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    金融會計國際化對中國商業(yè)銀行的影響

    2017-12-23 21:49:50黃雨琪
    北方經(jīng)貿(mào) 2017年7期
    關(guān)鍵詞:套期金融工具金融資產(chǎn)

    黃雨琪

    (江西財經(jīng)大學(xué),江西新余330013)

    金融會計國際化對中國商業(yè)銀行的影響

    黃雨琪

    (江西財經(jīng)大學(xué),江西新余330013)

    隨著中國國民經(jīng)濟不斷的發(fā)展進步,也在很大程度上推動了中國金融領(lǐng)域的國際化發(fā)展進程,商業(yè)業(yè)務(wù)規(guī)模上也是日益擴大,金融會計的國家化也逐漸成為一種必然的趨勢,這些對于中國各個商業(yè)銀行在日常的經(jīng)營以及會計信息的質(zhì)量方面,都發(fā)揮著非常巨大影響。立足于金融會計國際化,對于中國商業(yè)銀行資產(chǎn)負(fù)債表、日常經(jīng)營管理等方面帶來的影響,展開了深入的研究與分析,以期為中國各個商業(yè)銀行在面對此問題時,提供一些參考性的建議。

    金融會計;國際化;商業(yè)銀行;具體影響;分析總結(jié)

    中國經(jīng)濟發(fā)展速度不斷的加快,也是在逐漸對國民經(jīng)濟的命脈以及金融領(lǐng)域?qū)嵤└母?,與著國際金融行業(yè)接軌也成為中國各個商業(yè)銀行今后發(fā)展的必然趨勢,金融會計標(biāo)準(zhǔn)的國際化也成為必然的選擇,也在很大程度上影響各個商業(yè)銀行自身傳統(tǒng)的經(jīng)營理念,以及傳統(tǒng)的會計理論,使其發(fā)生改變。下面重點闡述金融會計的國際化,對于中國各個商業(yè)銀行產(chǎn)生的具體影響。

    一、資產(chǎn)負(fù)債表

    單從金融會計國際化的角度看,是能夠在很大程度上改變商業(yè)銀行傳統(tǒng)的金融資產(chǎn)以及負(fù)債分類的方法,從而將金融資產(chǎn)合理有效地劃分為交易性金融資產(chǎn)以及持有至到期貸款和應(yīng)收款項等資產(chǎn),在對于負(fù)債分類的方法上,主要是重新劃分為交易性金融負(fù)債以及其他性金融負(fù)債兩種。不僅如此,在針對于商業(yè)銀行的資產(chǎn)以及負(fù)債的分類上,能夠及時有效的確定,不能隨意變更。這種良好的分類方式,不僅在很大程度上改變了商業(yè)銀行會計實務(wù)中對于投資采用時間較長的做法,還是能夠在一定程度上改變商業(yè)銀行對于短期分類核算的做法,這樣做的目的,也是為了充分的反映出商業(yè)銀行風(fēng)險管理所作出的有效判斷。[1]

    在依照于金融會計準(zhǔn)則要求的基礎(chǔ)上,一旦成為金融工具合同條款當(dāng)中的一方,那么商業(yè)銀行則需要在資產(chǎn)負(fù)債表上,對自身的金融資產(chǎn)以及金融債進行確定。與此同時,在根據(jù)中國所頒布的《金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移》條例上對金融工具進行終止確認(rèn),其主要的條件則是為:金融資產(chǎn)所有權(quán)相關(guān)的風(fēng)險以及回報,是否已經(jīng)從本質(zhì)上發(fā)生了轉(zhuǎn)移,并且,還沒有及時的保留對于金融資產(chǎn)的控制權(quán)力。在根據(jù)這些相關(guān)的規(guī)定上,可以很容易地發(fā)現(xiàn),中國各個商業(yè)銀行是需要將衍生工具當(dāng)中,所存在的一些隱含的權(quán)力以及合同義務(wù)上進行確認(rèn),不僅如此,商業(yè)銀行也要將金融資產(chǎn)以及負(fù)債問題充分的添加進表內(nèi)來進行核算,這樣做的目的也是為了能夠更加豐富商業(yè)銀行的資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容,以及為其提供的資料信息上更加具有全面性、綜合性、準(zhǔn)確性、有效性。[2]

