外資企業(yè)改造過程中的清估工作*
——以英國亞細亞火油公司為例

張 旭 東

(本文作者 中共中央黨校黨史教研部副教授 北京 100091)

·黨史資料·

外資企業(yè)改造過程中的清估工作*
——以英國亞細亞火油公司為例

張 旭 東

據(jù)統(tǒng)計，中華人民共和國成立前后，外資在華企業(yè)有1700多家，投資總額為8.6億美元，其中英資企業(yè)有299家，美國緊列其后，有212家*徐京利：《另起爐灶——崛起巨人的外交方略》，世界知識出版社，1998年，第290頁。。如此多的外資在華企業(yè)是如何隨著中共政策的演變而式微的?長期以來，學界對于這一問題的研究相對薄弱，其研究成果零星散見于中華人民共和國經(jīng)濟史和外交史論著的相關(guān)章節(jié)中*參見趙德馨主編：《中華人民共和國經(jīng)濟史(1949—1966)》，河南人民出版社，1988年；靳德行主編：《中華人民共和國史》，河南大學出版社，1993年；武力主編：《中華人民共和國經(jīng)濟史(1949—1999)》(上、下冊)，中國經(jīng)濟出版社，1999年；吳承明、董志凱主編：《中華人民共和國經(jīng)濟史(1949—1952)》第一卷，中國財政經(jīng)濟出版社，2001年；蘇星:《新中國經(jīng)濟史》,中共中央黨校出版社，1999年；汪海波主編：《新中國工業(yè)經(jīng)濟史》,經(jīng)濟管理出版社，1986年；范守信:《中華人民共和國國民經(jīng)濟恢復史(1949—1952)》,求實出版社，1988年；沙健孫主編：《中國共產(chǎn)黨和資本主義、資產(chǎn)階級》，山東人民出版社，2005年；謝益顯主編：《中國外交史：中華人民共和國時期(1949—1979)》，河南人民出版社，1988年；裴堅章主編：《中華人民共和國外交史(1949—1956)》，世界知識出版社，1994年，等等。。雖然這些論著中也有“清理外國在華資本及房地產(chǎn)”的章節(jié)，但它們不是對這一專題的專項研究，只是對這一演變過程作粗線條的描述，即中共對外國在華企業(yè)實行“監(jiān)督、利用、軍管、征用、代管和轉(zhuǎn)讓”政策，外國在華企業(yè)由于經(jīng)濟特權(quán)的喪失，逐漸轉(zhuǎn)化為國營經(jīng)濟。顯而易見，這種對歷史宏觀式的勾勒，沒有關(guān)注到許多具體的歷史細節(jié)。

相比而言，西方學者對這一問題的研究要比中國的學者深入得多。自20世紀50年代以來，西方學界就開始利用英、法等國的檔案，對西方在華企業(yè)的改造進行了較為具體的分析。*如Brian Porter, Britain and the Rise of communist China,A study of British Attitudes 1945—1954，Oxford Press,1967；〔美〕愛德溫W.馬丁，姜中才譯:《抉擇與分歧——英美對共產(chǎn)黨在中國的勝利的反應(yīng)》，中共黨史資料出版社，1990年；邵文光：《中國、英國和商業(yè)界：1949—1957年的政治、商業(yè)關(guān)系》，香港圣安東尼出版社，1991年；〔以色列〕謝艾倫著，張平、張立、蔣清宏譯：《被監(jiān)押的帝國主義:英法在華企業(yè)的命運》，中國社會科學出版社, 2004年，等等。這些論著對西方在華企業(yè)，特別是英、法在華企業(yè)在中國大陸式微的歷史過程進行了微觀實證研究，從而在一定程度上彌補了中國大陸學者泛泛研究的缺陷。然而，西方學者的研究雖稍具體，但又較多地以西方為中心，對中共方面的政策則缺少深入了解和研究，從而導致研究結(jié)論充滿強烈的意識形態(tài)色彩。

基于以上研究現(xiàn)狀，從微觀實證的角度客觀詳盡地展現(xiàn)中華人民共和國成立后西方在華企業(yè)在中共政策演變下的式微歷程就顯得非常必要。近年來，國內(nèi)學界在這一領(lǐng)域也開始探索*如張侃：《建國初期在華外資企業(yè)改造初探(1949—1962)：以上海為例)》，《中國經(jīng)濟史研究》2004年第1期；張侃：《新中國成立初期上海外資企業(yè)改造中的轉(zhuǎn)讓》，《中共黨史研究》2007年第6期；張徐樂：《1950年代上海外商銀行的結(jié)束與清理》，《社會科學》2010年第11期；徐黎：《新中國成立初期中共對在華外資銀行的監(jiān)管、利用和清理》，《中共黨史研究》2013年第1期；張旭東：《二十世紀五、六十年代英資企業(yè)在上海的衰退》，《安徽史學》2016年第6期等。。這些研究在充分利用國內(nèi)外檔案的基礎(chǔ)上對外國在華企業(yè)特別是外資銀行的改造史進行了較為詳盡的描述。這是良好的開端。但是，外資在華企業(yè)的改造及式微是非常具體復雜的，涉及對談判、交接、簽約、轉(zhuǎn)讓、清估等歷史細節(jié)。本文試圖以英國亞細亞火油公司為例，對外國在華企業(yè)改造過程中的清估工作進行微觀呈現(xiàn)，以期推動學界更多地從微觀實證的視角來關(guān)注外資企業(yè)改造史的研究*目前學界對“外資清估”這一主題的研究非常缺乏。由于缺乏資料，本文未能展現(xiàn)英國亞細亞火油公司清估的全部過程，也只是在掌握有限檔案資料的基礎(chǔ)上，作初步的梳理。僅以此拋磚引玉，有待學界在今后的研究中進一步探討。。

