全面預(yù)算管理在企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展中的應(yīng)用研究

李敏

企業(yè)在自身的經(jīng)營(yíng)發(fā)展過(guò)程中，要關(guān)注和重視自身的全面預(yù)算管理內(nèi)容，充分認(rèn)識(shí)到全面預(yù)算管理在企業(yè)內(nèi)部控制體系中的重要地位和作用，明確全面預(yù)算管理的內(nèi)容，細(xì)致地分析企業(yè)經(jīng)營(yíng)中的全面預(yù)算管理存在的不足和缺陷，采用切實(shí)有效的全面預(yù)算管理措施和方法，實(shí)現(xiàn)資源的優(yōu)化配置，降低企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，提升企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，以全面推進(jìn)企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)可持續(xù)發(fā)展。

一、企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展中的全面預(yù)算管理的概念及問(wèn)題分析

在企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展過(guò)程中，全面預(yù)算管理是指通過(guò)對(duì)所有資源的優(yōu)化整合配置方式，較好地完成企業(yè)內(nèi)部控制目標(biāo)，全面預(yù)測(cè)企業(yè)的利潤(rùn)，更好地做好企業(yè)成本控制，以實(shí)現(xiàn)企業(yè)的盈利最大化。但是在實(shí)際的運(yùn)用中，總是會(huì)出現(xiàn)各種問(wèn)題而難以實(shí)現(xiàn)盈利的最大化，這是因?yàn)樵趯?shí)際的經(jīng)營(yíng)和發(fā)展中還有很多問(wèn)題和不足。全面預(yù)算管理在企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展中應(yīng)用的問(wèn)題和不足主要表現(xiàn)在以下方面：

（一）預(yù)算管理的戰(zhàn)略性、科學(xué)性不足

企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展中的預(yù)算管理缺乏戰(zhàn)略性眼光，預(yù)算編制也缺乏科學(xué)性，部分人員將全面預(yù)算視為財(cái)務(wù)單獨(dú)性的預(yù)算工作內(nèi)容，缺乏財(cái)務(wù)與生產(chǎn)的整合預(yù)算，存在一定程度的偏差，這就使預(yù)算編制缺乏足夠的執(zhí)行力，且沒(méi)有與市場(chǎng)變化相聯(lián)系，在一定程度上減弱了科學(xué)性，從而難以真正實(shí)現(xiàn)預(yù)算管理的最大優(yōu)勢(shì)。

（二）規(guī)劃執(zhí)行不足

企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展的全面預(yù)算管理與企業(yè)的發(fā)展規(guī)劃沒(méi)有有機(jī)地結(jié)合，這就使企業(yè)的全面預(yù)算管理顯現(xiàn)出摸著石頭過(guò)河的現(xiàn)象。并且，在企業(yè)之中普遍存在“重編制、輕執(zhí)行”的情形，缺乏健全的預(yù)算管理流程及監(jiān)督機(jī)制，這就使全面預(yù)算管理的隨意性較大，顯現(xiàn)出執(zhí)行力不強(qiáng)的問(wèn)題，也使部門機(jī)構(gòu)產(chǎn)生較大的抵觸情緒，在一定程度上降低了全面預(yù)算管理的效果。另外，由于企業(yè)的全面預(yù)算管理還難免受到外界因素的干擾和影響，如：市場(chǎng)、政策、環(huán)境等因素，這就使企業(yè)的全面預(yù)算管理產(chǎn)生與實(shí)際變化情況的偏差現(xiàn)象，需要加以適當(dāng)?shù)恼{(diào)整和處理。

（三）預(yù)算考核激勵(lì)與約束機(jī)制還存在缺陷

全面預(yù)算管理在企業(yè)中的應(yīng)用還顯現(xiàn)出考核激勵(lì)與約束方面的不足和缺陷，由于全面預(yù)算指標(biāo)考核體系的權(quán)威性缺失，使企業(yè)員工的業(yè)績(jī)考核與預(yù)算執(zhí)行相脫離，難以做到激勵(lì)員工熱情開(kāi)展工作的目的，這就使企業(yè)的全面預(yù)算管理難以達(dá)到預(yù)期的管理效能。

（四）全面預(yù)算管理的合理性存在不足

企業(yè)的預(yù)算應(yīng)當(dāng)完整而全面地反映出企業(yè)的收入和支出情況，成為企業(yè)發(fā)展的導(dǎo)向和量化依據(jù)，然而，當(dāng)前的企業(yè)全面預(yù)算管理量化指標(biāo)之中，存在對(duì)資金使用和投入不合理、資源分配不合理等現(xiàn)象和問(wèn)題，這就使企業(yè)的全面預(yù)算管理顯示出一定的偏差。而這合理性產(chǎn)生的不足直接影響企業(yè)的整體發(fā)展和運(yùn)轉(zhuǎn)，對(duì)企業(yè)的長(zhǎng)久運(yùn)營(yíng)非常不利。