    金融工具在整個公允價值計量當(dāng)中,占據(jù)著非常重要的地位,并且也是作為其中重要的組成部分,其自身的價值完全是會隨著公允價值發(fā)生著改變,其主要是體現(xiàn)在:商業(yè)銀行自身的金融資產(chǎn)以及負(fù)債公允價值在不斷的進行變動。在沒有存在一些其他資產(chǎn)以及其他負(fù)債變動的情況下,對于金融工具價值產(chǎn)生的波動上,將會直接影響到資產(chǎn)負(fù)債率的波動。與此同時,準(zhǔn)則對中國上市商業(yè)銀行以及擬上市的商業(yè)銀行自身的金融資產(chǎn)減值上對其提出的要求也是日漸增高,不僅是對于之前的交易性金融資產(chǎn),更體現(xiàn)在金融資產(chǎn)的減值上,都是要使用“未來現(xiàn)金流量折現(xiàn)法”,這種方式相對于“五級分類法”“未來現(xiàn)金流量折現(xiàn)法”對于商業(yè)銀行的資產(chǎn)質(zhì)量上所提出的要求則更高,也在一定程度上加劇了資產(chǎn)的波動。[3]

    準(zhǔn)則對于一些從事于套期活動會計處理上也做了非常明確的規(guī)定,與此同時為了能夠在最大限度上避免出現(xiàn)商業(yè)銀行利用金融工具任意調(diào)節(jié)利潤的問題,套期保值準(zhǔn)則對運用套期會計的先決條件,使得之間關(guān)系的要求上更加具有嚴(yán)格性。套期在開始時,一定要加強對于套期關(guān)系明確規(guī)定的重視程度,而這樣做的目的主要是關(guān)于套期關(guān)系以及企業(yè)風(fēng)險管理目標(biāo)和套期策略上正式書面文件的頒布,使其增強套期的有效性和適用性,并且,還要確保套期能夠可靠地進行計量等,由于,目前中國衍生金融工具的種類較少,所以,各個商業(yè)銀行在進行套期避險的效率水平上還需要進一步提升,很難真正達到運用套期會計的相關(guān)條件,因此,近期內(nèi),套期會計對于中國各個商業(yè)銀行的資產(chǎn)負(fù)債表的影響并不是很大。[4]

    二、日常經(jīng)營管理

    (一)促使商業(yè)銀行提升風(fēng)險管理

    金融會計的國家化,不僅能夠改變中國傳統(tǒng)會計理論,還改變中國各個商業(yè)銀行自身的經(jīng)營理念以及管理意識,這樣也是作為一個銀行企業(yè)自身內(nèi)部管理能力有效提升的整體過程,在過去計劃經(jīng)濟時代,中國國有的商業(yè)銀行在對于風(fēng)險隱患的思維意識上較為薄弱,廣大群眾對于商業(yè)銀行自身的企業(yè)性質(zhì)認(rèn)識的不夠清晰全面,而隨著中國金融行業(yè)十多年的發(fā)展提高,也真正的完成了商業(yè)銀行自身的經(jīng)營理念以及風(fēng)險意識的實時培養(yǎng),對于風(fēng)險隱患的控制能力上也是日漸加強,不僅如此,還及時地建立了較為完善、準(zhǔn)確的風(fēng)險決策及預(yù)警機制。在隨著中國不斷的發(fā)展金融領(lǐng)域,各種金融衍生工具以及相關(guān)的金融產(chǎn)品,也逐漸朝向于國際化方向發(fā)展,在促進中國金融行業(yè)發(fā)展進步的過程中,還在一定程度上增加了企業(yè)所面臨的金融風(fēng)險。商業(yè)銀行只有真正的通過完善財務(wù)報表以及會計制度的國際化來對自身的內(nèi)部各項管理工作上進行完善,嚴(yán)格的遵照國際標(biāo)準(zhǔn),建立一個良好、有效、完善的風(fēng)險管理體系,這樣才能推動中國各個商業(yè)銀行的發(fā)展進程。[5]

