新常態(tài)下住房公積金內(nèi)部審計(jì)如何更好地發(fā)揮作用

新常態(tài)下住房公積金內(nèi)部審計(jì)如何更好地發(fā)揮作用

文/曲凱，大連市住房公積金管理中心

近年來(lái)，在住房公積金制度覆蓋面積不斷擴(kuò)大的基礎(chǔ)上，資金的規(guī)模顯著擴(kuò)張且使用率提高，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管控的要求也隨之增強(qiáng)。在這種情況下，住房公積金管理工作進(jìn)入到“新常態(tài)”階段，在住房公積金內(nèi)部審計(jì)方面提出了全新要求。而在新常態(tài)下，住房公積金內(nèi)部審計(jì)工作作用的發(fā)揮也逐漸成為繳存人所關(guān)注的核心問(wèn)題?；诖?，文章將新常態(tài)作為研究背景，闡述了住房公積金內(nèi)部審計(jì)作用發(fā)揮的有效路徑，希望有所幫助。

新常態(tài)；住房公積金；內(nèi)部審計(jì)；作用發(fā)揮；研究

在我國(guó)，住房公積金制度成立與實(shí)行的時(shí)間達(dá)到二十年之久。特別是在社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展進(jìn)入到新常態(tài)的社會(huì)背景下，住房公積金管理工作也必須與時(shí)俱進(jìn)，與新常態(tài)發(fā)展需求相適應(yīng)。為此，有必要高度重視新常態(tài)下住房公積金內(nèi)部審計(jì)作用的發(fā)揮。

1 強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督職能

監(jiān)督職能是內(nèi)部審計(jì)工作的基本職能，伴隨內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展，在以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的階段，其本身的監(jiān)督職能明顯弱化，但仍需注意的是，監(jiān)督職能始終為內(nèi)部審計(jì)其他職能作用的發(fā)揮提供了必要的保障。在新常態(tài)下，住房公積金的業(yè)務(wù)量顯著增加，資金的使用率也隨之提高[1]。而住房公積金管理人員受教育與制度以及監(jiān)督不到位等諸多因素的影響，很容易出現(xiàn)隨意使用公共權(quán)力獲取個(gè)人利益的問(wèn)題。為此，住房公積金內(nèi)部審計(jì)必須不斷強(qiáng)化監(jiān)督的職能，有效地規(guī)避住房公積金的廉政風(fēng)險(xiǎn)。

1.1 加大內(nèi)部控制運(yùn)行監(jiān)督的力度

內(nèi)部控制屬于整體系統(tǒng)，由一系列的控制政策、程序與制度組成，要想保證以上組成部門(mén)作用的發(fā)揮與貫徹執(zhí)行，就應(yīng)當(dāng)受到嚴(yán)格地監(jiān)督。首先，對(duì)住房公積金繳存登記的控制環(huán)節(jié)進(jìn)行監(jiān)督，具體的內(nèi)容包括繳存登記與匯繳補(bǔ)繳等多個(gè)控制環(huán)節(jié)展開(kāi)審計(jì)監(jiān)督，以免出現(xiàn)住房公積金掛靠繳存與超限額繳存等相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)。其次，對(duì)住房公積金的提取審批控制環(huán)節(jié)加強(qiáng)監(jiān)督，具體表現(xiàn)為購(gòu)房合同、借款合同與發(fā)票等材料真實(shí)性的識(shí)別與辨認(rèn)，通過(guò)對(duì)各部門(mén)間的信息資源共享優(yōu)勢(shì)運(yùn)用，可以不斷提高審批材料真實(shí)性，以免出現(xiàn)套取或者是騙取公積金的風(fēng)險(xiǎn)。再次，對(duì)住房公積金貸款審批控制環(huán)節(jié)加大監(jiān)督力度，特別是審核審批、合同簽訂以及貸款擔(dān)保等相關(guān)環(huán)節(jié)，有效地規(guī)避住房公積金貸款違規(guī)發(fā)放與騙貸等風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生[2]。第四，住房公積金資金劃轉(zhuǎn)支付控制環(huán)節(jié)監(jiān)督力度的強(qiáng)化，尤其是資金劃轉(zhuǎn)的對(duì)象、用途與金額等相關(guān)環(huán)節(jié)的審計(jì)監(jiān)督，以免出現(xiàn)資金的安全風(fēng)險(xiǎn)。最后，住房公積金信息系統(tǒng)控制環(huán)節(jié)的嚴(yán)格監(jiān)督，最關(guān)鍵的內(nèi)容就是設(shè)置與修改系統(tǒng)控制參數(shù)，以及操作工作人員的權(quán)限設(shè)置等多個(gè)環(huán)節(jié)的審計(jì)監(jiān)督，從根源處降低系統(tǒng)性與操作風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生幾率。