一

1907年，英國殼牌石油公司(Shell Petroleum Co.Ltd.)在上海投資創(chuàng)設(shè)華北亞細亞火油有限公司(The Asiatic Petroleum Co. “North China” Ltd.)，在香港成立華南亞細亞火油有限公司(The Asiatic Petroleum Co. “South China” Ltd.)，并陸續(xù)在各地設(shè)立分支機構(gòu)，經(jīng)常輸入多種油類，其一度占中國總需量的1/4，與美商美孚公司和德士古公司三分中國的石油市場。太平洋戰(zhàn)爭爆發(fā)后，華北亞細亞火油有限公司和華南亞細亞火油有限公司均被日軍管制，抗戰(zhàn)勝利后復業(yè)，兩公司合并，稱為亞細亞火油有限公司(The Shell Co.of China Ltd.)，總部在上海，并設(shè)上海、重慶、武漢等18家分公司。1949年5月上海解放后，在中共的監(jiān)督和利用政策作用下，其營業(yè)額逐年減少，但規(guī)模依然很大。僅上海一地，1949年6月至12月公司營業(yè)額為人民幣192億元，1950年全年為人民幣563億元*上海市檔案館、財政部財政科學研究所編：《上海外商檔案史料匯編》(七)，內(nèi)部整理編輯，1987年，第157頁。。當中國政府先后接管美商油料公司后，亞細亞火油公司采取了等待觀望的策略，并逐步收縮經(jīng)營規(guī)模。如其公司總部在1950年7月就作出在中國大量解雇員工的決定，但中國政府一直沒有批準。直到1951年1月，協(xié)議才被中國政府批準，解雇第一批員工約500人，第二批為200人，留職者300人。*《上海外商檔案史料匯編》(七)，第159頁。

朝鮮戰(zhàn)爭爆發(fā)以后，以美國為首的西方國家加緊對中國進行經(jīng)濟封鎖。1950年12月3日，美國開始對中國大陸實行全面禁運，強調(diào)“一個士兵可以利用的東西都不許”運往中國大陸，規(guī)定所有輸往中國內(nèi)地、香港、澳門的物資，不論是否為戰(zhàn)略物資，一律納入管制。12月16日，美國財政部頒布法令凍結(jié)所有在美國的中國公私財產(chǎn)，并強迫接受美援的國家對中國實行禁運。中華人民共和國成立后，由于英國企業(yè)界在中國的投資遠遠大于美國，并“已牢牢地扎下根來”*〔美〕愛德溫W.馬丁，姜中才譯:《抉擇與分歧——英美對共產(chǎn)黨在中國的勝利的反應(yīng)》，中共黨史資料出版社，1990年，第50頁。，所以英國政府對中國采取了“把一只腳留在中國門內(nèi)”較為緩和的辦法*Cabinet Papers,(1948.12.9),CAB129 /31, C.P.(48) 299.。但是，制約英國對中國態(tài)度的最大因素還是美國。1949年11月16日,工黨領(lǐng)袖貝文就強調(diào)對新中國采取何種政策,這“牽涉許多問題——聯(lián)合國、安理會、美國及英聯(lián)邦成員國的態(tài)度等等”*U.K.House of Lords Debates, Vol.469, Chap.2013.。正因如此，當美國通過對中國實行禁運的《巴特爾法案》時，英國從其自身利益出發(fā)，支持和追隨美國的政策，對中國實行禁運。

