淺議高校往來款管理的問題與對策

宋海姣

（重慶工業(yè)職業(yè)技術(shù)學(xué)院財經(jīng)學(xué)院，重慶401120）

淺議高校往來款管理的問題與對策

宋海姣

（重慶工業(yè)職業(yè)技術(shù)學(xué)院財經(jīng)學(xué)院，重慶401120）

目前高校往來款管理中存在著往來款檢查監(jiān)督不到位、審查監(jiān)管不夠嚴(yán)格、往來款清理周期過長及歸檔與清理不及時等現(xiàn)象。通過對高校往來款管理現(xiàn)狀的分析，提出提高管理責(zé)任意識、健全往來款管理制度、規(guī)范會計核算方法等措施。

高校往來款；經(jīng)濟行為；問題；對策

高校往來款是指高校與個人或其他單位之間發(fā)生的應(yīng)該支付或收回、暫時預(yù)付或?qū)Ψ綍簳r存放的款項的總稱，它主要分為“暫付”和“暫存”兩種形式。高校往來款是用來核算債權(quán)債務(wù)的，影響著資產(chǎn)與負(fù)債信息，從而影響會計信息的完備性與準(zhǔn)確性，它在中國的會計賬目中占據(jù)著非常重要的地位。也就是說，無論是從往來款涉及內(nèi)容而言，還是從往來款的資金主體上講，都非常有必要對高校往來款管理進(jìn)行梳理，分析當(dāng)前管理中存在的問題，并探究可能的解決路徑，以避免由于往來款管理不善而給學(xué)校帶來不必要的損失。

一、高校往來款管理的現(xiàn)狀及問題

（一）管理意識不到位導(dǎo)致往來賬監(jiān)督力度不夠

高校往來款管理意識不到位主要是指高校的領(lǐng)導(dǎo)由于對財務(wù)管理的重視程度不夠，缺乏對如何管理以及如何報賬等環(huán)節(jié)的足夠重視，沒有將往來款的管理當(dāng)作一項重要工作來抓，導(dǎo)致了對往來款的監(jiān)管力度不夠而出現(xiàn)了很多問題。一方面，有些已經(jīng)上報的財務(wù)賬目由于種種原因沒能及時得到校務(wù)辦公會的討論與答復(fù)，時間一長便成了呆賬、壞賬。這種由于領(lǐng)導(dǎo)層面管理意識的欠缺導(dǎo)致了往來賬處于無人過問的狀態(tài)。另一方面，有些高校領(lǐng)導(dǎo)存有“新官不理舊賬”的心態(tài)，缺乏責(zé)任意識，擔(dān)心對往來款的清理會引發(fā)不良后果，導(dǎo)致有些往來款的時間長達(dá)十余年時間，涉及金額也從幾萬、幾十萬甚至到幾百萬不等。也就是說，往來款的監(jiān)督不力很大程度上與領(lǐng)導(dǎo)的個體行為有關(guān)，可以說，由于領(lǐng)導(dǎo)“該決策時不決策，該審批時不審批，該建設(shè)時不建設(shè)，從而影響了往來款的正常核算工作?！盵1]

（二）管理制度不健全導(dǎo)致往來款審查強度不夠

國家政策是高校財務(wù)管理的重要指導(dǎo)，然而國家政策的不明朗表述使得高校在往來款管理上常常無法統(tǒng)一管理。例如，2012年底頒布實施的《高等學(xué)校財務(wù)制度》中講到“應(yīng)收及預(yù)付款項、應(yīng)付及預(yù)收款項要及時清理，不得長期掛賬?！钡珔s缺乏對“長期掛賬”的時限、對象以及金額的解釋與指導(dǎo)意見。更進(jìn)一步而言，高校自身的制度建設(shè)也沒有跟上發(fā)展的步伐，沒有建立完善的單位往來款管理制度。也就是說，對外缺乏對往來款審查、賬齡分析以及壞賬與資金往來單位的信用分析等制度；對內(nèi)的會計崗位責(zé)任制度、財務(wù)處理制度、內(nèi)部清查制度、收支審批制度等不健全。制度上的缺陷導(dǎo)致對往來款的審查強度不夠，高校的往來款賬目管理不規(guī)范。

