淺談事業(yè)單位內(nèi)部調(diào)控

蔣麗丹

淺談事業(yè)單位內(nèi)部調(diào)控

蔣麗丹

事業(yè)單位強(qiáng)化內(nèi)部控制，優(yōu)化制度管理，能夠有效地促進(jìn)社會(huì)主義的整體改革和協(xié)調(diào)發(fā)展。本文從事業(yè)單位內(nèi)部控制中存在的問(wèn)題和原因出發(fā)，進(jìn)入了深入的探究和分析，對(duì)事業(yè)單位強(qiáng)化調(diào)整，加強(qiáng)內(nèi)控，完善管理提出了對(duì)策和建議。

事業(yè)單位 內(nèi)部控制 問(wèn)題 管理

事業(yè)單位內(nèi)部調(diào)控是國(guó)家深化改革，進(jìn)行現(xiàn)代化管理的重要任務(wù)。隨著社會(huì)的發(fā)展，強(qiáng)化內(nèi)部控制意識(shí)，建立內(nèi)部控制理論逐步在我國(guó)的事業(yè)單位擴(kuò)展開(kāi)來(lái)，越來(lái)越多的單位和部門(mén)意識(shí)到其重要意義，并開(kāi)始有針對(duì)性地實(shí)施改革步驟，予以調(diào)控。其中，事前預(yù)防，努力規(guī)避是減少以權(quán)謀私、公私不分現(xiàn)象的主要原則。建立特定的管理制度，防止產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)，保障公共財(cái)產(chǎn)的安全是事業(yè)單位加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理的既定目標(biāo)。通過(guò)科學(xué)合理的控制體系可以有效地提升事業(yè)單位的整體形象和管理水平。

一、事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的主要問(wèn)題

（一）財(cái)務(wù)管理意識(shí)淡薄

事業(yè)單位的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理工作極不規(guī)范，管理意識(shí)淡薄，會(huì)計(jì)工作不嚴(yán)格遵照財(cái)務(wù)制度辦事，沒(méi)有制定嚴(yán)謹(jǐn)和鮮明的內(nèi)部控制管理制定，在資金的出入、印章的管理上十分松散，造成問(wèn)題很多：如原始憑證沒(méi)按規(guī)范要求書(shū)寫(xiě)；收入現(xiàn)金沒(méi)有及時(shí)轉(zhuǎn)入銀行；出具的發(fā)票違反相關(guān)規(guī)定；甚至有虛假做賬，套取現(xiàn)金。一些事業(yè)單位將公章、財(cái)務(wù)章、法人章和空白支票放在一起保管，違犯了基本的財(cái)務(wù)制度，都說(shuō)明事業(yè)單位嚴(yán)重缺乏財(cái)務(wù)管理知識(shí)，極不重視內(nèi)部控制，不僅是一個(gè)單位存在的問(wèn)題，更是普遍存在的現(xiàn)象，必須高度予以重視。

（二）崗位設(shè)置不合理

部分事業(yè)單位沒(méi)有將關(guān)鍵崗位的工作和權(quán)限進(jìn)行適當(dāng)分離，強(qiáng)化集體協(xié)商意識(shí)，個(gè)別單位依然是實(shí)行一支筆審批，將財(cái)務(wù)監(jiān)督的位置空置，成為形式化管理。同時(shí)，事業(yè)單位對(duì)對(duì)某些崗位的設(shè)置不合理，相應(yīng)的權(quán)力和職責(zé)沒(méi)有明確的界限，部分職責(zé)和權(quán)力又出現(xiàn)交叉、重疊或碰撞，使財(cái)務(wù)管理失去了意義，難以形成有效的控制。

（三）缺乏有效的控制制度

制度是規(guī)范一切行動(dòng)的保障和手段。建立內(nèi)部調(diào)控制度才能確保事業(yè)單位各項(xiàng)工作正常有序的運(yùn)轉(zhuǎn)，才能有效制止工作實(shí)施中出現(xiàn)各種偏差和問(wèn)題，解決各種困難和挑戰(zhàn)。事業(yè)單位缺乏強(qiáng)有力的內(nèi)部控制制度，就不能形成一個(gè)完整有機(jī)的整體，無(wú)法保證執(zhí)行任何工作程序的通暢和順利。我國(guó)財(cái)政部在2010年頒布了《企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系及其配套指引解讀》，要求企業(yè)依照規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)建立完善的內(nèi)部管理控制制度，然而一些事業(yè)單位依然沒(méi)有這樣的執(zhí)行制度，在接受財(cái)政審查、核定收支的時(shí)候一片空白。

