我國企業(yè)工程財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制研究

我國企業(yè)工程財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制研究

文/趙銳，國網(wǎng)安徽省電力公司經(jīng)濟(jì)技術(shù)研究院

隨著我國城市化進(jìn)程的不斷推進(jìn)，工程施工企業(yè)迎來了巨大的發(fā)展機(jī)遇和現(xiàn)實(shí)挑戰(zhàn)。在市場競爭日益激烈的背景下，企業(yè)獲得理想的經(jīng)濟(jì)利益、實(shí)現(xiàn)長久發(fā)展的手段，不再是單純的擴(kuò)大規(guī)模和壓低成本，而是對(duì)既有財(cái)務(wù)管理體系的優(yōu)化與完善，通過資源的合理配置使用實(shí)現(xiàn)效益的獲得。內(nèi)部控制是企業(yè)工程財(cái)務(wù)管理的重要組成部分，與施工企業(yè)各項(xiàng)工作聯(lián)系緊密，是實(shí)現(xiàn)標(biāo)準(zhǔn)化、精細(xì)化管理的重要基礎(chǔ)，通過內(nèi)部控制體系的構(gòu)建與管理工作的強(qiáng)化，財(cái)務(wù)管理能夠?yàn)槠髽I(yè)創(chuàng)造更為客觀的經(jīng)濟(jì)利益。本文探討了企業(yè)工程財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制問題與對(duì)策的相關(guān)內(nèi)容，旨在提供一定的參考與借鑒。

工程財(cái)務(wù)管理；內(nèi)部控制；問題；對(duì)策

1 企業(yè)工程財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制工作中存在的問題

1.1 控制觀念不足

當(dāng)前，企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制工作觀念不足是導(dǎo)致一系列問題產(chǎn)生的根源。企業(yè)管理層對(duì)于內(nèi)部控制工作的重視程度不足，將其置于次要的地位，不能認(rèn)清工程財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作對(duì)于企業(yè)整體管理工作的連接性，在制度建設(shè)或者人員設(shè)置方面的考量較少，使工程財(cái)務(wù)管理內(nèi)控工作僅僅局限在財(cái)務(wù)部門之中，其他部門的參與度較低。同時(shí)，在執(zhí)行過程中，由于缺乏相應(yīng)的重視性，內(nèi)控工作中工作人員控制觀念不足，不能將制度建設(shè)與實(shí)際執(zhí)行相結(jié)合，缺乏動(dòng)態(tài)性的管理措施，不能幫助企業(yè)對(duì)當(dāng)前市場規(guī)律和變化特點(diǎn)進(jìn)行準(zhǔn)確的把握，比例財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)避，企業(yè)效益提升效果十分有限，甚至可能因?yàn)樨?cái)務(wù)內(nèi)控工作不力而導(dǎo)致虧損的情況出現(xiàn)。

1.2 工程合同規(guī)范性亟待提升

工程合同是實(shí)現(xiàn)權(quán)責(zé)劃分與行為約束的重要基礎(chǔ)，對(duì)于施工企業(yè)而言，工程合同中的細(xì)則條款是工程建設(shè)整個(gè)過程中目標(biāo)與方案制定的重要依據(jù)?，F(xiàn)階段，施工企業(yè)工程合同編制與簽訂的規(guī)范性亟待提升，在合同條款細(xì)則內(nèi)容方面缺乏專業(yè)性，對(duì)招標(biāo)文件的理解存在偏差，不能及時(shí)有效的發(fā)現(xiàn)合同中存在的漏洞，相應(yīng)的解決方法與措施較為模糊。這類問題的存在，使得施工企業(yè)在質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)、工期控制以及竣工結(jié)算等方面均處于不利地位，使得施工管理工作的難度大大提升，工程建設(shè)經(jīng)濟(jì)效益無法得到有效保證。

1.3 缺乏會(huì)計(jì)自我評(píng)價(jià)體系

企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制工作的重要基礎(chǔ)是財(cái)務(wù)人員工作活動(dòng)的評(píng)價(jià)與管理，當(dāng)前許多企業(yè)的會(huì)計(jì)自我評(píng)級(jí)體系尚未完善構(gòu)建，部分企業(yè)在具體的執(zhí)行過程中尚未落到實(shí)處。脫離了財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)自我評(píng)價(jià)體系的支撐，企業(yè)相應(yīng)的財(cái)務(wù)管理工作將無法有效執(zhí)行，會(huì)計(jì)相應(yīng)的財(cái)務(wù)管理行為的監(jiān)督力度不足，不能對(duì)其管理過程進(jìn)行全面的把控。企業(yè)在分析財(cái)務(wù)狀況，研究風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避的過程中，也難以通過會(huì)計(jì)的自我評(píng)價(jià)結(jié)果獲得有用信息。在此背景下，企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的目標(biāo)往往不明確，預(yù)期目標(biāo)與實(shí)際執(zhí)行相距甚遠(yuǎn)，內(nèi)部控制工作效力十分有限。