1950年10月，英國非法扣押中國留在香港的中國航空公司和中央航空公司的全部飛機資產(chǎn)。1951年4月7日，英國政府決定征用中國在香港的15000噸永灝號油輪，并將其交付給英國皇家海軍用于朝鮮戰(zhàn)爭。針對英國此舉，中國政府試探性地采取了回擊行動。1951年4月30日，政務(wù)院總理周恩來簽署《中央人民政府政務(wù)院命令》：“為了我國家安全及公眾利益起見，茲決定征用英國在我國國境以內(nèi)各地的亞細亞火油公司除其總公司和分支機構(gòu)之辦公處及推銷處以外的全部財產(chǎn)，并征購其全部存油。該亞細亞火油公司的各地負責人應(yīng)即將其總公司和分支機構(gòu)之辦公處及推銷處以外的全部財產(chǎn)(包括一切動產(chǎn)及不動產(chǎn))造具清冊，聽候當?shù)剀娛鹿苤莆瘑T會及(或)當?shù)厝嗣裾幚?。各該負責人?yīng)負責保護及移交這些財產(chǎn)，不得有任何偷竊、破壞、轉(zhuǎn)移、隱匿等不法情事，否則定予嚴懲。以上命令于公布之日起施行?！?《中央人民政府政務(wù)院命令》，《人民日報》1951年4月30日。隨即，上海、南京、廣州等地的軍管會都對當?shù)氐膩喖殎喕鹩凸具M行了管制和征用。中國政府的這一行動也得到了正在訪華的英國人民代表團的擁護。英國人民訪問中國代表團宣布：中國人民政府征用英商亞細亞火油公司除其總公司和分支機構(gòu)之辦公處及推銷處以外的全部財產(chǎn)一舉是完全正當?shù)?《我政務(wù)院征用亞細亞火油公司財產(chǎn)的措施，英國人民代表團聲明認為完全正當，并斥責英政府劫奪“永灝”油輪為破壞英中友好》，《人民日報》1951年5月4日。。各地亞細亞火油公司被征用后，各地分支機構(gòu)均相繼歇業(yè)，只留上海辦公處繼續(xù)存在，直至1966年1月10日才將上海辦公處房屋等財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓給中華企業(yè)公司。上海、重慶兩地的公司被中國石油公司接管，各地其他分支機構(gòu)被軍委后勤油料部接管。接管財產(chǎn)已并入各接管單位，不單獨作為獨立企業(yè)。

雖然以軍管、征用、代管的方式能迅速、主動地處理外國在華資產(chǎn)，但都是非常規(guī)的方式。它不同于全面改造(1953年6月至60年代)階段中國政府對外資企業(yè)采取自愿的、商業(yè)性的轉(zhuǎn)讓手段。轉(zhuǎn)讓方式是商業(yè)市場行為，以不大的代價徹底解決了企業(yè)的所有權(quán)問題，消除了日后引起外交交涉的可能。而以軍管、征用、代管等這些行政方式處理外資企業(yè)并沒有在法律上解決企業(yè)的所有權(quán)問題，外資方將來有可能提出歸還或補償?shù)囊?，甚至會通過外交途徑與中國政府交涉。如1951年6月21日原亞細亞火油公司總經(jīng)理貝載時就要求上海外事處轉(zhuǎn)中央人民政府對征用財產(chǎn)予以補償，并要求明確征用期限(意詢何時發(fā)還)*上海市檔案館、財政部財政科學研究所編：《上海外商檔案史料匯編》(五)，內(nèi)部整理編輯，1987年，第124頁。。因此中國政府必須準備一套原企業(yè)資產(chǎn)和負債數(shù)字的完整資料，供日后交涉之用。由此，就要做好外資改造工作過程中的“清估”。

1951年1月5日，政務(wù)院第66次政務(wù)會議通過《企業(yè)中公股公產(chǎn)清理辦法》。《辦法》要求對公私合營企業(yè)和有公股公產(chǎn)的私營企業(yè)中的公股公產(chǎn)進行清理，要求各地立即組織有公私雙方人員共同參加的清估小組，清查公私股權(quán)、產(chǎn)權(quán)，點估財產(chǎn)，協(xié)商確定經(jīng)營方式及公私雙方投資比例，并調(diào)查該企業(yè)全盤情況，呈報指定之主管機關(guān)核定；核定后由指定之主管機關(guān)依照第八條規(guī)定程序，呈報上級財政經(jīng)濟委員會批準或備案*《企業(yè)中公股公產(chǎn)清理辦法》，《人民日報》1951年2月9日。。同年7月31日，政務(wù)院財政經(jīng)濟委員會發(fā)布《關(guān)于國營企業(yè)資產(chǎn)清理及估計暫行辦法》。該《辦法》規(guī)定全國國營企業(yè)必須對截至1951年6月底的實有資產(chǎn)全部進行清理，并以人民幣為計算單位，重新進行估價。要求全國國營企業(yè)將全部資產(chǎn)與負債根據(jù)1951年底的實有數(shù)字編造清冊，先由各企業(yè)單位的倉庫主任、會計主任、部門首長負責簽字，再由各級主管核資委員會逐級審核匯編并負責簽字后，呈報全國核資委員會。*上海市檔案館、財政部財政科學研究所編：《上海外商檔案史料匯編》(一)，內(nèi)部整理編輯，1987年，第481、486頁。1952年10月11日，中共中央批轉(zhuǎn)華東局對華東財委關(guān)于清查核資工作報告的指示，強調(diào)清產(chǎn)核資工作是一件很細致而又很重要的工作。凡未進行或未完成的工廠企業(yè)，均應(yīng)抓緊時間早日完成，否則計劃經(jīng)濟的經(jīng)營及經(jīng)濟核算制就無從談起。*中央檔案館、中共中央文獻研究室編：《中共中央文件選集》第10冊，人民出版社，2013年，第52頁。