二、事業(yè)單位內(nèi)部控制出現(xiàn)問(wèn)題的原因分析

（一）領(lǐng)導(dǎo)不予重視

造成事業(yè)單位內(nèi)部控制眾多問(wèn)題的原因很多，管理者不夠重視是主要原因。一些高管受個(gè)人工作作風(fēng)、習(xí)慣和性格特點(diǎn)的影響，在單位內(nèi)部徇私舞弊、權(quán)責(zé)不分，出現(xiàn)很多錯(cuò)誤問(wèn)題；還有部分管理者對(duì)加強(qiáng)內(nèi)部控制不夠重視，態(tài)度曖昧不明，使內(nèi)部控制制度始終得不到完善和健全，難以發(fā)揮其規(guī)范作用。

（二）執(zhí)行管理有偏向

事業(yè)單位建立內(nèi)部控制制度應(yīng)該面向全體員工，而不僅僅是基層的普通員工。然而，在部分事業(yè)單位里，內(nèi)控制度只針對(duì)基層管理干部，個(gè)別高層管理人員卻能夠有一定的特權(quán)，凌駕于制度之外，這就使制度管理成為空置。這些高層管理人員一部分對(duì)自身要求比較懈怠，一部分是法制觀念不強(qiáng)，因此對(duì)內(nèi)部控制的管理置若罔聞，套取現(xiàn)金、徇私舞弊的現(xiàn)象時(shí)有出現(xiàn)。

（三）從業(yè)人員素質(zhì)偏低

事業(yè)單位的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員是重要的工作崗位，其業(yè)務(wù)能力、崗位素質(zhì)對(duì)內(nèi)部控制工作有直接的影響。然而，由于種種原因，事業(yè)單位的從業(yè)人員結(jié)構(gòu)老化，缺乏創(chuàng)新，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員難以適應(yīng)當(dāng)前的會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)。同時(shí)，更多不具有從業(yè)資格、依托關(guān)系進(jìn)入財(cái)會(huì)崗位的工作人員缺乏專(zhuān)業(yè)的財(cái)務(wù)知識(shí)，基本素質(zhì)較低，缺少工作責(zé)任心，業(yè)務(wù)不精通，難以實(shí)現(xiàn)單位的各項(xiàng)內(nèi)部調(diào)控管理。事業(yè)單位缺少有針對(duì)性的崗位培訓(xùn)、學(xué)習(xí)和講座，難以跟進(jìn)從業(yè)人員的思想內(nèi)心，形式化的學(xué)習(xí)難以發(fā)揮指導(dǎo)作用。

三、事業(yè)單位內(nèi)部調(diào)控趨于完善的策略

(一)引進(jìn)和培養(yǎng)專(zhuān)業(yè)人才

人才是事業(yè)單位不斷進(jìn)步、求得發(fā)展的法寶。引進(jìn)和培養(yǎng)大量的專(zhuān)業(yè)技術(shù)人才不僅是當(dāng)前事業(yè)單位改變現(xiàn)狀的需要，更是目光長(zhǎng)遠(yuǎn)、實(shí)施改革的戰(zhàn)略需要。因此，事業(yè)單位要改變以往的工作方式，建立完善的人才引進(jìn)制度，通過(guò)公開(kāi)、公正、公平的招聘考試，求得優(yōu)秀的專(zhuān)業(yè)化、現(xiàn)代化人才。堅(jiān)決制止過(guò)去的不正之風(fēng)，樹(shù)立人才管理的新風(fēng)尚。同時(shí)，針對(duì)在職人員實(shí)行崗位考評(píng)，優(yōu)勝劣汰，鼓勵(lì)相關(guān)人員自覺(jué)進(jìn)行學(xué)習(xí)、培訓(xùn)，獲得具有崗位從業(yè)資格的認(rèn)證證書(shū)，提高員工的專(zhuān)業(yè)技能，加強(qiáng)在職人員的管理培訓(xùn)和業(yè)務(wù)考核，從根本上改變過(guò)去的松懈面貌，提高事業(yè)單位優(yōu)秀人才的儲(chǔ)備。