1.4 會(huì)計(jì)核算規(guī)范性不足

長期以來我國一直在努力加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理法制建設(shè)，出臺(tái)了一大批適應(yīng)當(dāng)前社會(huì)發(fā)展需求的企業(yè)財(cái)務(wù)管理的法律法規(guī)，但在實(shí)際執(zhí)行中，部分施工企業(yè)會(huì)計(jì)并未嚴(yán)格按照這些規(guī)范開展工作，使得財(cái)務(wù)核算存在眾多的偏差性問題：首先，財(cái)務(wù)核算工作隨意性較強(qiáng)，在執(zhí)行流程和核算標(biāo)準(zhǔn)方面，并未執(zhí)行國家有關(guān)規(guī)定；其次，財(cái)務(wù)人員專業(yè)素養(yǎng)和業(yè)務(wù)能力不強(qiáng)，不能準(zhǔn)確選擇核算方法，財(cái)務(wù)核算存在錯(cuò)項(xiàng)、漏項(xiàng)問題；第三，財(cái)務(wù)管理核算工作實(shí)時(shí)性不強(qiáng)，不能按照合同規(guī)定，在約定時(shí)間內(nèi)完成結(jié)算，實(shí)現(xiàn)完工轉(zhuǎn)資，從使得企業(yè)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量大打折扣。

2 提高企業(yè)工程財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制水平的措施

2.1 提高工程財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制意識(shí)

施工企業(yè)應(yīng)首先將內(nèi)控意識(shí)的提升作為開展財(cái)務(wù)管理工作的重要環(huán)節(jié)，在企業(yè)中牢固樹立內(nèi)控意識(shí)，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)管理工作的協(xié)調(diào)作用，實(shí)現(xiàn)全員配合參與的財(cái)務(wù)管理工作。施工企業(yè)管理層，應(yīng)重視內(nèi)控工作，將企業(yè)發(fā)展與施工效益目標(biāo)與內(nèi)控工作相結(jié)合，建立領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任制，主動(dòng)負(fù)責(zé)相應(yīng)財(cái)務(wù)內(nèi)控工作的管理和監(jiān)督。同時(shí)，應(yīng)加強(qiáng)內(nèi)控工作的宣傳，在企業(yè)內(nèi)部營造濃厚的內(nèi)控工作氛圍，使全體員工在工作過程中都能從內(nèi)控的角度思考問題，安排工作，將財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制落到實(shí)處。

2.2 建立健全工程財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制制度

施工企業(yè)應(yīng)結(jié)合自身實(shí)際條件，從制度建設(shè)的完善財(cái)務(wù)管理內(nèi)控工作。應(yīng)完善招投標(biāo)與合同管理制度，在工程合同的簽訂過程中，應(yīng)根據(jù)招標(biāo)文件內(nèi)容，進(jìn)行全面的會(huì)審分析，重視雙方的權(quán)責(zé)平衡，切實(shí)履行工程義務(wù)，有效維護(hù)自身權(quán)益。在此過程中，應(yīng)組織內(nèi)部財(cái)務(wù)人員參與相應(yīng)的合同細(xì)則審議，從內(nèi)控的角度提出相應(yīng)的修改和復(fù)議意見，對(duì)可能存在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面的預(yù)測(cè)與控制。同時(shí)，內(nèi)部控制制度的實(shí)施應(yīng)貫穿于工程建設(shè)的各個(gè)階段，對(duì)設(shè)計(jì)、施工以及驗(yàn)收的各個(gè)環(huán)節(jié)，都應(yīng)編制出嚴(yán)格規(guī)范的財(cái)務(wù)管理內(nèi)容指導(dǎo)方案，從而進(jìn)一步規(guī)范財(cái)務(wù)管理內(nèi)控行為。

2.3 建立會(huì)計(jì)自我評(píng)價(jià)制度

施工企業(yè)應(yīng)提高財(cái)務(wù)稽核工作水平，對(duì)財(cái)務(wù)管理內(nèi)控和會(huì)計(jì)工作的執(zhí)行情況進(jìn)行嚴(yán)格的監(jiān)督評(píng)價(jià)，對(duì)工程項(xiàng)目建設(shè)資金和施工管理情況進(jìn)行全面的把握，從內(nèi)部控制的角度查找資金使用中可能存在的漏洞和具有節(jié)約空間的環(huán)節(jié)，以此為后續(xù)的財(cái)務(wù)管理工作提供有效的指導(dǎo)依據(jù)。在會(huì)計(jì)自我評(píng)價(jià)制度建立的過程中，應(yīng)將財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的分析與規(guī)避前置，通過會(huì)計(jì)自我評(píng)價(jià)制度實(shí)現(xiàn)準(zhǔn)確的財(cái)務(wù)分析和收益提升。

2.4 提高內(nèi)部控制的監(jiān)督力度

對(duì)于工程竣工后期的監(jiān)督工作，往往是由企業(yè)的外部專業(yè)審計(jì)機(jī)關(guān)來完成，為了提高內(nèi)部控制的監(jiān)督力度，企業(yè)在進(jìn)行審計(jì)的過程中，也需要發(fā)揮其自身的重要作用。企業(yè)的審計(jì)工作人員需要清楚地了解企業(yè)內(nèi)部的工程財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制情況，動(dòng)態(tài)地對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行監(jiān)督，及時(shí)把握相關(guān)的信息，將獲取的信息及時(shí)保存，結(jié)合外部的審計(jì)機(jī)構(gòu)的工作，提高整體的審計(jì)效果，確保工程財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制得到有效的監(jiān)督與控制。

[1]楊晶晶.基建財(cái)務(wù)管理的內(nèi)部控制缺陷及改進(jìn)措施[J].管理觀察.2015.

[2]劉穎.財(cái)務(wù)管理過程中的內(nèi)部控制研究——基于建設(shè)財(cái)務(wù)管理中的內(nèi)部控制[J].現(xiàn)代商業(yè).2014.