對公有資產(chǎn)的清估工作推動了外資資產(chǎn)的清估。1952年7月17日，中央人民政府政務(wù)院財政經(jīng)濟委員會專門頒布了《關(guān)于使用經(jīng)我征用或代管的外國財產(chǎn)的指示》?！吨甘尽芬?guī)定所有征用和代管的外國財產(chǎn)，統(tǒng)一歸中央人民政府財政部掌握。征用或代管的外國財產(chǎn)，如仍作為一個單獨企業(yè)經(jīng)營者，應(yīng)按國、公營企業(yè)經(jīng)營管理原則辦理，并建立新的會計制度與資金賬。所有清理估價工作，都依照1951年7月31日中央人民政府政務(wù)院財政經(jīng)濟委員會發(fā)布的《關(guān)于國營企業(yè)資產(chǎn)清理及估計暫行辦法》進行辦理。其資金賬上應(yīng)注明“征用(或代管)外國財產(chǎn)”字樣，以別于我方繼續(xù)撥入之資金。清理估價的結(jié)果要分報當?shù)卣饔没虼芡鈬敭a(chǎn)的主管機關(guān)、大行政區(qū)財政經(jīng)濟委員會、政務(wù)院財政經(jīng)濟委員會和中央財政部備案。*《上海外商檔案史料匯編》(一)，第1—2頁。

二

用征用方式接管的亞細亞火油公司需要進行資產(chǎn)清估，以備外事所需。在中共中央一再強調(diào)和指示下，1952年12月31日，華東行政委員會財經(jīng)委員會主任曾山簽署通知，要求對滬征用或代管的15家外資企業(yè)進行資產(chǎn)清估。由于亞細亞火油公司的使用單位是華東區(qū)石油公司，當時名稱是中國石油公司上海批發(fā)站，領(lǐng)導機關(guān)為中國石油總公司和上海市商業(yè)局，所以其清估工作由上海市外事處牽頭，華東區(qū)石油公司具體落實。清估工作首先選擇3個至5個組織政治上可靠的人成立清估小組，然后收集統(tǒng)計資料進行清估。但實際處理中,因為中央事先對企業(yè)的清產(chǎn)核算沒有規(guī)定統(tǒng)一原則，所以，清估工作面臨著企業(yè)財產(chǎn)如何入賬、財產(chǎn)如何分離清算等問題。如對外清估究竟是以外國人賬面財產(chǎn)為依據(jù)還是以接管時的移交清冊為依據(jù)？人民幣賬冊是以1949年8月31日的外幣牌價，應(yīng)以“八底數(shù)字”為基礎(chǔ)還是以接管時的外幣牌價為基礎(chǔ)？資產(chǎn)折舊的標準是以外商自己賬面記載的為標準還是以稅務(wù)局計算稅收時核定的標準為標準？中華人民共和國成立后外商企業(yè)新增加的固定資產(chǎn)有一部分是修理和保養(yǎng)性質(zhì)的資本，不增加原資本的新價值，這一部分能否從總資產(chǎn)中剔除？戰(zhàn)前外商發(fā)行的公司債股票如何登記計算？等等。面對眾多疑惑，清估工作遲遲沒有進展。正如1953年4月28日中財委指出：清理估價通知自1952年7月17日發(fā)布，“惟時逾半載，大部分地區(qū)尚未查報”*《上海外商檔案史料匯編》(一)，第88頁。。1953年10月8日，上海市外事處指出，各企業(yè)在清估過程中“事先未經(jīng)統(tǒng)一規(guī)定處理原則，無所遵循，情況頗為紊亂”，中國石油公司各地分公司接收的亞細亞火油公司，“財產(chǎn)的清核工作均未進行，尚待華東財政部門將中央指示下達，并督促幫助各地進行”。*《上海外商檔案史料匯編》(一)，第89—91頁。針對此類難題，上海市外事處建議中央：“通盤考慮從速擬訂統(tǒng)一具體辦法，并指定一定機關(guān)專責辦理。中央財政部并應(yīng)經(jīng)常督促幫助其執(zhí)行。否則時間愈久，財產(chǎn)變動愈大，恐將更難以清理”。*《上海外商檔案史料匯編》(一)，第94頁。

