工會(huì)經(jīng)費(fèi)管理應(yīng)與行政經(jīng)費(fèi)管理等量齊觀
——基層央行工會(huì)經(jīng)費(fèi)審計(jì)案例分析

工會(huì)經(jīng)費(fèi)管理應(yīng)與行政經(jīng)費(fèi)管理等量齊觀
——基層央行工會(huì)經(jīng)費(fèi)審計(jì)案例分析

譚曉伶

一、案例背景

在大力提倡八項(xiàng)規(guī)定、六項(xiàng)禁令、反對(duì)“四風(fēng)”的大環(huán)境下，工會(huì)經(jīng)費(fèi)收支管理越來(lái)越受到人民銀行各級(jí)行的重視。為了進(jìn)一步規(guī)范工會(huì)財(cái)務(wù)管理工作，提高工會(huì)財(cái)務(wù)工作水平和會(huì)計(jì)核算質(zhì)量，促使各級(jí)工會(huì)組織利用有限的經(jīng)費(fèi)更好地服務(wù)會(huì)員、服務(wù)央行事業(yè)發(fā)展，近年來(lái)，人民銀行某中心支行審計(jì)組根據(jù)上級(jí)行工作部署和中支黨委要求，對(duì)全轄各單位(部門(mén))工會(huì)經(jīng)費(fèi)收支管理情況進(jìn)行了專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)。

二、審計(jì)過(guò)程和方法

(一)審計(jì)人員通過(guò)查閱連續(xù)幾年來(lái)的工會(huì)財(cái)務(wù)報(bào)表和經(jīng)審報(bào)告，掌握某支行近幾年來(lái)工會(huì)經(jīng)費(fèi)收入、支出的基本情況，針對(duì)被審計(jì)對(duì)象的具體情況，運(yùn)用比較分析方法，將連續(xù)幾年的工會(huì)財(cái)務(wù)報(bào)表和經(jīng)審報(bào)告等資料采取縱向?qū)Ρ扰c橫向?qū)Ρ认嘟Y(jié)合的方式，并向上級(jí)行求證近年該支行工會(huì)經(jīng)費(fèi)上繳及回?fù)苎a(bǔ)助的相關(guān)情況，從而判斷某支行工會(huì)經(jīng)費(fèi)預(yù)決算及收支管理的真實(shí)性。

(二)審計(jì)人員通過(guò)調(diào)閱相關(guān)憑證、賬表資料和各種登記簿，了解某支行工會(huì)財(cái)產(chǎn)物資管理的狀況，以現(xiàn)有制度法規(guī)為量度，采用分析性復(fù)核方法，對(duì)各種資料進(jìn)行理性的分析與復(fù)核，通過(guò)合理推斷、驗(yàn)證、計(jì)算，進(jìn)一步核實(shí)其提供的會(huì)計(jì)記錄的真實(shí)性、完整性、合法性和一致性，以判斷某支行工會(huì)財(cái)產(chǎn)物資采購(gòu)、出入庫(kù)、使用、清查、報(bào)廢等合規(guī)性，揭示問(wèn)題存在的根源。

(三)審計(jì)人員根據(jù)被審計(jì)對(duì)象提供憑證、賬表及登記簿等資料，依據(jù)某支行現(xiàn)有人員配備、日常工會(huì)物資購(gòu)置及管理等情況，運(yùn)用“遵循性”審計(jì)方法，推斷其特定單項(xiàng)工會(huì)活動(dòng)物資的最大需求量，判斷某支行工會(huì)物資采購(gòu)的合理性。

