行政事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制

◎王麗

行政事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制

◎王麗

內(nèi)部會(huì)計(jì)控制不僅僅是行政單位的主要財(cái)務(wù)管理內(nèi)容，還是行政事業(yè)單位管理重要組成部分，對(duì)整個(gè)行政事業(yè)單位的發(fā)展都有著不可代替的推動(dòng)作用，所以作為行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)工作人員，要不斷加深自己對(duì)行政事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的了解。對(duì)此，本文作者根據(jù)自己對(duì)內(nèi)部控制的了解，結(jié)合相關(guān)工作經(jīng)驗(yàn)，對(duì)行政事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制進(jìn)行了詳細(xì)分析。

近年來(lái)我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)及科學(xué)技術(shù)的進(jìn)步，推動(dòng)行政事業(yè)單位快速發(fā)展，這對(duì)于我國(guó)未來(lái)國(guó)民經(jīng)濟(jì)水平提高及經(jīng)濟(jì)體制完善都是非常有利的。但我們也不可否認(rèn)的是，我國(guó)很多行政事業(yè)單位在經(jīng)營(yíng)及發(fā)展中仍然還存在很多問(wèn)題，在一定程度上影響了行政事業(yè)單位的健康可持續(xù)發(fā)展，主要體現(xiàn)在內(nèi)部會(huì)計(jì)控制方面，諸如內(nèi)部會(huì)計(jì)控制意識(shí)不高、控制體系不完善等內(nèi)部會(huì)計(jì)控制問(wèn)題。所以下文先簡(jiǎn)單分析了行政事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制中的問(wèn)題，然后針對(duì)問(wèn)題分析并提出相應(yīng)的措施。

行政事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制中的問(wèn)題

內(nèi)部權(quán)力失衡且內(nèi)部控意識(shí)有待提高。第一，行政事業(yè)單位內(nèi)部控制工作人員多數(shù)都是由單位領(lǐng)導(dǎo)者及管理者組成，使內(nèi)部會(huì)計(jì)控制缺乏客觀性，導(dǎo)致控制措施缺乏一定的科學(xué)性及適用性；第二，行政事業(yè)單位中部分領(lǐng)導(dǎo)者及管理者對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的重視度不夠，出現(xiàn)“重行政管理，輕會(huì)計(jì)控制”的現(xiàn)象；第三，沒(méi)有將會(huì)計(jì)控制最為行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的工作重點(diǎn)，導(dǎo)致會(huì)計(jì)控制不到位等問(wèn)題發(fā)生。

內(nèi)部會(huì)計(jì)控制監(jiān)督考核機(jī)制不到位。第一，行政事業(yè)單位在內(nèi)部管控方面已經(jīng)得到了強(qiáng)化，但在內(nèi)部會(huì)計(jì)控制監(jiān)督及考核方面仍然還存在一些不足，使內(nèi)部會(huì)計(jì)工作出現(xiàn)混亂，降低內(nèi)部控制效率及質(zhì)量，如固定資產(chǎn)入賬、固定資產(chǎn)劃分等沒(méi)有得到監(jiān)督，導(dǎo)致入賬不及時(shí)等混亂現(xiàn)象的出現(xiàn)；第二，沒(méi)有建立起比較完善的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制監(jiān)督機(jī)制及考核機(jī)制，使內(nèi)部控制人員難以對(duì)生產(chǎn)成本控制等進(jìn)行監(jiān)督，導(dǎo)致生產(chǎn)費(fèi)用出現(xiàn)浪費(fèi)等問(wèn)題出現(xiàn)，阻礙了行政事業(yè)單位的健康性、快速性及持續(xù)性發(fā)展。

會(huì)計(jì)人員專業(yè)能力及綜合素質(zhì)不高。雖然我國(guó)會(huì)計(jì)考試制度得到了完善，也在一定程度上提高了會(huì)計(jì)專業(yè)人才的專業(yè)能力及綜合素質(zhì)，但很多會(huì)計(jì)專業(yè)人才的會(huì)計(jì)工作能力卻很弱，行政事業(yè)單位中的會(huì)計(jì)人才都是從社會(huì)上或?qū)W校里招聘而來(lái)，這些人當(dāng)中有很多都沒(méi)有經(jīng)過(guò)專業(yè)培訓(xùn)，所以會(huì)計(jì)專業(yè)能力及綜合素質(zhì)都比較低，只少數(shù)會(huì)計(jì)人員的專業(yè)能力較強(qiáng)，但在綜合素質(zhì)方面也有所欠缺，加之行政事業(yè)單位沒(méi)建立會(huì)計(jì)崗位監(jiān)管制度，導(dǎo)致內(nèi)部會(huì)計(jì)崗位缺乏監(jiān)督及制約，給行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)控制帶來(lái)了很大的不利影響。

行政事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制建設(shè)措施

提高行政事業(yè)單位整體的內(nèi)控意識(shí)。第一，行政事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)者及管理者要提高對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的重視度及關(guān)注度，并積極參與到內(nèi)部會(huì)計(jì)控制建設(shè)中去；第二，會(huì)計(jì)部門要聯(lián)合其他部門將內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度落到實(shí)處，并定期組織會(huì)計(jì)專業(yè)培訓(xùn)，以提高整個(gè)會(huì)計(jì)部門的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制意識(shí)。

