淺析企業(yè)內(nèi)審問題及解決方法

淺析企業(yè)內(nèi)審問題及解決方法

文/王增捷，天津環(huán)球磁卡股份有限公司

我國的內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)狀與發(fā)達(dá)國家相去甚遠(yuǎn)。通過組織、人員、制度三個(gè)層面的措施進(jìn)行改善和解決相關(guān)問題，可以促進(jìn)內(nèi)審的進(jìn)一步發(fā)展。

內(nèi)部審計(jì)；問題；措施

在上世紀(jì)八十年代，我國建立了內(nèi)部審計(jì)制度。經(jīng)過三十多年的發(fā)展，該項(xiàng)工作獲得了很大的進(jìn)步，但與此同時(shí)，也出現(xiàn)了一系列問題，內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展需求與當(dāng)前現(xiàn)狀存在脫節(jié)的現(xiàn)象。因此，有必要對內(nèi)部審計(jì)工作進(jìn)行梳理和解析，從而基于問題，得出有效的解決措施和建議。

1 內(nèi)部審計(jì)內(nèi)涵簡述

內(nèi)部審計(jì)（Internal Audit）這一概念由美國審計(jì)學(xué)家Lawrence B?Sawyer提出，他認(rèn)為，所謂內(nèi)部審計(jì)，就是對公司單位里面的經(jīng)濟(jì)組織所包含的各種類型的業(yè)務(wù)以及業(yè)務(wù)管控進(jìn)行客觀綜合的評價(jià)，通過這一評價(jià)流程，來判斷這個(gè)企業(yè)內(nèi)部有沒有按照大眾所規(guī)定許可的政策方針以及程序；對于一系列的準(zhǔn)則和規(guī)定要求，能否遵循；在資源的配置和運(yùn)用過程中，是否做到了高效率和低成本；能否在運(yùn)行中達(dá)到公司的經(jīng)營目標(biāo)。

International Internal Audit （國際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會）在2001年一月份對內(nèi)部審計(jì)進(jìn)行了重新定義，這次定義內(nèi)容寫進(jìn)了《實(shí)務(wù)框架》，規(guī)定內(nèi)部審計(jì)是一種獨(dú)立于其他事物之外的、不受主觀意識干擾的確定認(rèn)證和咨詢的業(yè)務(wù)活動。這項(xiàng)工作的開展目的在于完善經(jīng)濟(jì)組織的運(yùn)行經(jīng)營活動和擴(kuò)大運(yùn)營價(jià)值和前景。內(nèi)部審計(jì)工作運(yùn)用符合業(yè)務(wù)規(guī)范的、具有完整體系的評價(jià)方法，對于企業(yè)日常的風(fēng)險(xiǎn)防御、調(diào)控、監(jiān)管以及改造應(yīng)對方面都大有裨益。

簡單說來，內(nèi)部審計(jì)就是一種在企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行的不受其他因素影響的、本著客觀原則進(jìn)行評價(jià)和監(jiān)督的經(jīng)濟(jì)活動。內(nèi)部審計(jì)的工作重點(diǎn)是審核查看及評價(jià)本企業(yè)的財(cái)務(wù)收入和支出情況、一系列的公司經(jīng)濟(jì)活動是否存在虛假構(gòu)造的情況，是否符合法律法規(guī)的相關(guān)規(guī)定、是否經(jīng)濟(jì)行為有效。通過這種審查，可以敦促企業(yè)進(jìn)行積極的企業(yè)管理，實(shí)現(xiàn)公司的戰(zhàn)略目標(biāo)。

2 當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)狀及問題

盡管在八十年代，我國審計(jì)制度確立之后大部分的公司企業(yè)都專門設(shè)置了內(nèi)部的審計(jì)機(jī)構(gòu)。然而從目前企業(yè)內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)狀來看，其工作效果不是非常理想，在各方面都存在著一些列的缺陷和問題，使得內(nèi)部審計(jì)工作無法有效地發(fā)揮其本來的職能，促進(jìn)公司發(fā)展。所以，根據(jù)目前的情況，我們總結(jié)了幾點(diǎn)當(dāng)前審計(jì)工作面臨的主要問題，以此來進(jìn)行針對性的改進(jìn)和解決。

第一個(gè)突出的問題是，通過調(diào)查顯示，我國大部分企業(yè)雖然設(shè)置了內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，但是這類機(jī)構(gòu)在企業(yè)中常常受到冷遇，造成這種現(xiàn)象的原因是，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)和管理者對內(nèi)部審計(jì)工作認(rèn)識不到位，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)常常得不到重視。不僅僅是管理人員和企業(yè)高層對于內(nèi)部審計(jì)工作存在偏見。即便是內(nèi)部審計(jì)工作人員，也對這項(xiàng)工作認(rèn)識不足，工作格局極其狹小，對工作的本質(zhì)認(rèn)識理解十分片面化。由于內(nèi)部審計(jì)工作并不涉及企業(yè)生產(chǎn)和經(jīng)營所必須經(jīng)過的環(huán)節(jié).另外，內(nèi)部審核工作的工作成果并不能立竿見影地直接顯現(xiàn)出來，效果的周期性太長，導(dǎo)致工作人員對這項(xiàng)工作缺乏信心。更重要的一點(diǎn)是，由于內(nèi)部審計(jì)的主要工作是審核檢查經(jīng)濟(jì)活動的合法性和真實(shí)性，往往會觸及企業(yè)的灰色地帶。有些企業(yè)往往存在弄虛作假營私舞弊的亂象，為了不被揭穿，觸動經(jīng)濟(jì)利益，有些領(lǐng)導(dǎo)會采取抵觸打壓的措施，阻撓審計(jì)工作的開展。一系列的偏見和誤解導(dǎo)致審計(jì)工作機(jī)構(gòu)不受重視，制約了內(nèi)部審計(jì)的進(jìn)一步發(fā)展。