    (二)促使商業(yè)銀行提升資本監(jiān)管

    金融會計國際化不僅影響各個銀行傳統(tǒng)的會計理論,更是在很大程度上影響了各個商業(yè)銀行資本充足率的計算。伴隨著中國金融不斷向全球化方向發(fā)展,使得市場中出現(xiàn)了更多不同種類的金融控股公司,這也是作為中國金融行業(yè)在今后發(fā)展過程的必經(jīng)之路,在很大程度上增強商業(yè)銀行自身的競爭優(yōu)勢,隨著商業(yè)銀行的經(jīng)營范圍以及規(guī)模上日益擴展,也導(dǎo)致了資產(chǎn)的風(fēng)險隨之增大,很多商業(yè)銀行所涉及保險、證券、交易等種類的復(fù)雜性也在不斷提高,銀行資產(chǎn)波動較為頻繁,對于會計信息的披露以及確認(rèn)等方面的要求也變得更高。中國商業(yè)銀行要想真正的向國際化的方向邁進,就一定要增強適應(yīng)國際通行的會計準(zhǔn)則和資產(chǎn)監(jiān)管標(biāo)準(zhǔn)的重視度,在此基礎(chǔ)上,對于銀行所遇到的信息披露、內(nèi)部價格轉(zhuǎn)移等問題上按照國際標(biāo)準(zhǔn)來進行徹底的改革完善。金融會計的國際化,從另外一個角度上來看,也是對中國各個商業(yè)銀行的監(jiān)管提出了更加嚴(yán)格、具有實時性的要求,這樣做的主要目的也是為了促使商業(yè)銀行完善自身的相關(guān)管理制度,從而提升信貸質(zhì)量以及企業(yè)盈利的效率水平,增強國際競爭優(yōu)勢。[6]

    三、會計信息質(zhì)量

    運用金融會計國際化能夠有效提升商業(yè)銀行會計信息的質(zhì)量水平,隨著中國對外開放不斷的深入,使得會計標(biāo)準(zhǔn)的國際化逐漸成為各個行業(yè)一個不可回避的事實,金融會計國際化,不僅能夠有效提升商業(yè)銀行會計信息的質(zhì)量水平,還能夠最大限度地降低銀行在國際市場中交易的資金成本。隨著中國正式加入世界貿(mào)易組織,商業(yè)銀行在自身的系統(tǒng)以及會計的準(zhǔn)則上也一直進行不斷創(chuàng)新改革,這樣也是為了提升商業(yè)銀行會計信息的質(zhì)量水平,應(yīng)對越來越激烈的國際競爭。與此同時,中國相關(guān)的金融企業(yè),也越來越多地參與到國際市場競爭的環(huán)境當(dāng)中,而這意味著,要求中國各個商業(yè)銀行,一定要依照國際金融會計的標(biāo)準(zhǔn)來對各個銀行的會計制度進行完善以及創(chuàng)新、改革,從而滿足與國際會計慣例協(xié)調(diào)所提出的各種要求。中國作為發(fā)展中國家,商業(yè)銀行的資產(chǎn)實力相對不足,在處于市場經(jīng)濟環(huán)境以及法制建設(shè)等方面上不夠合理,中國各個商業(yè)銀行還存在著不良資產(chǎn)以及內(nèi)部管理不協(xié)調(diào)等相關(guān)問題,也嚴(yán)重地影響到了國際對于中國會計質(zhì)量的評定。只有真正通過金融會計的國際化,才能在最大限度上滿足國際金融發(fā)展的各種趨勢要求。[7]只有真正加快中國金融會計的國際化發(fā)展,才能夠在最大限度上推動各個商業(yè)銀行的發(fā)展進程。

    [1]徐 涌.中國人民銀行長沙中心支行會計財務(wù)處課題組.金融會計對金融資產(chǎn)減值的變革與應(yīng)對——以我國主要上市銀行為例[J].金融會計,2015(12):24-33.

    [2]張小剛.公允價值計量影響金融企業(yè)會計信息相關(guān)性的實證分析——以我國上市商業(yè)銀行為例[J].金融理論與實踐,2013(7):58-61.

    [3]茹存鵬,黃志軍.實施新金融會計準(zhǔn)則對我國商業(yè)銀行的影響分析——基于第22號《金融工具確認(rèn)和計量》的研究視角[J].金融經(jīng)濟,2007(18):189-190.

    [4]郭 斌,張 帆.新金融會計準(zhǔn)則影響我國商業(yè)銀行盈余管理的實證研究——基于金融工具的公允價值計量[J].西南金融,2012(8):61-63.

    [5]王 亮.金融會計對于我國商業(yè)銀行內(nèi)部會計控制的影響[J].山西高等學(xué)校社會科學(xué)學(xué)報,2009(11).

    [6]賈志麗,李 群.探討利率市場化對金融會計及商業(yè)銀行的影響[J].金融會計,2013(12).

    [7] 司振強,張連發(fā),王 麗.金融會計國際化對我國商業(yè)銀行的影響[J].財會通訊:學(xué)術(shù)版,2006(6).

    [責(zé)任編輯:王 鑫]

    F832

    A

    1005-913X(2017)07-0102-02

    2017-05-07

    黃雨琪(1996-),女,江西新余人,本科學(xué)生,研究方向:國際金融。

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