（五）全員參與預(yù)算的積極性不強(qiáng)

企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展中的全面預(yù)算管理還依賴于企業(yè)全員的共同參與和積極的支持，并將全面預(yù)算管理貫穿于企業(yè)全過(guò)程、全員之中。然而，在實(shí)際操作中，企業(yè)中的部分人員缺乏預(yù)算參與的意識(shí)和熱情，將全面預(yù)算管理認(rèn)為是財(cái)務(wù)預(yù)算的工作內(nèi)容和范疇，沒(méi)有將其與自身的工作相鏈接和結(jié)合，這就使他們?cè)诠ぷ髦腥狈Ψe極參與預(yù)算管理的積極性，在預(yù)算執(zhí)行的過(guò)程中難以實(shí)現(xiàn)對(duì)預(yù)算管理措施的具體落實(shí)。

（六）信息化程度還有待提升

企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展中的全面預(yù)算管理在實(shí)踐中的信息化應(yīng)用程度還存在明顯的不足，目前還只是將全面預(yù)算管理中的預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行審批、預(yù)算總額控制等內(nèi)容納入到信息化系統(tǒng)之中，而對(duì)預(yù)算的計(jì)算、分析、輔助決策設(shè)計(jì)等方面的信息化程度不足，這與現(xiàn)代信息化企業(yè)建構(gòu)的目標(biāo)不相契合，無(wú)法滿足現(xiàn)代化、信息化企業(yè)建設(shè)的需求。同時(shí)，信息化程度的不足還體現(xiàn)在企業(yè)的內(nèi)部管理中不能及時(shí)對(duì)所有信息的真?zhèn)涡赃M(jìn)行辨別分析，只是相對(duì)機(jī)械的登記記錄，這在一定程度上違反了全面預(yù)算管理的實(shí)際應(yīng)用。

二、全面預(yù)算管理在企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展中的應(yīng)用路徑探索

（一）增強(qiáng)全面預(yù)算管理意識(shí)

全面預(yù)算管理在預(yù)算管理的基礎(chǔ)上加以改進(jìn)和升級(jí)，以實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展中的問(wèn)題的糾正和調(diào)整，在實(shí)踐工作之中要加強(qiáng)對(duì)全面預(yù)算管理的意識(shí)，轉(zhuǎn)變?cè)械闹貥I(yè)務(wù)、輕預(yù)算的錯(cuò)誤思想，要從各個(gè)渠道加強(qiáng)對(duì)企業(yè)全面預(yù)算管理的宣傳和貫徹，牢固樹(shù)立企業(yè)的全面預(yù)算管理思想和意識(shí)，如：開(kāi)展講座、會(huì)議討論學(xué)習(xí)、項(xiàng)目培訓(xùn)等方式，較好地培育和生成企業(yè)全面預(yù)算管理的氛圍和環(huán)境。

（二）提升全面預(yù)算管理的科學(xué)化水平

要充分發(fā)揮全面預(yù)算管理在企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展中的作用，就要以全面預(yù)算管理的科學(xué)化為前提，要注重對(duì)企業(yè)全面預(yù)算管理的編制方法的創(chuàng)新和優(yōu)化，要根據(jù)不同的全面預(yù)算管理要求和目標(biāo)，采用多樣化的預(yù)算編制方法，具體來(lái)說(shuō)：基于預(yù)算編制的業(yè)務(wù)量的特點(diǎn)，可以采用彈性預(yù)算和固定預(yù)算的不同方法；基于預(yù)算期的時(shí)間特點(diǎn)，可以采用零基預(yù)算、增量預(yù)算的不同方法。由此可見(jiàn)，對(duì)于企業(yè)的全面預(yù)算管理的編制要具體情況具體對(duì)待，如：市場(chǎng)價(jià)格與份額不確定的企業(yè)可以采用彈性預(yù)算編制法；市場(chǎng)狀態(tài)相對(duì)穩(wěn)定的企業(yè)可以采用固定預(yù)算編制法；預(yù)算水平較高的企業(yè)可以采用復(fù)雜的零基預(yù)算和滾動(dòng)預(yù)算法；預(yù)算水平較低的企業(yè)可以采用簡(jiǎn)單的固定預(yù)算編制法。同時(shí)，還要注重預(yù)算管理的前期市場(chǎng)調(diào)查和預(yù)測(cè)，分析企業(yè)未來(lái)的發(fā)展趨勢(shì)，采用適宜的預(yù)算編制方法和措施，以較好地提升企業(yè)全面預(yù)算管理的科學(xué)化水平。