（三）管理流程不科學(xué)導(dǎo)致往來款處理周期過長

高校往來款管理流程不科學(xué)主要是指對往來款本身管理不科學(xué)、對個人往來款管理不科學(xué)兩種現(xiàn)象。其一，對往來款本身管理不科學(xué)即款項名稱或分類不合理、對應(yīng)附加的責(zé)任人等沒有落實到具體人以及缺乏必要的往來款記賬摘要信息，導(dǎo)致應(yīng)付往來款在到期后無法及時催收，或是清理時不能一目了然地掌握賬務(wù)人員相關(guān)信息。其二，高校在對待與個人的往來款賬務(wù)時，不能嚴(yán)格執(zhí)行“前帳不清，后帳不借”的管理原則，從而導(dǎo)致借支款在產(chǎn)生個人業(yè)務(wù)時出現(xiàn)帳外循環(huán)現(xiàn)象。更有甚者，高校的院系部門多采用預(yù)先借支處理相關(guān)事宜后報賬銷帳的方式，導(dǎo)致在有些賬目上不足以抵消借支卻又無力歸還而不得不長期掛賬的情況發(fā)生。

（四）管理技術(shù)不達(dá)標(biāo)導(dǎo)致往來款清理注銷混亂

高校往來款管理技術(shù)不達(dá)標(biāo)主要是指管理工具和管理人員兩個層面。其一，從軟件上講，目前高校的財務(wù)軟件多是天津大學(xué)、天津財經(jīng)大學(xué)或是上海財經(jīng)大學(xué)研發(fā)的軟件，這些財務(wù)管理軟件沒有對往來款管理的自動提示功能，也就是說對于到期超期的往來款系統(tǒng)不能夠自動彈出相關(guān)提示信息，顯示往來款的初始借款時間、金額等，模塊的不完善降低了對往來款管理的針對性和時效性。其二，對管理人員而言，當(dāng)前高校的財務(wù)管理人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)不能滿足會計核算的工作要求，缺乏必要業(yè)務(wù)知識或操作技能，難以對往來款進(jìn)行處理與核算，不能發(fā)現(xiàn)其中存在的問題并予以解決。更有甚者，往來款審核人員的責(zé)任感缺乏。內(nèi)容繁多，業(yè)務(wù)繁瑣的往來款本來就需要花大力氣精心整理和管理，而財務(wù)管理人員的素質(zhì)水平不能與之匹配，從根本上增加了往來款歸檔、清理的難度。

二、破解高校往來款管理問題的路徑

針對以上所述的種種問題，高校應(yīng)加強對往來款的管理，促進(jìn)高校資金的合理周轉(zhuǎn)，增加單位的現(xiàn)金流，提高總資本的利用率。以下從管理意識、制度建設(shè)、規(guī)范流程以及及時清理等幾個方面加強對高校往來款的管理。

（一）提高管理意識，創(chuàng)建良好管理環(huán)境

針對往來款管理主要涉及的三類人，需要提高領(lǐng)導(dǎo)、制單員以及借款人的相關(guān)意識。第一，高校領(lǐng)導(dǎo)和相應(yīng)管理部門應(yīng)該認(rèn)識到往來款核算混亂將可能產(chǎn)生資產(chǎn)虛增、支出虛減，或是負(fù)債虛增、收入虛減等不符合實際的情況。這將對學(xué)校經(jīng)費核算或是學(xué)校財務(wù)帶來不利影響，甚至影響學(xué)校的預(yù)決算數(shù)據(jù)。第二，應(yīng)該強化制單員的時間觀念，在“經(jīng)辦人員預(yù)支款項的同時就重點提示后續(xù)手續(xù)齊全后務(wù)必盡快處理往來款后續(xù)工作，把握好‘前款不清，后債不借’的原則?！盵2]做到事前通知到位，事后催款及時，從而杜絕往來款拖欠過久。第三，優(yōu)化內(nèi)部管理機制，提升往來款相關(guān)責(zé)任人主動清理、主動銷賬的意識。從而降低長期掛賬的情況，減少或杜絕壞賬、呆賬甚至死賬。

