中注協(xié)約談事務所 提示面臨保殼壓力上市公司的審計風險

中注協(xié)約談事務所 提示面臨保殼壓力上市公司的審計風險

近日，中注協(xié)約談瑞華、立信2家證券資格會計師事務所，就面臨保殼壓力且變更審計機構的上市公司審計風險作出提示。

中注協(xié)相關負責人指出，面臨保殼壓力的上市公司普遍存在主營業(yè)務不佳、盈利能力差、債務負擔重等問題，部分公司還存在業(yè)績承諾和利潤補償壓力，管理層存在較強的舞弊動機，審計風險較高。

中注協(xié)提示，在審計過程中，事務所應重點關注以下事項：一是關注管理層舞弊風險。注冊會計師在審計過程中應保持高度的職業(yè)懷疑，充分考慮管理層凌駕于內部控制之上的可能性；增加有針對性的審計程序，充分識別潛在的關聯(lián)方交易；增加審計資源投入，認真分析和評估由于舞弊導致的重大錯報風險，并加以有效應對。

二是關注重大資產(chǎn)重組事項。資產(chǎn)重組是上市公司實現(xiàn)扭虧、保殼的重要手段，注冊會計師應當充分關注相關資產(chǎn)價值評估的合理性，資產(chǎn)置換、股權處置交易價格的公允性；關注資產(chǎn)重組相關交易會計處理的適當性，尤其要關注企業(yè)合并成本的確認和計量，以及資產(chǎn)重組形成商譽的期末減值測試；關注重組交易現(xiàn)金流量的真實性以及資產(chǎn)重組相關信息披露的完整性。

三是關注重大或有事項。注冊會計師應充分識別上市公司對外擔保、合同糾紛、未決訴訟等重大或有事項，設計并實施有針對性的審計程序；充分關注相關會計處理的適當性，預計負債計提的合理性，以及或有事項披露的完整性。

四是重視前后任注冊會計師的溝通。后任注冊會計師應根據(jù)執(zhí)業(yè)準則要求，與前任注冊會計師就上市公司管理層誠信情況，前任注冊會計師與管理層在重大會計、審計等問題上存在的意見分歧，前任注冊會計師向被審計單位治理層通報的管理層舞弊、違反法律法規(guī)行為，以及值得關注的內部控制缺陷等事項進行溝通，并形成相應的審計工作底稿。

事務所代表表示，中注協(xié)通過約談方式提示審計風險的服務性監(jiān)管措施，對做好上市公司年報審計工作幫助很大，將認真落實中注協(xié)約談精神和專家提示意見，嚴格執(zhí)行注冊會計師執(zhí)業(yè)準則及職業(yè)道德守則，全力確保年報審計工作質量。