加強(qiáng)內(nèi)部權(quán)力制衡、組織領(lǐng)導(dǎo)和貫徹落實(shí)。第一，單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)自身的業(yè)務(wù)性質(zhì)、業(yè)務(wù)范圍、管理架構(gòu)，按照決策、執(zhí)行、監(jiān)督相互分離、相互制衡的要求，科學(xué)設(shè)置內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)、管理層級(jí)、崗位職責(zé)權(quán)限、權(quán)力運(yùn)行規(guī)程，切實(shí)做到分事行權(quán)、分崗設(shè)權(quán)、分級(jí)授權(quán)，并定期輪崗；第二，切實(shí)加強(qiáng)對(duì)單位內(nèi)部控制建設(shè)的組織領(lǐng)導(dǎo)，建立健全由財(cái)政、審計(jì)、監(jiān)察等部門參與的協(xié)調(diào)機(jī)制，協(xié)同推進(jìn)內(nèi)部控制建設(shè)和監(jiān)督檢查工作，同時(shí)還要積極探索建立單位財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制實(shí)施情況注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)制度，將單位內(nèi)部控制建設(shè)納入制度化、規(guī)范化軌道；第三，單位主要負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)主持制定工作方案，明確工作分工，配備工作人員，健全工作機(jī)制，充分利用信息化手段，組織、推動(dòng)本單位內(nèi)部控制建設(shè)，并對(duì)建立與實(shí)施內(nèi)部控制的有效性承擔(dān)領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任。

加強(qiáng)調(diào)內(nèi)部監(jiān)督。第一，根據(jù)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制需要，結(jié)合會(huì)計(jì)日?？刂茖?shí)際，制定內(nèi)部會(huì)計(jì)控制《規(guī)范》，并建立相應(yīng)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制保障機(jī)制，以保證內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的規(guī)范性及標(biāo)準(zhǔn)性；第二，根據(jù)行政事業(yè)單位《內(nèi)部控制規(guī)范》中收支、采購(gòu)、資產(chǎn)、債務(wù)等業(yè)務(wù)控制要求，確定行政事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制監(jiān)督的重點(diǎn)及監(jiān)督方式，然后建立有效的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制評(píng)價(jià)機(jī)制；第三，根據(jù)根據(jù)行政事業(yè)單位《內(nèi)部控制規(guī)范》制定審核措施，并建立溝通協(xié)調(diào)和定期會(huì)議機(jī)制等，以形成多層次、多元化和環(huán)環(huán)相扣的監(jiān)督模式，從而加強(qiáng)對(duì)行政事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的監(jiān)督，減少減少內(nèi)控會(huì)計(jì)設(shè)計(jì)中的缺陷、執(zhí)行中的漏洞等。

將內(nèi)部會(huì)計(jì)控制基本原理與行政事業(yè)單位具體情況相結(jié)合。行政事業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)主要包括預(yù)算、收支、政府采購(gòu)、資產(chǎn)管理、項(xiàng)目建設(shè)、債務(wù)管理、經(jīng)濟(jì)合同的訂立執(zhí)行等方面，我們就這些方面的重要風(fēng)險(xiǎn)和重點(diǎn)環(huán)節(jié)，按照內(nèi)部控制相互制衡的基本原理規(guī)定相應(yīng)的會(huì)計(jì)控制措施，符合行政事業(yè)單位的具體情況。

提高會(huì)計(jì)人員專業(yè)能力及綜合素質(zhì)。第一，行政事業(yè)單位要高新聘請(qǐng)高專業(yè)水平、高綜合素質(zhì)及高專業(yè)能力的會(huì)計(jì)人員；第二，對(duì)于現(xiàn)有會(huì)計(jì)人員，要結(jié)合單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制需要，制定具有針對(duì)性的會(huì)計(jì)專業(yè)培訓(xùn)方案，并定期按照該方案培訓(xùn)會(huì)計(jì)人員，以提高現(xiàn)有會(huì)計(jì)人員的專業(yè)能力及知識(shí)水平；第三，對(duì)于會(huì)計(jì)人員本身來(lái)說(shuō)，要與時(shí)俱進(jìn)，不斷學(xué)習(xí)新的會(huì)計(jì)知識(shí)及技能，以提高自己的會(huì)計(jì)工作能力。

總而言之，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制在行政事業(yè)單位管理及可持續(xù)發(fā)展中起著重大作用，加強(qiáng)行政事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制建設(shè)，不但能夠有效提高行政事業(yè)單位的管理水平，還能夠有效加快行政事業(yè)單位的發(fā)展。實(shí)際行政事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)建設(shè)中還存在內(nèi)控意識(shí)不高、內(nèi)部會(huì)計(jì)控制監(jiān)督機(jī)制不完善、會(huì)計(jì)人員專業(yè)能力及綜合素質(zhì)不高等問(wèn)題，所以需要通過(guò)提高行政事業(yè)單位整體內(nèi)部會(huì)計(jì)控制意識(shí)、加強(qiáng)調(diào)內(nèi)部監(jiān)督、將內(nèi)部會(huì)計(jì)控制基本原理與行政事業(yè)單位具體情況相結(jié)合和提高會(huì)計(jì)人員專業(yè)能力及綜合素質(zhì)等，來(lái)加強(qiáng)對(duì)行政事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的建設(shè)。

（作者單位：臨朐縣會(huì)計(jì)管理處）