淺析形成國際企業(yè)應(yīng)收賬款的風(fēng)險

淺析形成國際企業(yè)應(yīng)收賬款的風(fēng)險

文/雷潔，云南師范大學(xué)泛亞商學(xué)院

當(dāng)前的世界經(jīng)濟已經(jīng)足夠開放，全球企業(yè)間的交易越來越多，國際市場越來越龐大，衍生出來的機會多，風(fēng)險也就越大。對于國際企業(yè)來說，市場由賣方市場轉(zhuǎn)變?yōu)橘I方市場，想要占領(lǐng)市場，不得不在競爭中妥協(xié)，使得企業(yè)愿意以信用為前提做出一些退讓，買方推遲付款，應(yīng)收賬款是企業(yè)不得不面對的一個問題，產(chǎn)生的問題也愈演愈烈，成為企業(yè)的一項命脈。本文首先簡單介紹國際企業(yè)應(yīng)收賬款的類型，著重探索形成國際企業(yè)應(yīng)收賬款的風(fēng)險及原因。

國際應(yīng)收賬款；信用風(fēng)險；政治風(fēng)險；內(nèi)部控制；欺詐性風(fēng)險

1 國際企業(yè)應(yīng)收賬款的分類

應(yīng)收賬款是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中應(yīng)收未收的款項，大多都是為減少庫存，維系客戶關(guān)系而賒銷產(chǎn)生的。國際應(yīng)收賬款則是國際間的企業(yè)貿(mào)易產(chǎn)生的，一般的應(yīng)收賬款有以下幾種分類：（1）根據(jù)應(yīng)收賬款包含的內(nèi)容，劃分為：應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收補貼款、應(yīng)收墊付款、預(yù)付款；（2）根據(jù)償還期限，將其分為短期應(yīng)收賬款和長期應(yīng)收賬款；（3）根據(jù)應(yīng)收賬款的影響程度，分為日常性應(yīng)收賬款和資本性應(yīng)收賬款；（4）根據(jù)應(yīng)收賬款有沒有超過規(guī)定期限償把它分為未到期應(yīng)收賬款和逾期應(yīng)收賬款。國際應(yīng)收賬款賬款除上述的分類外，還可以按照以下途徑來劃分：1.國際企業(yè)母公司或者各子公司與國際企業(yè)獨立法人之間的經(jīng)濟往來過程中形成的應(yīng)收賬款；2.國際企業(yè)內(nèi)部各國子公司之間以及母公司與子公司之間因商品、勞務(wù)、技術(shù)等生產(chǎn)要素的轉(zhuǎn)移所形成的應(yīng)收賬款。

2 國際企業(yè)應(yīng)收賬款的風(fēng)險及成因

隨著對外貿(mào)易的開放，國際市場變得越來越復(fù)雜，這給企業(yè)帶來了更多的機遇，同時也帶來了更多的風(fēng)險。有一項明顯的風(fēng)險就是跨國的應(yīng)收賬款到底能不能盡快地，完整地收回來?，F(xiàn)實中，國際企業(yè)應(yīng)收賬款總是有這樣那樣的問題，最后造成大量壞賬。為對癥下藥，管理首先應(yīng)了解其風(fēng)險及成因，才能更好地管理應(yīng)收賬款。

2.1 信用風(fēng)險

信用風(fēng)險即違約風(fēng)險，交易對手不能完全履行合同的風(fēng)險。信用風(fēng)險的成因主要來自兩個方面：沒有重視對交易伙伴進(jìn)行調(diào)查和評估管理，進(jìn)而導(dǎo)致出口結(jié)算方式的選擇不合理；沒有對應(yīng)收賬款進(jìn)行有效的后期管理。這兩個方面一個是事前對是否應(yīng)該對客戶或者供應(yīng)商提供賒銷的方式；一個是有沒有選擇適合的結(jié)算方式。

國際貿(mào)易在進(jìn)行交易前就需要對買賣雙方的企業(yè)狀況、資信情況等做了解。目前，我國大部分的企業(yè)并沒有設(shè)置信息部門、客戶信用檔案部門，而銷售部門只是為了完成銷售目標(biāo)，只關(guān)心將商品銷售出去，不考慮賬款的收回問題，更沒有一套應(yīng)收賬款收回的程序。只有確立了客戶的信用檔案，確定了客戶的信用等級、期限和額度，才能及時地、有效地收回應(yīng)收賬款。另外，不同的結(jié)算方式適合于不同的客戶，信用證適合資信較差的客戶和交易風(fēng)險較高的地區(qū)和國家，而付款交單、承兌交單適合資信較好的客戶。多數(shù)企業(yè)對信用問題的分析還停留在僅對應(yīng)收賬款做賬齡分析，并沒有建立有效的催收機制，他們過分相信客戶、盲目放貨，導(dǎo)致應(yīng)收賬款拖欠時間比較長。