三、審計(jì)結(jié)果及成效

(一)審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題

1.經(jīng)費(fèi)收支未進(jìn)行賬務(wù)處理。2013年省會(huì)中支工會(huì)給某支行回?fù)苎a(bǔ)助1246元，省會(huì)中支工會(huì)財(cái)務(wù)有轉(zhuǎn)賬記錄，該支行工會(huì)經(jīng)費(fèi)開(kāi)戶(hù)銀行流水賬也有資金轉(zhuǎn)入記錄，但該支行工會(huì)財(cái)務(wù)沒(méi)有將該筆資金作收入處理，年度經(jīng)審報(bào)告中也未將此筆資金納入收入范圍，年底對(duì)賬時(shí)開(kāi)戶(hù)銀行賬與工會(huì)賬“銀行存款”科目余額相符，經(jīng)過(guò)多方核實(shí)查證系經(jīng)辦人員一時(shí)疏忽將該筆收入直接坐支用于某項(xiàng)工會(huì)活動(dòng)，其活動(dòng)支出也未作賬務(wù)處理。

2.工會(huì)財(cái)產(chǎn)物資賬外流失。一是未建立健全財(cái)產(chǎn)管理登記制度，工會(huì)財(cái)產(chǎn)物資未進(jìn)行保管登記。如某中支2012年至2015年間購(gòu)買(mǎi)羽毛球拍、乒乓求拍、羽毛球架、乒乓球臺(tái)等均未按規(guī)定建立實(shí)物登記臺(tái)賬。二是財(cái)產(chǎn)物資去向不明。如：某支行3400元購(gòu)買(mǎi)的2只羽毛球拍未登記財(cái)產(chǎn)物資保管登記簿，至審計(jì)日球拍己去向不明。這種重錢(qián)輕物、重購(gòu)置輕管理的思想，造成資產(chǎn)管理上的漏洞。

3.超開(kāi)支范圍使用工會(huì)經(jīng)費(fèi)。某中支工會(huì)在讀書(shū)月活動(dòng)中通過(guò)宣傳活動(dòng)費(fèi)購(gòu)買(mǎi)了17680元書(shū)刊作讀物，該書(shū)單價(jià)68元，數(shù)量260本，按當(dāng)時(shí)該中支在職員工134人計(jì)算，人均近2本，(按包含縣支行在職員工總數(shù)179人計(jì)算，人均一本超81本)，這些書(shū)籍沒(méi)有進(jìn)行實(shí)物登記，人均發(fā)放一本后的剩余書(shū)籍去向不明。查報(bào)賬原始發(fā)票上記錄的收款人即書(shū)刊作者，為市直某單位的一位領(lǐng)導(dǎo)。這種通過(guò)利益關(guān)系單位及利益關(guān)系人推薦方式購(gòu)買(mǎi)物資，通常會(huì)顯失公平，容易產(chǎn)生損公肥私、資產(chǎn)浪費(fèi)現(xiàn)象，不利于資產(chǎn)的合理有效使用。

(二)審計(jì)成效

通過(guò)本次審計(jì)，某中支加大了對(duì)全轄工會(huì)經(jīng)費(fèi)的管理力度，制定了切實(shí)可行的整改措施，從提高認(rèn)識(shí)、強(qiáng)化監(jiān)管、嚴(yán)格懲處等方面入手，督促審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題整改，在隨后的跟蹤整改和審計(jì)回訪中發(fā)現(xiàn)，上述審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題能整改的已經(jīng)全部整改到位，不能整改的也已經(jīng)說(shuō)明原因并追究相關(guān)當(dāng)事人員責(zé)任。

1.認(rèn)識(shí)提高，經(jīng)費(fèi)管理責(zé)任意識(shí)加強(qiáng)。此次審計(jì)給相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)和崗位人員敲響了警鐘，大家深刻認(rèn)識(shí)到工會(huì)經(jīng)費(fèi)管理的重要性，克服長(zhǎng)期無(wú)安全責(zé)任事故的僥幸心理和麻痹思想，加強(qiáng)了責(zé)任意識(shí)，認(rèn)識(shí)到經(jīng)費(fèi)的收繳和管理同等重要，工會(huì)經(jīng)費(fèi)開(kāi)支不僅要有活動(dòng)證明還必須有合法合規(guī)的財(cái)務(wù)處理手續(xù)。