（三）實(shí)現(xiàn)企業(yè)全面預(yù)算管理的全過(guò)程管理

在企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展的過(guò)程中，要將全面預(yù)算管理與項(xiàng)目管理相結(jié)合，實(shí)現(xiàn)階段性的全過(guò)程的預(yù)算管理和控制，預(yù)算管理的啟動(dòng)階段。擬定企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)，使之成為預(yù)算管理工作的引領(lǐng)和方向。設(shè)置企業(yè)預(yù)算管理組織機(jī)構(gòu)，實(shí)現(xiàn)對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算方案的評(píng)估和審查，并根據(jù)資本性預(yù)算、虧損和收益預(yù)算為前提，做好企業(yè)的現(xiàn)金流量預(yù)算。同時(shí)，還要對(duì)預(yù)算的可行性進(jìn)行合理分析，確保在執(zhí)行過(guò)程中得到有效貫徹落實(shí)，體現(xiàn)預(yù)算管理的剛性原則。

（四）提升企業(yè)全面預(yù)算管理的執(zhí)行力endprint

要加強(qiáng)對(duì)企業(yè)全面預(yù)算管理的執(zhí)行力的提升，采用及時(shí)的跟蹤分析，實(shí)現(xiàn)對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況的分析、評(píng)價(jià)、總結(jié)和反饋，使實(shí)際執(zhí)行數(shù)據(jù)與預(yù)算數(shù)據(jù)相比對(duì)，分析其中潛在的原因，以確保全面預(yù)算管理的全面執(zhí)行。同時(shí)，還要做好各個(gè)相關(guān)部門的預(yù)算執(zhí)行情況的日常檢查工作，及時(shí)有效地發(fā)現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行中的問(wèn)題，更好地促進(jìn)各相關(guān)部門在預(yù)算執(zhí)行中的協(xié)調(diào)和溝通，促進(jìn)企業(yè)全面預(yù)算管理的執(zhí)行效果的提升。

（五）完善企業(yè)全面預(yù)算管理績(jī)效考核體系

在企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展過(guò)程中，要建構(gòu)和完善全面預(yù)算管理的績(jī)效考核體系，在完整、科學(xué)的績(jī)效考核指標(biāo)的設(shè)計(jì)前提下，實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)的預(yù)算管理和考核。并且，還要完善全面預(yù)算管理的獎(jiǎng)懲制度，通過(guò)一定的激勵(lì)措施，使員工將自身的利益與企業(yè)的利益充分相聯(lián)，更好地促進(jìn)各部門之間的協(xié)調(diào)和競(jìng)爭(zhēng)，充分激發(fā)和調(diào)動(dòng)工作人員的積極性和熱情，更好地促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部各部門之間的團(tuán)隊(duì)合作與交流。

（六）注重全部門、全員的參與

為了更好地提升企業(yè)的全面預(yù)算管理效果，各部門和人員要正確認(rèn)識(shí)預(yù)算管理工作內(nèi)容，提出各部門的合理化建議，更好地促進(jìn)預(yù)算管理工作的全面落實(shí)。同時(shí)，要宣貫“管理就是服務(wù)”的意識(shí)和思想，使企業(yè)的全部門、全員都積極參與到預(yù)算管理之中，不斷拓展企業(yè)的預(yù)算管理的信息來(lái)源，更好地提升全面預(yù)算管理的科學(xué)性、可行性和規(guī)范性。

（七）提升企業(yè)全面預(yù)算管理的信息化水平

在企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展中的全面預(yù)算管理還要與信息化管理手段相融合，要將先進(jìn)而成熟的計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)注入到全面預(yù)算管理之中，充分鏈接企業(yè)的各項(xiàng)業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)，實(shí)現(xiàn)對(duì)信息的匯總和統(tǒng)一，較好地實(shí)現(xiàn)全面預(yù)算管理信息的集成化、規(guī)范化和邏輯化。同時(shí)，還要將信息技術(shù)貫穿于企業(yè)全面預(yù)算管理的全過(guò)程，較好地實(shí)現(xiàn)對(duì)預(yù)算的信息化編制、審批、調(diào)整、控制、分析和預(yù)警，在信息化全面預(yù)算管理的前提下，使之成為企業(yè)決策的依據(jù)和參考，更好地保障企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策的順利開(kāi)展，極大地提升企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

三、結(jié)束語(yǔ)

企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展中的全面預(yù)算管理要以企業(yè)的實(shí)際情況為切入點(diǎn)，通過(guò)對(duì)企業(yè)成本的控制和管理，建構(gòu)與企業(yè)經(jīng)營(yíng)相契合的全面預(yù)算管理體制，針對(duì)企業(yè)發(fā)展中的全面預(yù)算管理面臨的問(wèn)題，采用科學(xué)合理、有效的預(yù)算管理措施和方法，較好地提升企業(yè)全面預(yù)算管理的科學(xué)性、合理性，確保企業(yè)決策的正常有效，企業(yè)運(yùn)行效率的最優(yōu)化實(shí)現(xiàn)。

（作者單位：山西煤炭運(yùn)銷集團(tuán)晉城有限公司）endprint