2.2 國家政治風(fēng)險

國家政治風(fēng)險是指東道國發(fā)生政治事件或者東道國與母公司甚至與第三方政治關(guān)系發(fā)生變化而引起的對跨國公司價值產(chǎn)生影響的可能性。這種政治風(fēng)險主要有兩種，第一種是國家爆發(fā)戰(zhàn)爭，第二種為外國政府可以出于保護(hù)自己國內(nèi)企業(yè)而出臺一些針對其它國家的政策，比如反傾銷政策等。企業(yè)應(yīng)收賬款的管理中同樣不可忽視國家政治風(fēng)險，正確把控國家政治風(fēng)險對企業(yè)來說至關(guān)重要。國際間的政治和經(jīng)濟都是相互影響的，國家間戰(zhàn)爭的爆發(fā)會使企業(yè)的應(yīng)收賬款就是一個數(shù)字而已，交易國可以出于保護(hù)本國企業(yè)的意圖而出臺反傾銷的政策，應(yīng)收賬款的形成和拖欠都是常事。并且不同國家之間，宗教信仰的不同可能導(dǎo)致國內(nèi)政局不穩(wěn)，政黨之爭也可能導(dǎo)致國內(nèi)政局不穩(wěn)，這時企業(yè)在選擇國外企業(yè)交易時就需要認(rèn)真考慮國家政治風(fēng)險。與外國企業(yè)做生意，最基本的就是搞清楚國家的政策以及了解客戶所在國所處的整個政治環(huán)境。這些政治風(fēng)險雖然不算是應(yīng)收賬款成因中最頻繁的一個，但它一旦發(fā)生，它的影響將是難以想象的。

2.3 內(nèi)部控制風(fēng)險

內(nèi)部控制一般分為會計控制和管理控制，其基本目標(biāo)是確保單位經(jīng)營活動的效率和效果、資產(chǎn)的安全性、經(jīng)營信息和財務(wù)報告的可靠性。內(nèi)部控制風(fēng)險不是獨立存在的，它的風(fēng)險會影響其它風(fēng)險的存在。一個企業(yè)沒有合理的收賬程序會是很大的一個問題。在當(dāng)前的經(jīng)濟活動中，很多的母公司為了發(fā)展都會選擇在國外設(shè)置子公司，或者兼并其他公司，成為被兼并公司的大股東，形成控制。但有些子公司發(fā)展能力不好，一爛攤子的應(yīng)收賬款也成為了母公司的累贅。

2.4 欺詐性風(fēng)險

欺詐性風(fēng)險是指在企業(yè)之間進(jìn)行交易時，交易一方故意制造假象或隱瞞事實真相，誘使其它交易方陷入錯誤認(rèn)識和行為之中，從而謀取非法利益，給對方所帶來的風(fēng)險。欺詐性風(fēng)險是由于企業(yè)沒有搞清楚狀況，與故意欺詐的企業(yè)進(jìn)行了交易。在復(fù)雜的國際市場交易中，很多信息是閉塞的，導(dǎo)致企業(yè)根本就沒有全面做好調(diào)查而遭到欺騙。被欺詐的企業(yè)本身就沒有理性考慮，見條件誘人就不經(jīng)考慮地進(jìn)行交易，其次，在擬定合同的過程中，考慮問題不夠細(xì)致和周到，忽視了法律細(xì)節(jié)。常有虛假客戶以一些誘人條件吸引我國企業(yè)貨到付款，形成的應(yīng)收賬款，到時候卻找不到債務(wù)人。銷售人員認(rèn)為簽訂了合同，發(fā)出了貨物就完成了整個銷售活動。其實不然，貨款沒有收回來，整個銷售就沒完。而且，部分企業(yè)在簽訂合同時不規(guī)范、不細(xì)致，導(dǎo)致了許多漏洞，打起官司來，貨款的收回更是遙遙無期。

3 總結(jié)

國際企業(yè)應(yīng)收賬款的風(fēng)險主要就是以上的四種風(fēng)險，每種風(fēng)險都會影響企業(yè)對交易對象和方式的選擇。國際市場的復(fù)雜性決定了其應(yīng)收賬款還有其他的成因，只有把握好了各種風(fēng)險和成因，才能對癥下藥，管控好應(yīng)收賬款。

[1]方瑞華.保理業(yè)務(wù)：應(yīng)收賬款管理的“新思路”[J].資本市場，2005(9):90

[2]苗紅.出口企業(yè)的信用管理措施[J].經(jīng)貿(mào)知識，2006（3）：74—75.

雷潔（1992—）女，四川自貢人，云南師范大學(xué)泛亞商學(xué)院，2016級碩士研究生，研究方向：會計。