為此，1954年3月27日，中央人民政府政務(wù)院財政經(jīng)濟委員會頒布《關(guān)于經(jīng)我接管使用的外國企業(yè)及公私房地產(chǎn)清理估價的規(guī)定》，《規(guī)定》再次強調(diào)各接管使用外國企業(yè)財產(chǎn)的企業(yè)單位必須依照1951年7月31日中央人民政府政務(wù)院財政經(jīng)濟委員會發(fā)布的《關(guān)于國營企業(yè)資產(chǎn)清理及估計暫行辦法》，從而加快進行清理估價。《規(guī)定》強調(diào)接管使用單位應(yīng)按原接管時的實際財產(chǎn)數(shù)額進行清理估價，將重置完全價值與現(xiàn)價并列；對商譽、商標權(quán)、專利權(quán)等無形財產(chǎn)一律不予估價，只注明其性質(zhì)及原賬上的價格；對敵偽財產(chǎn)也要進行估價，但須在財產(chǎn)目錄及估價表上加以注明。*《上海外商檔案史料匯編》(一)，第247—248頁。4月19日，外交部轉(zhuǎn)發(fā)了此規(guī)定，要求各地外事處立即遵照執(zhí)行*《中央人民政府外交部轉(zhuǎn)發(fā)中財委頒布的“關(guān)于經(jīng)我接管使用外國企業(yè)及公私房地產(chǎn)清理估價的規(guī)定”的指示》(1954年4月19日)，發(fā)辦歐字第七一O/二九二號。。在接到政務(wù)院財經(jīng)委員會的《規(guī)定》后，1954年6月25日，上海市財政局等單位召開了清理估價工作的會議，要求多部門聯(lián)動配合共同貫徹好政務(wù)院關(guān)于清理估價工作的指示。外事處負責確定清理估價的對象，財政局負責對各部門進行監(jiān)督，各主管部門負責領(lǐng)導督促所屬單位進行清估。清理估價工作要按照中央的要求，本著“誰接管誰負責，誰使用誰清估”、“估價由使用單位負責，清理匯總由接管單位負責”的原則，力求做到“不漏報、不重復”。*《上海外商檔案史料匯編》(一)，第257—258頁。針對各地在清估過程中的諸多困惑，1954年12月27日，外交部發(fā)布了《關(guān)于清估工作中幾個問題的意見》，強調(diào)應(yīng)盡可能使用原賬面材料，并研究如何使之對我方有利、有理。如非十分必要，應(yīng)避免重估。因我單方面的重估價值，外人不易接受，反會引起外人重估資產(chǎn)的要求。如企業(yè)賬面資產(chǎn)數(shù)字不止一種者，可采用接管前一日數(shù)字，同時將對我方最有利的一種也照例參考。*《上海外商檔案史料匯編》(一)，第277頁。另外，《意見》還強調(diào)企業(yè)的公司債務(wù)客戶保證金以及各種私人所有的債務(wù)都要分類列出。

為了更好地貫徹政務(wù)院、外交部關(guān)于清估工作的指示，1954年12月，上海市成立了上海市對外清估工作委員會。在對外清估工作委員會的指導下，亞細亞火油公司的清估小組對清估工作進行了部署。但在實踐工作中，他們又遇到許多棘手的問題，如由于企業(yè)遍布全國各地，資料收集不全導致資產(chǎn)與負債清估難以做到周全。因此，上海市對外清估工作委員會在1955年1月向中央對外清估工作委員會建議：中央通知各地應(yīng)即整理各清估企業(yè)之全部檔案，以備將來交涉時研究參考之用。除已處理企業(yè)及房地產(chǎn)的清估外，中央應(yīng)通知各地搜集外國政府、外商、外僑的其他已經(jīng)存在或可能發(fā)現(xiàn)的債務(wù)，如外商人壽保險公司之戰(zhàn)前保險賠款等，以便將來交涉時使用。*《上海外商檔案史料匯編》(一)，第288頁。1955年2月11日，外交部回復上海市對外清估工作委員會，肯定了上海市的若干做法，并特別強調(diào)：各地應(yīng)注意，對檔案應(yīng)妥為保管，具體辦法另候中央指示。關(guān)于搜集外國政府、外商(包括已歇業(yè)但并無資產(chǎn)的企業(yè))、外僑的其他債務(wù)問題，各地可將已經(jīng)存在或可能發(fā)現(xiàn)的對我政府或企業(yè)的負債材料(如未經(jīng)我豁免的欠稅)報來。*《上海外商檔案史料匯編》(一)，第346頁。所以，今后對外清估的中心就在于盡最大可能搜集外商的檔案資料，按照1949年8月31日的外匯牌價清算其資產(chǎn)，避免重復估算，剔除不合理的成分，設(shè)法縮小其資產(chǎn)，同時按照接管日外匯牌價編制第二套對外清估資產(chǎn)數(shù)字，以作備案。

在中央和上海市政府一系列政策指導下，上海市人民政府外事處于1955年2月完成了對亞細亞火油公司的首次清估。清估情況如下：

表1 資 產(chǎn)*《上海外商檔案史料匯編》(五)，第124—125頁。 (單位：舊人民幣元)