2.監(jiān)管得到加強(qiáng)，經(jīng)審不再流于形式。審計(jì)發(fā)現(xiàn)促使工會(huì)領(lǐng)導(dǎo)和工作人員監(jiān)管理念發(fā)生變化，他們不再輕視同級(jí)經(jīng)審會(huì)對(duì)工會(huì)經(jīng)費(fèi)收、管、用情況的監(jiān)督作用；經(jīng)審成員也充分意識(shí)到自身肩負(fù)責(zé)任的重大，具體表現(xiàn)為：一是工會(huì)組織積極配合經(jīng)審組開(kāi)展經(jīng)審監(jiān)督；工會(huì)經(jīng)辦人員能及時(shí)、完整提供審計(jì)資料。二是審計(jì)人員敢于大膽地履行職責(zé)、反映問(wèn)題。三是相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)和崗位人員能正確對(duì)待審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，積極采取措施認(rèn)真整改。

3.懲處有度，制度執(zhí)行率明顯提升。針對(duì)此次審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，某中支根據(jù)《工會(huì)法》、《工會(huì)會(huì)計(jì)制度》、《工會(huì)財(cái)產(chǎn)管理辦法》等法規(guī)制度和單位內(nèi)部經(jīng)濟(jì)處罰實(shí)施細(xì)則等規(guī)定，對(duì)違規(guī)行為相關(guān)責(zé)任人員分別責(zé)任大小作出了經(jīng)濟(jì)處罰決定，并進(jìn)行了責(zé)任追究，大家對(duì)法規(guī)制度的敬畏之心油然而生，內(nèi)控安全管理逐步完善，制度執(zhí)行效率明顯提升，屢查屢犯現(xiàn)象大有改觀。

四、思考和啟示

(一)工會(huì)經(jīng)費(fèi)是財(cái)務(wù)預(yù)算資金的組成部分，是人民銀行經(jīng)費(fèi)的重要內(nèi)容，雖然支出金額和數(shù)量相對(duì)較小，但用途廣、范圍大，關(guān)系到全體會(huì)員的利益和工會(huì)各項(xiàng)建設(shè)質(zhì)量的好壞，應(yīng)加強(qiáng)管理，提高使用效益，各單位應(yīng)當(dāng)將工會(huì)財(cái)務(wù)管理與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算等同重視，決不能掉以經(jīng)心，以免變成少數(shù)人腐敗的溫床。

(二)審計(jì)方法的運(yùn)用要靈活多變，審計(jì)人員不能囿于單一的審計(jì)方法，現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)不能緣木求魚(yú)，遇到不同情況應(yīng)償試采用不同的手段，才能有效發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，將問(wèn)題查深查透。類(lèi)似經(jīng)費(fèi)不入賬這類(lèi)情況，比較隱蔽，憑肉眼很難發(fā)現(xiàn)，即使個(gè)別座談，座談對(duì)象迫于多方因素，也不會(huì)當(dāng)面提供清晰的線索，審計(jì)人員可根據(jù)需要擴(kuò)大審計(jì)范圍，多方求證，憑借豐富的經(jīng)驗(yàn)審慎判斷才能查實(shí)。

(三)各級(jí)工會(huì)組織要建立健全問(wèn)責(zé)機(jī)制，本著有錯(cuò)必糾的原則，切實(shí)推進(jìn)經(jīng)審成果的運(yùn)用，實(shí)現(xiàn)經(jīng)審監(jiān)督價(jià)值。一是向體會(huì)員公開(kāi)審計(jì)結(jié)果和責(zé)任追究情況，接受會(huì)員監(jiān)督。二是妥善處理審計(jì)監(jiān)督中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，采取審計(jì)回訪、跟蹤督辦等方式，使問(wèn)題整改全面落到實(shí)處。

(中國(guó)人民銀行張家界市中心支行，湖南 張家界 427000)