（二）健全相關(guān)制度，規(guī)范日常核算流程

為保證高校經(jīng)濟活動的正常開展，避免往來款積壓過多、過久，應(yīng)該建立相應(yīng)的規(guī)章制度，并確立“誰審批誰負(fù)責(zé)”的管理制度。第一，建立催收制度。高校應(yīng)該主動打破權(quán)責(zé)不分的情況，二級單位或部門負(fù)責(zé)人審批的往來款由其擔(dān)任該賬目的催收人及責(zé)任人，承擔(dān)具體的催收任務(wù)。財務(wù)部門不再擔(dān)任具體的催收工作而是定期將催款明細(xì)發(fā)到相應(yīng)部門的負(fù)責(zé)人手中。第二，建立定期清理制度。根據(jù)高校工作的特點與性質(zhì)，建議至少每學(xué)年清理一次。需要特別提出的兩種情況是調(diào)離單位或是其他單位掛賬的必須及時處理。調(diào)離單位的人員必須在核實沒有欠款的情況下才能予以辦理離校手續(xù)；其他單位有掛賬的原則上不得跨年，相關(guān)賬目需按規(guī)定及時轉(zhuǎn)入會計對應(yīng)科目，加強對往來款的日?？刂啤５谌?，完善往來款管理辦法的同時，建立往來款清理的獎勵辦法及考核辦法，高校應(yīng)加強對會計工作人員的業(yè)務(wù)指導(dǎo)與制度約束，并將往來款清理情況“納入考核評價范疇，強化相關(guān)人員的經(jīng)濟責(zé)任及自我約束力，以提高清理往來款的力度?！盵3]

（三）規(guī)范核算流程，核實資金真實性

按往來單位設(shè)立款項明細(xì)，依法依章核實往來資金真實性是高校往來款處理的重要環(huán)節(jié)。規(guī)范往來款核算流程主要是指在處理往來款相關(guān)業(yè)務(wù)時，必須依據(jù)會計行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)和單位財務(wù)管理制度開展，主要包括：一是處理代墊付賬目是應(yīng)核實原始票據(jù)；二是辦理轉(zhuǎn)賬尤其是不可分割的業(yè)務(wù)時應(yīng)該另開收據(jù)，并在收據(jù)上注明能反映轉(zhuǎn)賬依據(jù)或方便日后查詢的信息；三是規(guī)范填寫轉(zhuǎn)賬通知單的票據(jù)內(nèi)容；四是對按規(guī)定處理票據(jù)遺失的往來款業(yè)務(wù)；五是謹(jǐn)慎處理有爭議的經(jīng)濟業(yè)務(wù)等。核實資金真實性是指透過發(fā)生的往來款賬目，審查其資金走向，保障資金使用安全從而保護(hù)好高校的正確權(quán)益。主要包括核查資金賬目明細(xì)、規(guī)范往來款科目、審查投資合同以及監(jiān)督個人往來款業(yè)務(wù)等。也就是說，我們要“立足于分析核實，尊重法律事實，多方面多角度地加強監(jiān)督檢查，力爭杜絕虛設(shè)掛賬資金現(xiàn)象。”[4]

（四）清理遺留款項，加大宣傳力度

高校往來款的有效管理和及時清理離不開相關(guān)人員的積極配合，其中既離不開高校財務(wù)管理人員自身業(yè)務(wù)能力的提升，也離不開報銷人的意識提高。所以，高校應(yīng)該大力開展財務(wù)知識宣傳，讓高校教職員工熟知往來款相關(guān)的財務(wù)知識，了解往來款后續(xù)銷賬流程，提高往來款的清理效率。學(xué)?？梢試L試采取在學(xué)校財務(wù)處的網(wǎng)站上醒目顯示往來款報銷流程圖，邀請專業(yè)人士定期開展往來款專題講座、印制往來款知識宣傳單等方式進(jìn)行宣傳。在全校范圍內(nèi)強化往來款知識宣傳，提高相關(guān)人員的財務(wù)知識，提高清理遺留款項的效率。

[1]陳起生.高校后勤往來帳長期掛賬的產(chǎn)生與對策[J].高校后勤研究，2012(1):39-41.

[2]季曉燕.高校往來款管理過程中的問題及對策[J].會計師，2017(2):72-73.

[3]郭兆穎，惠長林.高校往來款管理現(xiàn)狀及對策探究——基于加強資金流動性視角[J].綠色財會，2016(4)：49-51.

[4]鄭勇杰，朱艷艷.論法制環(huán)境下的高校往來款真實性審查[J].長春金融高等?？茖W(xué)校學(xué)報，2008(2)：44-46.

［責(zé)任編輯：王旸］

F830

A

1005-913X（2017）09-0070-02

2017-07-01

宋海姣(1985-)，女，內(nèi)蒙古包頭人，助理實驗師，研究方向：高校財務(wù)管理、教育經(jīng)濟研究。