淺談遷安襄隆村鎮(zhèn)銀行會(huì)計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)防范

淺談遷安襄隆村鎮(zhèn)銀行會(huì)計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)防范

文/李寧，內(nèi)蒙古大學(xué)創(chuàng)業(yè)學(xué)院

近年來(lái)我國(guó)的金融體系在不斷發(fā)展與改革，遷安襄隆村鎮(zhèn)銀行便是我國(guó)農(nóng)村金融改革的一項(xiàng)重要制度創(chuàng)新。遷安襄隆村鎮(zhèn)銀行的發(fā)展對(duì)于促進(jìn)新型農(nóng)村金融體系的形成,服務(wù)新農(nóng)村建設(shè)具有十分重要的意義。但是由于注冊(cè)資本及資產(chǎn)規(guī)模的限制，遷安襄隆村鎮(zhèn)銀行如何有效的把控會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)成為銀行界一個(gè)關(guān)注的突出問(wèn)題。

村鎮(zhèn)銀行；風(fēng)險(xiǎn)類型；風(fēng)險(xiǎn)防范

1 遷安襄隆村鎮(zhèn)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的類型

遷安襄隆村鎮(zhèn)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)類型按會(huì)計(jì)核算內(nèi)容劃分可分為核算風(fēng)險(xiǎn)、結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)、電算化風(fēng)險(xiǎn)和創(chuàng)新業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。[1]

1.1 核算風(fēng)險(xiǎn)

會(huì)計(jì)核算是反映全行經(jīng)營(yíng)狀況的最基礎(chǔ)的工作。核算風(fēng)險(xiǎn)主要是指會(huì)計(jì)核算的隨意性導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)?！┿y行為追逐利益和政績(jī)，無(wú)視《會(huì)計(jì)法》、《商業(yè)銀行法》、《票據(jù)法》等法律法規(guī)，濫用會(huì)計(jì)科目，賬外設(shè)賬，篡改賬表，逃避監(jiān)控，違規(guī)經(jīng)營(yíng)。使銀行資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益核算不真實(shí)，引發(fā)經(jīng)濟(jì)大案、要案的發(fā)生。

1.2 結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)

會(huì)計(jì)結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)可分為結(jié)算票據(jù)風(fēng)險(xiǎn)和結(jié)算資金風(fēng)險(xiǎn)。前者是指由于會(huì)計(jì)人員審核不細(xì)，把關(guān)不嚴(yán)，誤收或誤付偽造變?cè)旎蛴袀鶛?quán)債務(wù)糾紛的支票、匯票、銀行承兌匯票以及聯(lián)行假報(bào)單，造成國(guó)家或客戶的資金損失。后者則是利用結(jié)算工具，截留或挪用結(jié)算資金，虛增存款或供他人使用而導(dǎo)致資金流失。

1.3 電算化風(fēng)險(xiǎn)

目前微機(jī)已逐步應(yīng)用到銀行業(yè)務(wù)的各個(gè)方面，特別是會(huì)計(jì)電算化，把過(guò)去的存、貸、匯連為一體，大大簡(jiǎn)化了核算手續(xù)，提高了工作效率。但是在實(shí)際推廣應(yīng)用中，由于有的會(huì)計(jì)對(duì)電算化手段掌握不熟練，有的會(huì)計(jì)利用電算化手段借制度措施不到位乘機(jī)作案等，也將存在丟失數(shù)據(jù)、磁介質(zhì)數(shù)據(jù)保管不善、密碼泄漏、崗位職責(zé)不清等許多隱患。

1.4 創(chuàng)新業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

在開(kāi)發(fā)新業(yè)務(wù)中由于專門(mén)的訓(xùn)練或培訓(xùn)不夠到位，對(duì)有關(guān)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理方法生疏而由此帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。

2 遷安襄隆村鎮(zhèn)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范措施

2.1 加強(qiáng)銀行會(huì)計(jì)核算環(huán)節(jié)上的風(fēng)險(xiǎn)防范

加強(qiáng)遷安襄隆村鎮(zhèn)銀行會(huì)計(jì)信息的披露與揭示，提高信息的使用價(jià)值，要完善會(huì)計(jì)報(bào)表體系，加強(qiáng)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范。在銀行現(xiàn)有報(bào)表組成上增加現(xiàn)金流量表的內(nèi)容，以補(bǔ)充目前報(bào)表所難以反映的相關(guān)信息。不斷地完善銀行會(huì)計(jì)科目體系，如加強(qiáng)對(duì)拆放同業(yè)款項(xiàng)、或有負(fù)債、或有資產(chǎn)等業(yè)務(wù)的核算，使這些業(yè)務(wù)中所潛藏的風(fēng)險(xiǎn)得到及時(shí)、充分的揭示。建立有關(guān)“充分揭示”的責(zé)任制度。這是有效防范各級(jí)機(jī)構(gòu)報(bào)喜不報(bào)憂，隱瞞關(guān)鍵問(wèn)題的有效措施之一。

2.2 建立健全遷安襄隆村鎮(zhèn)銀行的會(huì)計(jì)管理體制

為促進(jìn)遷安襄隆村鎮(zhèn)銀行會(huì)計(jì)管理水平的提高，保障會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督體系的運(yùn)作，應(yīng)全面推行會(huì)計(jì)主管委派制。通過(guò)推行委派制，可加強(qiáng)會(huì)計(jì)主管隊(duì)伍的建設(shè)，調(diào)動(dòng)會(huì)計(jì)主管的工作積極性，提高會(huì)計(jì)主管的政策執(zhí)行水平和專業(yè)管理能力。實(shí)施會(huì)計(jì)主管委派制后，必將強(qiáng)化會(huì)計(jì)專業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范的力度，進(jìn)一步健全內(nèi)控管理制約體系，促進(jìn)穩(wěn)健經(jīng)營(yíng)。[2]