表2 負 債 (單位：舊人民幣元)

對亞細亞火油公司的清估過程反映了以下幾個特征。第一，清估包括了資產(chǎn)和負債情況。資產(chǎn)和負債情況是在詳盡統(tǒng)計各地(18處)固定資產(chǎn)明細(按地區(qū)和財產(chǎn)類別清估)和積欠國家稅款明細(按外地和上海本地清估)基礎(chǔ)上統(tǒng)計出來的?？偙砀接匈Y產(chǎn)和負債統(tǒng)計明細，力求做到有憑有據(jù)。固定資產(chǎn)統(tǒng)計是按當時實物的價值計算，流動資產(chǎn)統(tǒng)計是按實物的現(xiàn)價計算。資產(chǎn)估價時將接管使用時的價值和重置的完全價值并列列出，對商譽、商標權(quán)、專利權(quán)等無形財產(chǎn)一律不予估價，只注明其性質(zhì)及原賬上的價格。對外清估特別注意分析負債，負債項目包括：欠稅、貸款、逃套匯、債券、敵逆產(chǎn)、盜竊國家資產(chǎn)、因欠上述各款之罰款、滯納金、對職工未了義務(wù)、積欠用戶及其他客戶保證金等，統(tǒng)一計算到接管或代管之日止。解放前收取的保證金、發(fā)行的公司債、未付的債息等債務(wù)按1953年1月9日政務(wù)院第166次政務(wù)會議通過的解放前銀錢業(yè)未清償存款給付辦法。*《中央人民政府政務(wù)院關(guān)于解放前銀錢業(yè)未清償存款給付辦法》，《人民日報》1953年2月2日。

第二，清估單中列出了以“八底數(shù)字”(1949年8月31日的外幣牌價)為基礎(chǔ)統(tǒng)計出的數(shù)字和接管時的統(tǒng)計數(shù)字兩種，第二套是備案數(shù)字。

第三，清估體現(xiàn)了“‘對外清估’必須與‘對內(nèi)清估’嚴格區(qū)別，掌握合法合理、有憑有據(jù)的精神，設(shè)法縮小資產(chǎn)，擴大負債”的中央要求*《上海外商檔案史料匯編》(一)，第383頁。。從資產(chǎn)一欄中可看出“對外清估”和“對內(nèi)清估”統(tǒng)計差距較大，另外以這兩種方法統(tǒng)計出來的資產(chǎn)和負債，都顯示清估出來的資產(chǎn)遠大于負債。上表中不論是以1949年8月31日的外幣牌價，即“八底數(shù)字”為基礎(chǔ)統(tǒng)計出的資產(chǎn)，還是以接管時的1951年12月外幣牌價為基礎(chǔ)統(tǒng)計出的資產(chǎn)數(shù)字都顯示出這一情況，但整體上英商的負債還是大于資產(chǎn)數(shù)字的。這表明對外清估總體上是負債大于資產(chǎn)，但是具體到每個企業(yè)就有所不同。

當然，由于資料收集不全，此次清估也有眾多不足之處。如統(tǒng)計表上就標明亞細亞外股不詳，原企業(yè)內(nèi)部外幣資產(chǎn)負債數(shù)字一欄空缺。另外，負債部分包括職工儲蓄金和保證金，對職工未了義務(wù)等都沒有列進清估總表中，只是單獨作為負債后備資料附在后面，其中一個重要原因就是資料不全。如在各項負債說明里就提到：上海查出的有關(guān)自1951年7月亞細亞全國九口岸(上海、汕頭、廣州、廈門、天津、漢口、重慶、九江、長沙)所得稅以及逃套外匯問題，目前問題復雜，尚未最后定案*《上海外商檔案史料匯編》(五)，第152頁。。再如，在資產(chǎn)清估方面也存在這一問題，如全國18處征購油料基本上都沒有作記錄，油料內(nèi)估價格僅查得上海地區(qū)征購價格13,098,290,093元*《上海外商檔案史料匯編》(五)，第167頁。。由于時間倉促，加上清估資料收集不全導致這次清估還有許多不足，只能等到再次清估時進行彌補。

亞細亞火油公司完成清估后，中國石油總公司依照《國營企業(yè)資金核定暫行辦法》將上述清估清單分報政務(wù)院財經(jīng)委員會、中央財政部、外交部備案。清理估價后企業(yè)財產(chǎn)的價值，由接管使用單位作為國家資金入賬并作為該單位的財產(chǎn)自行調(diào)度使用。

三

20世紀六七十年代，美蘇爭霸受到越來越多國家的抵制，中國逐漸與西方國家建立外交關(guān)系。在國際形勢趨于緩和的背景下，中共領(lǐng)導層認識到“和資本主義打交道是大勢已定”*《陳云文選》第3卷，人民出版社，1995年，第218—219頁。。

