小額貸款公司內(nèi)部控制問題及對策

一、小額貸款公司內(nèi)部控制存在的問題

（一）對內(nèi)部控制的認(rèn)知不足。當(dāng)前小額貸款公司的業(yè)務(wù)發(fā)展十分迅速，發(fā)展過程中業(yè)務(wù)量劇增，但是由于有的小額貸款公司的規(guī)模較小，企業(yè)為了在市場環(huán)境中更好地存活下去，則更注重經(jīng)營業(yè)務(wù)的拓展，而對內(nèi)部控制的重視程度不夠高，有的小額貸款公司內(nèi)部的工作人員身兼數(shù)職，不能對小額貸款公司內(nèi)部控制工作進(jìn)行落實與完善，對小額貸款公司的發(fā)展產(chǎn)生嚴(yán)重影響。

（二）公司治理結(jié)構(gòu)不完善。治理結(jié)構(gòu)是企業(yè)開展內(nèi)部控制的重要基礎(chǔ)，在小額貸款公司的發(fā)展過程中，《關(guān)于小額貸款公司試點的指導(dǎo)意見》中明確規(guī)定小額貸款公司必須要建立健全的公司治理機(jī)構(gòu)，明確股東、董事、監(jiān)事、經(jīng)理等不同成員之間權(quán)責(zé)關(guān)系，并且要在企業(yè)內(nèi)部制定穩(wěn)定的議事規(guī)則和決策程序，從而對企業(yè)的各項工作進(jìn)行完善。但是當(dāng)前有的小額貸款公司內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)不完善，雖然設(shè)置了 “三會分設(shè)、三權(quán)分離”的公司治理結(jié)構(gòu)，但是并沒有真正發(fā)揮出作用，基本還是以管理層的控制為主，使得小額貸款公司內(nèi)部的很多工作得不到有效落實。

（三）內(nèi)部審計不到位。由于貸款公司的特殊性，其發(fā)展過程中必須要加強(qiáng)內(nèi)部審計，對公司的財務(wù)狀況進(jìn)行分析了解，并且提高財務(wù)會計管理水平。但是在小額貸款公司發(fā)展過程中，有的公司根本沒有設(shè)置內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)或者相應(yīng)的審計崗位，經(jīng)常是由財務(wù)人員或者會計人員充當(dāng)審計人員使得審計工作效率較低。此外，小額貸款公司的審計工作不夠規(guī)范，而且會計基礎(chǔ)比較薄弱，在開展工作的過程中不能完整地提供各種審計資料，使得企業(yè)發(fā)展受到極大影響。

二、小額貸款公司內(nèi)部控制策略

（一）加強(qiáng)對小額貸款公司內(nèi)部控制的重視。當(dāng)前很多小額貸款公司在發(fā)展過程中由于缺乏良好的環(huán)境，很多企業(yè)的內(nèi)部控制工作開展得不夠順利，領(lǐng)導(dǎo)人員對內(nèi)部控制的重視程度還不夠高，將更多人員集中到發(fā)展企業(yè)的貸款業(yè)務(wù)中，在內(nèi)部控制工作中安排的人員不夠，因此導(dǎo)致企業(yè)的內(nèi)部控制工作效率較低，出現(xiàn)了不正確的財務(wù)會計信息，對企業(yè)發(fā)展帶來嚴(yán)重影響。在新時期，小額貸款公司領(lǐng)導(dǎo)者必須要將內(nèi)部控制工作與公司的全面發(fā)展結(jié)合起來，將內(nèi)部控制提高到企業(yè)的戰(zhàn)略層面，將內(nèi)部控制工作與公司的長期發(fā)展目標(biāo)結(jié)合起來，使得內(nèi)部控制成為企業(yè)管理體系中的重點內(nèi)容，積極發(fā)揮內(nèi)部控制作用，實現(xiàn)對小額貸款公司經(jīng)營風(fēng)險的防范。例如小額貸款公司在開展各種業(yè)務(wù)活動的時候必須要對業(yè)務(wù)的風(fēng)險進(jìn)行分析，并且要建立科學(xué)的決策體系，對業(yè)務(wù)的可行性、經(jīng)濟(jì)性等進(jìn)行論證，形成完善的內(nèi)部控制體系，減少公司業(yè)務(wù)開展過程中的風(fēng)險問題。

（二）完善公司治理結(jié)構(gòu)。完善的公司治理結(jié)構(gòu)是提高企業(yè)內(nèi)部控制水平的關(guān)鍵，也是提高企業(yè)內(nèi)部控制執(zhí)行力的保障。小額貸款公司應(yīng)該要根據(jù)《公司法》建立規(guī)范的公司治理結(jié)構(gòu)，對股東會、董事會、監(jiān)事會的相關(guān)職責(zé)進(jìn)行明確，其中股東會具有表決權(quán)、董事會具有決策權(quán)、監(jiān)事會具有監(jiān)督權(quán)、經(jīng)理層具有執(zhí)行權(quán)，這四個基本結(jié)構(gòu)不能少，在小額貸款公司中必須要對這四層結(jié)構(gòu)進(jìn)行了解，并且明確每一層結(jié)構(gòu)的職責(zé)分工、制衡機(jī)制。同時，在治理結(jié)構(gòu)不斷完善的過程中，還要建立科學(xué)合理的內(nèi)部控制制度，比如決策層、監(jiān)管層、經(jīng)理層等高層領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)該要納入到整個內(nèi)部控制體系中，實現(xiàn)相互監(jiān)督和制衡，董事會負(fù)責(zé)企業(yè)內(nèi)部控制工作的實施，監(jiān)事會則負(fù)責(zé)董事會建立以及對內(nèi)部控制過程進(jìn)行監(jiān)督，經(jīng)理層主要組織領(lǐng)導(dǎo)企業(yè)的內(nèi)部控制工作的正常開展。

（三）加強(qiáng)內(nèi)部審計。內(nèi)部審計是內(nèi)部控制中的重點內(nèi)容，也是提高企業(yè)發(fā)展水平的關(guān)鍵，在企業(yè)發(fā)展過程中應(yīng)該要不斷加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的建立，并且對內(nèi)部審計過程的相關(guān)制度和規(guī)范要求進(jìn)行明確，使得內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)能夠按照規(guī)范制度進(jìn)行工作。比如審計部門要定期對企業(yè)的財務(wù)會計工作信息進(jìn)行審計，并且要將財務(wù)信息公示出來，使得企業(yè)的董事會能夠知曉企業(yè)的財務(wù)狀況。另外，小額貸款公司要建立健全的財務(wù)會計制度，財務(wù)部門應(yīng)該要對企業(yè)的各項業(yè)務(wù)活動、財務(wù)活動等進(jìn)行全面真實地記錄，積極配合內(nèi)部審計部門的工作，為內(nèi)審部門提供真實、完整、清晰的財務(wù)會計核算信息和資料。

三、結(jié)語

綜上所述，小額貸款公司是為其他需要資金的企業(yè)提供資金支持的主要單位，在小額貸款公司發(fā)展過程中，加強(qiáng)內(nèi)部控制管理是提高企業(yè)發(fā)展水平的關(guān)鍵。當(dāng)前很多小額貸款公司發(fā)展過程中內(nèi)部控制制度、結(jié)構(gòu)等不完善，對此，要不斷完善企業(yè)的治理結(jié)構(gòu)，并且加強(qiáng)內(nèi)部控制管理研究，提高內(nèi)部控制水平。（作者單位為寧夏財經(jīng)職業(yè)技術(shù)學(xué)院）