第二個(gè)問題是，機(jī)構(gòu)工作人員的職業(yè)素養(yǎng)和技術(shù)水平滯后，與設(shè)計(jì)工作的發(fā)展嚴(yán)重脫節(jié)。內(nèi)部審計(jì)工作是一項(xiàng)非常繁瑣的工作，對專業(yè)技術(shù)要求非常高，工作人員需要儲備扎實(shí)的審計(jì)知識和技能，要有較高的評價(jià)判斷水平，對于企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)濟(jì)活動有一清晰的認(rèn)識，在日常事務(wù)中進(jìn)行工作溝通。目前我國的大部分企業(yè)中，工作人員來源于財(cái)務(wù)部門，尚未進(jìn)行系統(tǒng)化的職業(yè)訓(xùn)練，沒有扎實(shí)的業(yè)務(wù)工作能力，也缺乏一定的管理經(jīng)驗(yàn)，因而素質(zhì)水平低下。當(dāng)前機(jī)構(gòu)內(nèi)的專業(yè)人員十分匱乏，像工程師、律師、經(jīng)濟(jì)師、會計(jì)等一系列專業(yè)化的人員配備不足，比例嚴(yán)重失調(diào)，甚至有的企業(yè)存在一些工作人員不到位的情況。由于專業(yè)水平低，在開展企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作時(shí)，無法保障審計(jì)結(jié)果的權(quán)威和準(zhǔn)確，因而也導(dǎo)致了企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對這項(xiàng)工作的懷疑，從而促使惡性循環(huán)。

第三個(gè)問題是，機(jī)構(gòu)組織模式缺乏科學(xué)化調(diào)配，與之配套的法律規(guī)定不完善。相比較國外發(fā)達(dá)的審計(jì)制度，我國制度方面存在很多不足，在借鑒國外經(jīng)驗(yàn)時(shí)，未能根據(jù)國內(nèi)的實(shí)際情況進(jìn)行本土化轉(zhuǎn)變，因而存在著一系列組織上和法律法規(guī)方面的問題。一方面，多數(shù)企業(yè)隨意設(shè)置審計(jì)機(jī)構(gòu)，組織隸屬分散，使得內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)無法獨(dú)立工作，其設(shè)置原則模糊不清晰，不能保障權(quán)威科學(xué)地進(jìn)行審核評價(jià)。另一方面，相關(guān)的法律法規(guī)，在一些條款和原則上太過于籠統(tǒng)和模糊，不具備參考性和操作性，影響具體工作的開展，執(zhí)行缺乏科學(xué)理論的指導(dǎo)。

3 問題解決的策略和方法

首先，要突破思維誤區(qū)，建立起合理的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)。盡管當(dāng)前存在五花八門的領(lǐng)導(dǎo)組織模式，通過綜合考量，我們提倡以獨(dú)立性和權(quán)威性為前提，建立以董事會或者監(jiān)事會為領(lǐng)導(dǎo)主體的高層次高話語權(quán)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)。企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)具體情況，采取相應(yīng)的組織模式。重視審計(jì)機(jī)構(gòu)，營造寬松健康的環(huán)境，吸引大量人才從事內(nèi)部審計(jì)。

其次，要加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)人員工作技能培訓(xùn)。隨著經(jīng)濟(jì)發(fā)展，企業(yè)之間競爭加劇，要求內(nèi)部審計(jì)工作人員不斷學(xué)習(xí)新知識，培養(yǎng)新技能，開展培訓(xùn)班、后續(xù)教育平臺，通過對人員的調(diào)查和咨詢明確職業(yè)興趣和培訓(xùn)計(jì)劃，工作人員技能素質(zhì)提升的同時(shí)，可以進(jìn)一步完善審計(jì)方法。加強(qiáng)計(jì)算機(jī)與網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的運(yùn)用，實(shí)現(xiàn)信息化辦公，實(shí)現(xiàn)工作現(xiàn)代化，提高工作效率。

最后，完善各類法規(guī)和制度。國家審計(jì)協(xié)會要落實(shí)到各個(gè)層級，進(jìn)行職業(yè)規(guī)范和資格條件的確認(rèn)和執(zhí)行，實(shí)行內(nèi)部審計(jì)師注冊的相關(guān)資格考試和各類證書制度。

[1]張相山，淺談內(nèi)部審核工作質(zhì)量的保證，計(jì)量與測試技術(shù)，2017（10）.

[2]張晶，關(guān)于加強(qiáng)組織內(nèi)部審核的幾點(diǎn)思考，中國軍轉(zhuǎn)民，2017（9）.