企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制探究

◎ 張會(huì)貞

企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制探究

◎ 張會(huì)貞

本文分析了企業(yè)實(shí)施全面風(fēng)險(xiǎn)管理的必要性，闡述了內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管理的弊端和相應(yīng)的解決措施，在此基礎(chǔ)上研究了我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管理的發(fā)展趨勢(shì)。

如今，中國(guó)已成為世界上最具發(fā)展?jié)摿Φ膰?guó)家之一，其經(jīng)濟(jì)、文化、政治等各個(gè)領(lǐng)域都在不斷的探索、發(fā)展中，這一局面為中國(guó)的企業(yè)帶來(lái)了巨大的收益，不過(guò)隨之而來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)也嚴(yán)重威脅著每個(gè)中國(guó)企業(yè)的生存與發(fā)展。如何有效地進(jìn)行企業(yè)內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)管理，成為了現(xiàn)今各大企業(yè)需要思考的首要問(wèn)題。

企業(yè)實(shí)施全面風(fēng)險(xiǎn)管理的必要性分析

新形勢(shì)下企業(yè)處于經(jīng)濟(jì)一體化和全球化的時(shí)代背景下，面臨的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日益激烈。企業(yè)已經(jīng)具備了風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)基本屬性的意識(shí)。在企業(yè)發(fā)展和壯大的進(jìn)程中，其面臨的風(fēng)險(xiǎn)和挑戰(zhàn)也是與日俱增的。早期的企業(yè)管理者受到計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制影響深遠(yuǎn)，管理理念和管理思想都相對(duì)陳舊，全面風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)相對(duì)薄弱，在這種情況下風(fēng)險(xiǎn)管理工作開展始終浮于表面，難以深入到企業(yè)管理深層次階段，管理工作也失去了戰(zhàn)略性和全面性。舉例來(lái)說(shuō)，不少企業(yè)都設(shè)置了法律事務(wù)部門進(jìn)行法律合同管理、納稅籌劃管理和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)合法性、合規(guī)性監(jiān)督，但是這些部門往往在運(yùn)行之中流于形式，只有在出現(xiàn)突發(fā)情況后才進(jìn)行事后補(bǔ)救。如果要讓法律事務(wù)部門和相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)管理部門發(fā)揮實(shí)質(zhì)性的作用，就要在企業(yè)日常生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)過(guò)程中發(fā)對(duì)經(jīng)濟(jì)大環(huán)境和社會(huì)大環(huán)境進(jìn)行動(dòng)態(tài)監(jiān)督和反饋，并在可能發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)的情況下及時(shí)提出針對(duì)性風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警方案。筆者認(rèn)為全面風(fēng)險(xiǎn)管理應(yīng)當(dāng)由企業(yè)董事會(huì)帶頭，并由高級(jí)管理層負(fù)責(zé)帶動(dòng)和引領(lǐng)，并在此基礎(chǔ)上調(diào)動(dòng)所有員工的風(fēng)險(xiǎn)管理積極性。全面風(fēng)險(xiǎn)管理并不是一項(xiàng)局限在某一時(shí)間段或者某一部門、領(lǐng)域的工作，而是一項(xiàng)需要在貫穿企業(yè)上下各個(gè)部門的、需要持之以恒的管理工作，全面風(fēng)險(xiǎn)管理工作涵蓋經(jīng)營(yíng)管理、投資管理、融資風(fēng)險(xiǎn)管理和擔(dān)保風(fēng)險(xiǎn)管理等多項(xiàng)內(nèi)容。企業(yè)面臨的外部環(huán)境隨時(shí)可能會(huì)發(fā)生變化，企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理一方面是企業(yè)維持生存的必要手段，另一方面則是企業(yè)獲得持久競(jìng)爭(zhēng)力的方法和途徑，唯有如此，企業(yè)才能在國(guó)際市場(chǎng)上獲得競(jìng)爭(zhēng)力。

企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管理現(xiàn)狀分析

首先，缺乏內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)。經(jīng)濟(jì)全球化的時(shí)代背景使得越來(lái)越多的國(guó)外企業(yè)進(jìn)入到國(guó)內(nèi)市場(chǎng)中，國(guó)內(nèi)企業(yè)因此面臨著不小的競(jìng)爭(zhēng)壓力和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。在經(jīng)濟(jì)一體化之前，我國(guó)企業(yè)經(jīng)營(yíng)長(zhǎng)期地處于相對(duì)穩(wěn)定和安全的經(jīng)營(yíng)環(huán)境之中，這導(dǎo)致企業(yè)喪失了居安思危的風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，原本可以避免的風(fēng)險(xiǎn)和危害都沒(méi)有承受住。從企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管理的現(xiàn)實(shí)情況來(lái)看，很多企業(yè)目前依然停留在事后風(fēng)險(xiǎn)管理層面，對(duì)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管理融合的概念還不是很清晰，也沒(méi)有意識(shí)到中國(guó)企業(yè)要做大做強(qiáng)首先要從內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管理著手的原則。雖然企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中不可避免地會(huì)遭受風(fēng)險(xiǎn)，但是有效的風(fēng)險(xiǎn)控制可以讓企業(yè)事先做好準(zhǔn)備，并從根本上避免那些不必要承受的危機(jī)和危害，能夠?qū)ζ髽I(yè)發(fā)展起到積極的推動(dòng)作用。