1.2 加大動(dòng)態(tài)監(jiān)督和全過(guò)程監(jiān)督的力度

傳統(tǒng)的審計(jì)監(jiān)督，具體涵蓋了靜態(tài)、事后與結(jié)果審計(jì)，且強(qiáng)調(diào)審計(jì)數(shù)據(jù)的真實(shí)性以及合規(guī)性，并不注重對(duì)于業(yè)務(wù)過(guò)程的審計(jì)監(jiān)督，無(wú)法防范業(yè)務(wù)過(guò)程風(fēng)險(xiǎn)。在新常態(tài)背景下，對(duì)于住房公積金風(fēng)險(xiǎn)防范提出了更為全面的要求，所以要針對(duì)住房公積金內(nèi)部審計(jì)展開(kāi)動(dòng)態(tài)化地監(jiān)督以及全過(guò)程的監(jiān)督，以實(shí)現(xiàn)審計(jì)監(jiān)督關(guān)口的前移，重視事前審計(jì)監(jiān)督與事中審計(jì)監(jiān)督，將痕跡化管理與過(guò)程化控制當(dāng)做主要的目標(biāo)，根據(jù)業(yè)務(wù)流程的軌跡，細(xì)化不同的節(jié)點(diǎn)，始終遵循操作、政策、管理與人員素質(zhì)的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，貫徹并落實(shí)實(shí)時(shí)且動(dòng)態(tài)化的全過(guò)程審計(jì)監(jiān)管工作[3]。

2 強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)確認(rèn)咨詢職能

在新常態(tài)背景下，不斷強(qiáng)化住房公積金的內(nèi)部審計(jì)確認(rèn)咨詢職能，能夠全面增強(qiáng)住房公積金的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別能力，以保證其內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)防控的效果更為理想，對(duì)管理中的風(fēng)險(xiǎn)因素予以及時(shí)發(fā)現(xiàn)并管理，深入挖掘管理中心的增值機(jī)會(huì)，確保組織價(jià)值的有效提升。

2.1 注重廉政風(fēng)險(xiǎn)源點(diǎn)的排查和評(píng)估以增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的能力

在開(kāi)展廉政風(fēng)險(xiǎn)防控的過(guò)程中，應(yīng)積極開(kāi)展排查工作，明確廉政風(fēng)險(xiǎn)源點(diǎn)。首先，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)排查的方法進(jìn)行確定，組織并集中內(nèi)控部門(mén)、分中心以及職能處室，共同進(jìn)行查找[4]。將工作職權(quán)的界定作為重要基礎(chǔ)，對(duì)工作流程進(jìn)行梳理，并結(jié)合業(yè)務(wù)操作流程控制圖找出管理的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，對(duì)廉政風(fēng)險(xiǎn)容易發(fā)生的環(huán)節(jié)予以查找，以保證職權(quán)項(xiàng)目與權(quán)責(zé)流程的清晰。再次，對(duì)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行嚴(yán)格查找。要嚴(yán)格審核并控制廉政風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的查找，以保證不留死角，不存在盲點(diǎn)。最后，貫徹落實(shí)廉政風(fēng)險(xiǎn)的分級(jí)分類(lèi)管理，針對(duì)所排查的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)應(yīng)開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)評(píng)估，以達(dá)到分級(jí)分類(lèi)管理的目標(biāo)。

2.2 確認(rèn)內(nèi)部控制的有效性以增強(qiáng)內(nèi)部控制能力

不斷強(qiáng)化對(duì)于內(nèi)部控制環(huán)境、活動(dòng)與組織信息等的確認(rèn)力度，及時(shí)找出內(nèi)部控制過(guò)程不足之處，及時(shí)反饋給管理中心決策層，并提出健全內(nèi)部控制的意見(jiàn)，進(jìn)一步強(qiáng)化住房公積金內(nèi)部審計(jì)的控制能力[5]。在確認(rèn)崗位職權(quán)配置以及責(zé)任安排的妥當(dāng)性與激勵(lì)機(jī)制設(shè)計(jì)的合理性，對(duì)內(nèi)部控制環(huán)境予以全面改善。在確認(rèn)管理中心信息傳遞與溝通有效性的前提下，盡量與決策管理層風(fēng)險(xiǎn)管理需求相適應(yīng)。

2.3 注重內(nèi)部審計(jì)咨詢服務(wù)作用以提升組織價(jià)值

內(nèi)部審計(jì)咨詢服務(wù)由傳統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)評(píng)價(jià)服務(wù)中分離，所提供的咨詢服務(wù)內(nèi)容就是組織風(fēng)險(xiǎn)的管理、內(nèi)部控制以及組織的內(nèi)部治理。。以內(nèi)部控制有效性為基礎(chǔ)的咨詢服務(wù)應(yīng)將重點(diǎn)放在中心內(nèi)部環(huán)境、控制活動(dòng)以及信息和溝通三個(gè)方面[6]。作為住房公積金內(nèi)部審計(jì)工作人員，需向中心管理層提供內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)與執(zhí)行問(wèn)題的咨詢服務(wù)，幫助其健全內(nèi)部控制，有效地規(guī)避住房公積金的管理風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)組織價(jià)值的全面提升。

3 結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，在新常態(tài)下住房公積金的內(nèi)部審計(jì)作用的發(fā)揮必須選擇有效措施，只有這樣，才能夠確保內(nèi)部審計(jì)工作的順利開(kāi)展。

[1]廉永忠.新常態(tài)下住房公積金內(nèi)部審計(jì)如何更好地發(fā)揮作用[J].中國(guó)內(nèi)部審計(jì),2017.

[2]張健美.淺析加強(qiáng)住房公積金的內(nèi)部審計(jì)[J].財(cái)經(jīng)界,2015.

[3]劉彩紅.發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)作用,防范住房公積金風(fēng)險(xiǎn)[J].財(cái)會(huì)學(xué)習(xí),2016.

[4]程立靜.發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)在住房公積金管理中的作用研究[J].新經(jīng)濟(jì),2016.

[5]金哲峰.住房公積金管理單位加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)研究[J].現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息,2016.

[6]李庚鑫.建立內(nèi)部審計(jì)機(jī)制完善住房公積金管理[J].現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息,2015.