隨著中美關(guān)系開始解凍，1972年7月28日美方提出了解決中美兩國被凍結(jié)的私人資產(chǎn)問題。為此，中方在1955年清估的基礎(chǔ)上完成了對美資在華資產(chǎn)的再清估。1973年，中美雙方就中美兩國私人資產(chǎn)問題達成原則諒解，“將采取換文方式，一攬子解決辦法，不算細賬”*上海市檔案館、財政部財政科學研究所編：《上海外商檔案史料匯編》(二)，內(nèi)部整理編輯，1987年，第504頁。。

美資再清估完成后，英、法等國的財產(chǎn)再清估就被提上議事日程。1973年3月27日，外交部、財政部和外貿(mào)部聯(lián)合發(fā)布的《關(guān)于結(jié)束清查中美私人資產(chǎn)工作的幾點意見》指出，隨著中美私人資產(chǎn)的解決，英、法等國私人資產(chǎn)的清查問題，勢必提上議程*《上海市革命委員會外事組、財貿(mào)組關(guān)于結(jié)束清查中美私人資產(chǎn)和復核原英、法等國企業(yè)資產(chǎn)工作的報告》(1973年4月13日)。。在再清估之前，中英關(guān)系得到了改善。1953年7月，朝鮮停戰(zhàn)協(xié)定簽字，遠東國際形勢趨于緩和，這給中英關(guān)系的改善帶來了契機。1953年9月英國的一次民意測驗表明,有57%贊成聯(lián)合國接納中國,反對意見只占16%*Brian Porter, Britain and the Rise of Communist China:A Study of British Attitudes 1945-1954，Oxford Press,1967,P.21.。1954年8月，毛澤東在接見英國工黨訪華代表團時說：“不同的制度是可以和平共處的。我們和你們也可以合作。我們之間首先就不會打仗……讓我們做朋友吧，不僅在經(jīng)濟上合作，而且在政治上也合作?！?《毛澤東年譜(1949—1976)》第2卷，中央文獻出版社，2013年，第272頁。正是在這樣的背景之下,中英雙方開始不斷接觸，進行了一系列的談判，到1972年3月13日雙方簽字，兩國建立起全面的外交關(guān)系。

考慮到國際關(guān)系趨于緩和及中英關(guān)系改善的需要，20世紀70年代初的再清估相比1955年的清估，中方在資料收集更為詳盡的情況下，采取了較寬松的清算方式。

1973年4月13日，上海市革委會外事組、財貿(mào)組要求對亞細亞火油等14家公司進行再清估。再清估總原則還是按照1955年清估時的原則，即“合法合理，有憑有據(jù)”、“設(shè)法縮小其資產(chǎn)，擴大其負債”，以便在對外斗爭中處于有理有利的地位。具體清估辦法是以原企業(yè)的賬面外幣原值按接管日外匯牌價計算其資產(chǎn)及負債，作為清估的基礎(chǔ)。以1955年清估資料為基礎(chǔ)，重點復查數(shù)字較大的資產(chǎn)和負債及其憑證、依據(jù)是否充分。

再次清估面臨著一些問題。首先，原有參加清估的相關(guān)人員多已星散，賬冊亦有銷毀。針對此問題，清估委員會還是本著檔案資料務(wù)求詳盡、精確的要求*《中華人民共和國外交部領(lǐng)事司關(guān)于請協(xié)助查對、復核美國在華私人財產(chǎn)(個人財產(chǎn)部分)的通知》(1972年11月7日)。，努力做到逐戶逐項查對填報?？紤]到1955年的清估資料中有些主要項目的材料尚不夠扎實有據(jù)，所以這次清估要求市清查辦公室留下熟悉情況的有關(guān)同志，并請有關(guān)接管單位指定一些熟悉情況的同志配合*《上海市革命委員會外事組、財貿(mào)組關(guān)于結(jié)束清查中美私人資產(chǎn)和復核原英、法等國企業(yè)資產(chǎn)工作的報告》(1973年4月13日)。。其次，“以原企業(yè)的賬面外幣原值，按接管日外匯牌價計算其資產(chǎn)及負債”的清估方法在實踐中也遇到了對中方不利的情形，一是接管日的外匯牌價比現(xiàn)牌價高，這就對中方不利。二是軍管后的企業(yè)利潤有所增加，如果還是以接管日的資產(chǎn)負債為清估基礎(chǔ)，這些增加的利潤如何處理？針對這些問題，外交部均作出了指導和部署。比如，同意固定資產(chǎn)可以用軍管前后的原企業(yè)賬面英鎊數(shù)字，流動資產(chǎn)可用接管時的企業(yè)賬面數(shù)字作為清估的基礎(chǔ)*《上海外商檔案史料匯編》(二)，第460頁。。本著上述原則，1973年7月，清估小組完成了對亞細亞公司的再清估，如下表：

表3 資產(chǎn)負債總表*《上海外商檔案史料匯編》(五)，第444—446頁。 (單位：人民幣元)