其次，缺乏健全的內(nèi)部控制制度。我國(guó)很多企業(yè)和公司在管理上依然是管理者獨(dú)大，雖然在企業(yè)發(fā)展初期這種管理方式能夠?yàn)槠髽I(yè)帶來(lái)迅速的發(fā)展機(jī)會(huì)，但是從長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的視角來(lái)看，當(dāng)企業(yè)發(fā)展到一定規(guī)模和一定階段后，管理者一人獨(dú)大將會(huì)給企業(yè)發(fā)展帶來(lái)很大的阻礙，導(dǎo)致企業(yè)承受風(fēng)險(xiǎn)的能力、面對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的反應(yīng)速度都相對(duì)滯后。例如，企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管理在制定風(fēng)險(xiǎn)管理制度上還不能完全擺脫領(lǐng)導(dǎo)人的控制，無(wú)法做到真正意義上的獨(dú)立，而受到企業(yè)董事和管理人員牽涉的內(nèi)部控制管理制度很難達(dá)到完善的要求。很多企業(yè)管理者對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的意識(shí)都處于淺層次階段，一些內(nèi)部控制制度中的風(fēng)險(xiǎn)控制和管理措施都流于形式，難以起到應(yīng)有的作用。

完善內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制的對(duì)策和建議

提升企業(yè)上下風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)。風(fēng)險(xiǎn)在企業(yè)內(nèi)部無(wú)處在不在，企業(yè)的管理者和員工在提到風(fēng)險(xiǎn)的時(shí)候往往如臨大敵、憂心忡忡，筆者認(rèn)為這樣的態(tài)度是大可不必的。風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)是一把雙刃劍，它一方面威脅著企業(yè)的生存和發(fā)展，另一方面也給企業(yè)的生存帶來(lái)契機(jī)和機(jī)遇，使得企業(yè)能夠盡早地發(fā)現(xiàn)在管理上的漏洞，朝著更加規(guī)范化和現(xiàn)代化的方向發(fā)展。在這個(gè)過(guò)程中，一些不懂得與時(shí)俱進(jìn)、難以轉(zhuǎn)變思想觀念的企業(yè)就必然會(huì)遭到淘汰。本質(zhì)上來(lái)講，企業(yè)破產(chǎn)的根源不在于風(fēng)險(xiǎn)，而在于企業(yè)的故步自封和不思進(jìn)取，任何企業(yè)從停止學(xué)習(xí)先進(jìn)的經(jīng)營(yíng)管理理念和管理技術(shù)的那一天起，就一經(jīng)走向了退化和衰敗之路。企業(yè)管理者和員工都應(yīng)當(dāng)樹立風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，尤其是管理者要提升對(duì)國(guó)家政策變化和經(jīng)濟(jì)發(fā)展形勢(shì)變化的敏感性，能夠在結(jié)合自身實(shí)際情況的基礎(chǔ)上進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)合理預(yù)測(cè)，進(jìn)而達(dá)到規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的目的。

完善企業(yè)內(nèi)部控制管理制度。企業(yè)管理是一項(xiàng)集中集體智慧的管理模式。當(dāng)企業(yè)發(fā)展到一定規(guī)模之后，需要管理的事情自然會(huì)漸漸增多，如果管理者一人獨(dú)大不可避免地會(huì)出現(xiàn)管理不當(dāng)、管理疏漏之處。因此，越是大型的企業(yè)就越應(yīng)該聽取員工的意見(jiàn)和專家的建議，而不是要讓管理者一人獨(dú)大。分權(quán)式管理模式一方面可以提升工作效率，另一方面則可以減少管理者的管理壓力，使得企業(yè)有余力應(yīng)對(duì)管理風(fēng)險(xiǎn)，便于企業(yè)朝著多元化和規(guī)范化的方向深入發(fā)展。

健全企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制。企業(yè)除了要建立相應(yīng)的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制和管理部門之外，還要構(gòu)筑健全的風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制機(jī)制，通過(guò)引進(jìn)專業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理人才，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行動(dòng)態(tài)預(yù)測(cè)、及時(shí)控制和高度預(yù)警。此外，企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制應(yīng)當(dāng)陷入盲目的局面。在風(fēng)險(xiǎn)控制的過(guò)程中首先要對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分類，根據(jù)市場(chǎng)狀況和企業(yè)自身情況出具風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估報(bào)告，其次要針對(duì)評(píng)估出的風(fēng)險(xiǎn)采取有效的風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避措施，為應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)做好全面的準(zhǔn)備。

企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管理趨勢(shì)分析

雖然我國(guó)很多企業(yè)存在著風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)薄弱、風(fēng)險(xiǎn)控制手段欠缺等管理弊端，但是很多企業(yè)已經(jīng)意識(shí)到風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)發(fā)展不可規(guī)避的存在這一客觀事實(shí)。風(fēng)險(xiǎn)和企業(yè)的發(fā)展、壯大是相伴相生的，一些大型企業(yè)也開始針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)采取了針對(duì)性的應(yīng)對(duì)措施，這是我國(guó)企業(yè)朝著現(xiàn)代企業(yè)制度規(guī)范邁進(jìn)的標(biāo)志，也是我國(guó)企業(yè)在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中獲得優(yōu)勢(shì)的基礎(chǔ)和前提。在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理者對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的本質(zhì)和認(rèn)識(shí)逐漸深入的過(guò)程中，如何正確地對(duì)待風(fēng)險(xiǎn)和利用風(fēng)險(xiǎn)是關(guān)鍵問(wèn)題，只有用發(fā)展和長(zhǎng)遠(yuǎn)的眼光去看待企業(yè)目前管理之中的問(wèn)題，企業(yè)才會(huì)發(fā)展得更加健全和強(qiáng)大，國(guó)際化發(fā)展的道路才有可能實(shí)現(xiàn)。

山東文登抽水蓄能有限公司）