強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益最大化

強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益最大化

文/雷蕾，北京信息職業(yè)技術(shù)學(xué)院

內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)中的一環(huán)，也是對(duì)企業(yè)整體運(yùn)行控制的控制。內(nèi)部審計(jì)不僅能有效的控制和管理風(fēng)險(xiǎn)，還能促進(jìn)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益的最大化提供建設(shè)性的意見(jiàn)。

1 協(xié)助公司建立高效的內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制

建立科學(xué)有效的內(nèi)部控制機(jī)制和風(fēng)險(xiǎn)管理體制是公司治理改革與監(jiān)管的主要內(nèi)容之一。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層應(yīng)該在確定機(jī)構(gòu)是否建立恰當(dāng)?shù)娘L(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程以及這些程序是否充分有效運(yùn)作等方面起監(jiān)督作用,而內(nèi)部審計(jì)部門(mén)是重中之重。內(nèi)部審計(jì)是一種獨(dú)立、客觀、公正并能提出指導(dǎo)性建議的行為，以使企業(yè)提高其運(yùn)作能力，創(chuàng)造更多的價(jià)值。所以，內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)該通過(guò)檢查、評(píng)價(jià)、報(bào)告風(fēng)險(xiǎn)管理中的有效性和充分性并提出改進(jìn)建議來(lái)協(xié)助管理人員，同事對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)的監(jiān)控應(yīng)該成為內(nèi)部審計(jì)人員的職責(zé)，內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)該對(duì)企業(yè)的各級(jí)管理人員進(jìn)行培訓(xùn)，提高他們對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的意識(shí)。對(duì)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程進(jìn)行評(píng)估和報(bào)告一般是內(nèi)部審計(jì)的重點(diǎn)，內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)該就內(nèi)部審計(jì)部門(mén)在風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程中應(yīng)起的作用獲得管理層領(lǐng)導(dǎo)的支持。

2 完善企業(yè)的內(nèi)部控制體系，逐步開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向型審計(jì)

一個(gè)企業(yè)內(nèi)部控制是否嚴(yán)密，可以說(shuō)決定了一個(gè)企業(yè)管理的成敗。建立一個(gè)嚴(yán)密的內(nèi)部控制系統(tǒng)，是企業(yè)正常運(yùn)作的需要。內(nèi)部控制是企業(yè)所制定的旨在保護(hù)資產(chǎn)、保證會(huì)計(jì)資料可靠性和準(zhǔn)確性，提高經(jīng)營(yíng)效率，推動(dòng)管理部門(mén)所制定的各項(xiàng)政策得以貫徹執(zhí)行的組織計(jì)劃和相互配套的各種方法及措施。已經(jīng)擁有完善的內(nèi)部控制體系的企業(yè)也可能有經(jīng)營(yíng)失敗，也可能有管理者的舞弊。究其原因，主要是內(nèi)部控制本身存在一定的局限性，而且內(nèi)部控制針對(duì)的是對(duì)具體業(yè)務(wù)的操作過(guò)程以及處理業(yè)務(wù)過(guò)程中互相的牽制，而對(duì)于業(yè)務(wù)本身所面臨的風(fēng)險(xiǎn)針對(duì)的少。

由此可見(jiàn)，在風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的內(nèi)部審計(jì)中，控制仍然重要，但確認(rèn)、分析并控制風(fēng)險(xiǎn)，才是內(nèi)部審計(jì)的重點(diǎn)。1.內(nèi)部審計(jì)通過(guò)對(duì)企業(yè)所處的行業(yè)、業(yè)務(wù)目標(biāo)、策略以及風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)機(jī)制進(jìn)行分析評(píng)價(jià)，考察關(guān)鍵業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)，深入分析關(guān)鍵的業(yè)務(wù)流程。2.內(nèi)部審計(jì)通過(guò)分析，參考重大業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、企業(yè)的目標(biāo)，確定每個(gè)鍵業(yè)務(wù)流程的內(nèi)在風(fēng)險(xiǎn)和控制環(huán)境，以專業(yè)能力和專業(yè)優(yōu)勢(shì)為管理層的風(fēng)險(xiǎn)決策提供有價(jià)值的參考建議，內(nèi)部審計(jì)將由主要關(guān)注事后風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)變到關(guān)注事前風(fēng)險(xiǎn)決策，而事后風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)注則主要為事前風(fēng)險(xiǎn)決策提供更多的信息，這對(duì)于內(nèi)部審計(jì)而言，無(wú)疑是一個(gè)巨大的變革，內(nèi)部審計(jì)的價(jià)值將有效得到提升。審計(jì)部門(mén)要認(rèn)真研究在企業(yè)管理跨度不斷加大的情況下，如何通過(guò)完善監(jiān)控機(jī)制、促進(jìn)企業(yè)集約化管理、防范企業(yè)的各類經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

3 開(kāi)展效益審計(jì)，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益最大化

內(nèi)部審計(jì)的最終目的與企業(yè)的最終目的是一致的，那就是提高經(jīng)濟(jì)效益，提高管理水平。現(xiàn)階段大多數(shù)的內(nèi)部審計(jì)對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)行為的監(jiān)督都是以結(jié)果為主，而往往忽視了經(jīng)濟(jì)行為的整個(gè)過(guò)程對(duì)結(jié)果的影響。效益審計(jì)能在企業(yè)管理活動(dòng)中起到關(guān)鍵性作用：