(二)循序優(yōu)化內(nèi)控環(huán)境

我國(guó)已經(jīng)頒布的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》是事業(yè)單位加強(qiáng)管理、強(qiáng)化內(nèi)控的指導(dǎo)書(shū)，事業(yè)單位管理人員應(yīng)認(rèn)真學(xué)習(xí)和領(lǐng)會(huì)相關(guān)內(nèi)容，做好單位內(nèi)部的環(huán)境調(diào)控，合理而有效的優(yōu)化事業(yè)單位內(nèi)部控制環(huán)境。首先，應(yīng)參照《基本規(guī)范》內(nèi)容，分析事業(yè)單位自身的環(huán)境性質(zhì)，對(duì)所有員工進(jìn)行學(xué)習(xí)培訓(xùn)，讓員工從思想意識(shí)上接受內(nèi)部控制的主導(dǎo)思想，意識(shí)到加強(qiáng)內(nèi)部調(diào)控的必要性，得到全體工作人員的共同支持，提高制度實(shí)施管理的執(zhí)行力。其次，進(jìn)一步做好事業(yè)單位的文化建設(shè)，通過(guò)組織一些特色的文化活動(dòng)，創(chuàng)設(shè)出貼近單位特點(diǎn)的企業(yè)文化，通過(guò)全體員工的積極參與性，提高員工的凝聚力和向心力。最后，改革事業(yè)單位的人事管理制度，制定一系列符合事業(yè)單位發(fā)展要求的管理政策，勉勵(lì)員工積極向上的追求。

(三)完善監(jiān)察和審核制度

在加強(qiáng)內(nèi)部調(diào)控管理的過(guò)程中，監(jiān)督和審核機(jī)構(gòu)有助于解決工作中遇到的困難和問(wèn)題，評(píng)判內(nèi)控工作的合理性和有效性，及時(shí)處理和糾正出現(xiàn)的錯(cuò)誤和偏差，進(jìn)一步完善和訂正事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度。因此，必須強(qiáng)化事業(yè)單位的內(nèi)部審計(jì)工作，防止出現(xiàn)機(jī)構(gòu)虛設(shè)，人浮于事的現(xiàn)象。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)與財(cái)務(wù)部門(mén)分置，且是一個(gè)獨(dú)立的管理機(jī)構(gòu)，定期對(duì)事業(yè)單位的財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行逐項(xiàng)審計(jì)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤問(wèn)題，確保事業(yè)單位的財(cái)務(wù)制度健全、會(huì)計(jì)核算符合程序，單位的財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)積極做好與所有業(yè)務(wù)部門(mén)的信息溝通，及時(shí)開(kāi)展信息核對(duì)，真正實(shí)現(xiàn)事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)的強(qiáng)化控制，保證單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的工作水平。事業(yè)單位還可以采取其他企業(yè)的管理方式，設(shè)立審核和風(fēng)險(xiǎn)預(yù)估機(jī)制，進(jìn)行內(nèi)部控制審查，保障各項(xiàng)業(yè)務(wù)職能能夠按照內(nèi)部控制制度的規(guī)定科學(xué)、合理、有序進(jìn)行。

(四)建立有效的獎(jiǎng)懲制度

合理有效的獎(jiǎng)罰制度有助于提高人員的工作積極性。事業(yè)單位在人事管理上應(yīng)制定一系列的內(nèi)部獎(jiǎng)罰制度，嚴(yán)肅考核、一視同仁，彰顯制度管理的威力。通過(guò)制度的建立不僅可以提高員工的工作表現(xiàn)、工作態(tài)度和工作業(yè)績(jī)，更能夠有效地修正員工的道德修養(yǎng)和職業(yè)品質(zhì)，完善他們的專(zhuān)業(yè)技術(shù)能力。嚴(yán)格和完善的獎(jiǎng)罰制度更可以改變事業(yè)單位辦事拖拉、態(tài)度蠻橫的一貫面貌，提高工作效率，減少工作失誤，對(duì)落后員工有一定的震懾力。

四、結(jié)語(yǔ)

事業(yè)單位內(nèi)部調(diào)控與我國(guó)的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)和社會(huì)發(fā)展相關(guān)聯(lián)，是事業(yè)單位維護(hù)國(guó)家利益、完成既定目標(biāo)的大勢(shì)所趨。通過(guò)建立和完善內(nèi)部調(diào)控制度體系，可以有效地優(yōu)化內(nèi)部，更好的執(zhí)行管理目標(biāo)，促進(jìn)我國(guó)的協(xié)調(diào)快速發(fā)展。內(nèi)部調(diào)控不是一蹴而就的，需要一個(gè)不斷堅(jiān)持和修正的過(guò)程，相信經(jīng)過(guò)一段時(shí)間的努力和調(diào)整，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部管理的規(guī)范、高效和完善。

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（作者單位：中國(guó)農(nóng)業(yè)科學(xué)院農(nóng)業(yè)環(huán)境與可持續(xù)發(fā)展研究所）