為了及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，防范案件發(fā)生，形成外部威懾力，可建立一系列規(guī)章制度，比如要制定《重要崗位會(huì)計(jì)離崗審計(jì)制度》和《會(huì)計(jì)部門(mén)崗位定期輪換制度》等規(guī)章制度，所有的遷安襄隆村鎮(zhèn)銀行會(huì)計(jì)部門(mén)必須認(rèn)真執(zhí)行以上兩個(gè)制度，離崗審計(jì)必須在離崗前進(jìn)行，崗位輪換至少二年一次，以便減少罪犯作案機(jī)會(huì)，并形成外部威懾力。

遷安襄隆村鎮(zhèn)銀行會(huì)計(jì)人員對(duì)業(yè)務(wù)運(yùn)作的全部程序、管理的全部過(guò)程都必須非常清楚，要嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)控制度。為了對(duì)遷安襄隆村鎮(zhèn)銀行會(huì)計(jì)人員執(zhí)行內(nèi)控制度的情況進(jìn)行有效的監(jiān)督，需要建立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)制度。同時(shí)，遷安襄隆村鎮(zhèn)銀行跟著建立審計(jì)部門(mén)。

2.3 加快會(huì)計(jì)電算化進(jìn)程，降低會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)

遷安襄隆村鎮(zhèn)銀行必須有現(xiàn)代化的金融運(yùn)行手段。因此必須加快會(huì)計(jì)電算化進(jìn)程，以降低會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)。

第一，在會(huì)計(jì)系統(tǒng)設(shè)計(jì)時(shí)，要研究開(kāi)發(fā)高質(zhì)量的電算化軟件，擴(kuò)大計(jì)算機(jī)覆蓋面，提高計(jì)算機(jī)的應(yīng)用程度。

第二，建立科學(xué)的計(jì)算機(jī)系統(tǒng)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范控制制度，對(duì)計(jì)算機(jī)系統(tǒng)的開(kāi)發(fā)、測(cè)試、運(yùn)行和維護(hù)的全部過(guò)程進(jìn)行嚴(yán)格管理，設(shè)立多種會(huì)計(jì)防范控制功能，充分發(fā)揮其在事中控制、事后監(jiān)督和事前預(yù)測(cè)的作用。

第三，會(huì)計(jì)部門(mén)與信息技術(shù)部門(mén)要經(jīng)常溝通，及時(shí)處理工作中發(fā)現(xiàn)的計(jì)算機(jī)系統(tǒng)問(wèn)題，使之互相配合，有效地發(fā)揮運(yùn)用會(huì)計(jì)電算化防范會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的作用。

第四，建立計(jì)算機(jī)指紋管理制度，每個(gè)操作員必須設(shè)置個(gè)人指紋。

2.4 提高會(huì)計(jì)人員素質(zhì)，建立會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)目標(biāo)責(zé)任制

防范會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)必須人為本，以要重視管理人員和業(yè)務(wù)人員的素質(zhì)培養(yǎng)和道德培養(yǎng)。要具體做到以下幾點(diǎn)：

首先，要加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)人員的思想教育和道德法制教育。經(jīng)常定期或不定期進(jìn)行金融政策、法規(guī)以及會(huì)計(jì)制度的學(xué)習(xí)。通過(guò)學(xué)習(xí)，使會(huì)計(jì)人員轉(zhuǎn)變觀念，重視會(huì)計(jì)工作，提高風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)。

其次，要加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)人員的愛(ài)崗敬業(yè)教育。要經(jīng)常組織財(cái)會(huì)人員進(jìn)行政治學(xué)習(xí)和思想道德教育，樹(shù)立全心全意為人民服務(wù)的思想，形成艱苦奮斗、敬業(yè)愛(ài)崗、開(kāi)拓進(jìn)取、務(wù)實(shí)創(chuàng)新的氛圍。

再三，要加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)教育。要抓好會(huì)計(jì)人員的管理業(yè)務(wù)培訓(xùn)和操作業(yè)務(wù)培訓(xùn)，規(guī)范銀行會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)操作程序，提高會(huì)計(jì)操作人員的事前分析審定能力和會(huì)計(jì)主管人員的管理水平。

最后，要逐步建立遷安襄隆村鎮(zhèn)銀行的企業(yè)文化。不但要訓(xùn)練提高他們的工作能力，而且在工作設(shè)計(jì)中充分考慮個(gè)人因素，因人施用，利用激勵(lì)因素，調(diào)動(dòng)職工積極能動(dòng)性，引導(dǎo)職工參與管理、監(jiān)督，使個(gè)人認(rèn)同企業(yè)的目標(biāo)、宗旨，強(qiáng)化每一個(gè)會(huì)計(jì)人員的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)。

3 結(jié)論

近幾年，國(guó)內(nèi)外銀行業(yè)發(fā)生了大量的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)事件。如何在當(dāng)今金融全球化、一體化的背景下，結(jié)合遷安襄隆村鎮(zhèn)銀行自身特點(diǎn)，積極主動(dòng)地防范會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，是我國(guó)銀行業(yè)迫切要解決的問(wèn)題。

[1]郭萍．談商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及其防范[N]．金融時(shí)報(bào)．2005.

[2]戴曉東．淺議國(guó)有商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制[J]．黑龍江金融．2003.