3.1 審計(jì)監(jiān)督、反饋與促進(jìn)作用。經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的監(jiān)督職能，主要是以法規(guī)和制度規(guī)定為評(píng)價(jià)依據(jù)，對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)及經(jīng)營(yíng)管理全過(guò)程進(jìn)行監(jiān)察控制，促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部各管理層次行為的合法性、合規(guī)性，促進(jìn)企業(yè)各項(xiàng)規(guī)章制度的完善并有效執(zhí)行，對(duì)執(zhí)行中存在的問(wèn)題進(jìn)行提示和查處并將發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題及時(shí)進(jìn)行反饋，從而督促企業(yè)遵守法規(guī)，改進(jìn)經(jīng)營(yíng)管理，提高經(jīng)濟(jì)效益。經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)是企業(yè)謀求生存和發(fā)展的需要，通過(guò)對(duì)企業(yè)的管理和經(jīng)濟(jì)效益作出評(píng)價(jià)，可規(guī)范企業(yè)的經(jīng)營(yíng)行為，從而實(shí)現(xiàn)自我約束，為企業(yè)有效經(jīng)營(yíng)、健康發(fā)展服務(wù)，維護(hù)企業(yè)的合法權(quán)益。

3.2 審計(jì)評(píng)價(jià)與鑒證作用。經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)通過(guò)審核檢查，評(píng)價(jià)與鑒證企業(yè)的計(jì)劃、預(yù)算、決策、實(shí)施方案等是否可行，經(jīng)濟(jì)活動(dòng)是否按既定決策和目標(biāo)進(jìn)行，經(jīng)濟(jì)效益的好壞以及內(nèi)部控制制度是否健全有效等，從而提出意見(jiàn)和建議，為領(lǐng)導(dǎo)決策提供依據(jù)，由此促進(jìn)企業(yè)改善經(jīng)營(yíng)管理，提高經(jīng)濟(jì)效益。

3.3 審計(jì)控制與風(fēng)險(xiǎn)警示作用。經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)同時(shí)將承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)管理的作用，為企業(yè)規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)服務(wù)，通過(guò)對(duì)企業(yè)內(nèi)部生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)各環(huán)節(jié)控制系統(tǒng)的審查和評(píng)價(jià)，發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制制度的缺陷和漏洞，分析經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中的偏差和失誤，解剖問(wèn)題產(chǎn)生的各種主、客觀原因。對(duì)于一些較大規(guī)模的企業(yè)來(lái)說(shuō)其投資主體多元化，經(jīng)營(yíng)方式多樣化，管理層次多級(jí)化，跨行業(yè)、跨地區(qū)、跨國(guó)界，企業(yè)最高管理層不可能對(duì)經(jīng)營(yíng)管理狀況進(jìn)行經(jīng)常性的直接檢查監(jiān)督。經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)作為企業(yè)完善內(nèi)部控制制度的一種促進(jìn)手段，及時(shí)關(guān)注企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性，包括企業(yè)經(jīng)營(yíng)現(xiàn)狀帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)和計(jì)劃規(guī)劃、發(fā)展戰(zhàn)略所帶來(lái)的潛在風(fēng)險(xiǎn)。因此，經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)一方面可對(duì)潛在的風(fēng)險(xiǎn)提出警示，另一方面更可促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)有效控制管理，最終達(dá)致提高經(jīng)濟(jì)效益的目標(biāo)。

3.4 審計(jì)咨詢的作用。通過(guò)審計(jì)工作發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，可以對(duì)企業(yè)管理和各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的控制等方面情況提供咨詢服務(wù)，包括協(xié)調(diào)、建議、流程設(shè)計(jì)及過(guò)程等工作，給企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)作為在經(jīng)營(yíng)管理方面做的決策依據(jù)，防止出現(xiàn)較大的管理漏洞，。

3.5 審計(jì)參謀與溝通的作用。通過(guò)開(kāi)展經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)，為企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略及經(jīng)營(yíng)決策提出建議和意見(jiàn)，為決策提供信息支持。同時(shí)及時(shí)把有關(guān)部門(mén)和下屬單位的問(wèn)題反映給企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)，發(fā)揮上下之間的溝通作用。因此，經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)人員也是企業(yè)管理層參謀、助手。

3.6 教育的作用。從經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)結(jié)論中吸取經(jīng)驗(yàn)，在適當(dāng)?shù)姆秶鷥?nèi)進(jìn)行推廣和通報(bào)，為各層次、各方面的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)提供借鑒。

因此，我們必須轉(zhuǎn)變對(duì)內(nèi)部審計(jì)的認(rèn)識(shí)，順應(yīng)公司治理發(fā)展需要，轉(zhuǎn)換審計(jì)職能，拓展內(nèi)部審計(jì)范疇，改革內(nèi)部審計(jì)技術(shù)，提升內(nèi)部審計(jì)價(jià)值，變革內(nèi)部審計(jì)的管理模式。只有這樣，內(nèi)部審計(jì)才能在建立健全公司治理結(jié)構(gòu)方面起到重要作用。

[1}劉實(shí).企業(yè)內(nèi)部審計(jì)論.中國(guó)時(shí)代經(jīng)濟(jì)出版社，2005.

[2]張慶龍.內(nèi)部審計(jì)理論與方法.中國(guó)時(shí)代經(jīng)濟(jì)出版社，2005.