注：接管日折合率 1英鎊=人民幣6.235元

從表中可看出，這次清估和1955年的清估在計算方法上有所不同，所以兩次得出的清估數(shù)字也有所不同。1955年2月是以人民幣舊幣為單位統(tǒng)計出來的，這次清估是以人民幣新幣為單位統(tǒng)計出來的，并附以人民幣和英鎊兩種統(tǒng)計數(shù)據(jù)。另外，此次清查核算資料所采用的原企業(yè)賬表根據(jù)，與1955年對外清估資料基本相同，但收集的檔案資料比原來多，最明顯的就是1966年1月中華企業(yè)公司在接收上海亞細亞總部辦公大樓時，就接收了亞細亞總部移交的相關(guān)檔案。所以，整體上清估的結(jié)果要比1955年那次要周全詳細。

(一)關(guān)于固定資產(chǎn)及折舊問題。這次清估采用了原企業(yè)同一賬冊記至1965年底亞細亞轉(zhuǎn)讓前夕的固定資產(chǎn)英鎊賬面凈值為基礎(chǔ)。這一數(shù)字已扣除大部分固定資產(chǎn)迄1951年底止的全年折舊以及少數(shù)1951年以后征用的資產(chǎn)迄實際接管日的折舊。這種計算方法比1955年方法更為簡便有利。

另外，由于1955年以后發(fā)生原企業(yè)出售某些辦公處資產(chǎn)、有些房屋陸續(xù)被中方征用、以及亞細亞上海與重慶二處辦公處房屋最后于1966年轉(zhuǎn)讓等情況，均按實際情況予以增減。固定資產(chǎn)與1955年比基本上差不多。流動資產(chǎn)比1955年減少，主要是這次清查時使用的是企業(yè)的人民幣數(shù)而未用外幣數(shù)的緣故。

(二)原企業(yè)在戰(zhàn)前及抗日戰(zhàn)爭時期的債權(quán)債務(wù)問題，在1955年清估時是以債權(quán)債務(wù)兩相軋抵后的債務(wù)余額作為負債計算的。清估小組認為，這次再清估既然不能證明債權(quán)、債務(wù)同屬一人，兩相軋抵的計算方法是不妥當?shù)?，故將所欠的債?wù)全部列為負債。另外，1955年清估時，由于清估資料不全等原因，企業(yè)的戰(zhàn)前未了債務(wù)沒有列入總表，只做附表列出。這次清估時戰(zhàn)前未了債務(wù)包括用戶保證金、用戶資助、積欠客戶款項等均按照1953年1月9日政務(wù)院第166次政務(wù)會議通過的《關(guān)于解放前銀錢業(yè)未清償存款給付辦法》*參見《中央人民政府政務(wù)院關(guān)于解放前銀錢業(yè)未清償存款給付辦法》，《人民日報》1953年2月20日。清估出來，并列入總表，折合英鎊92,864元，人民幣579,007.29元。總體上看，這次清估得出的企業(yè)負債數(shù)比1955年多。

(三)1955年清估資料中亞細亞尚有逃、套匯行為，應(yīng)征罰金人民幣72，413，83元。這一違法行為發(fā)生時間均在1949年和1950年初，為時已久，而原企業(yè)辦公處一直經(jīng)營到1966年1月才轉(zhuǎn)讓，在這么長時間內(nèi)主管機關(guān)從未向該企業(yè)提出處理，轉(zhuǎn)讓時亦未提出。這次列入清查資料似欠妥當，故經(jīng)與中國銀行上海分行研究后認為這筆逃、套匯罰金不列入這次清查范圍。*《上海外商檔案史料匯編》(五)，第458—459頁。這就體現(xiàn)了在中英關(guān)系緩和的情況下所體現(xiàn)的較為寬松的清估原則，顯然有別于1955年的清估。

正是因為兩次清估的計算方法不同，所以得出的統(tǒng)計數(shù)字就有出入。但就亞細亞火油公司而言，兩次清估統(tǒng)計出來的結(jié)果都是資產(chǎn)數(shù)字大于負債數(shù)字。

亞細亞火油公司的對外清估，到1973年7月就告一段落。清估基本上體現(xiàn)了中央所規(guī)定的“合法合理，有憑有據(jù)”、“設(shè)法縮小其資產(chǎn)，擴大其負債”精神。通過清估并將清估出來的有關(guān)依據(jù)和資產(chǎn)負債等資料報給外交部，使得中國政府日后在同相關(guān)國家談判時有了憑據(jù)，避免了外交上的被動。1973年3月27日，外交部、財政部和外貿(mào)部三部聯(lián)合發(fā)文通知，要求清查的檔案資料要妥善保管，以備日后所需。清理估價資料一般包括原企業(yè)簡況及處理經(jīng)過、企業(yè)的資產(chǎn)和負債三部分。此外，每個資料還有若干附件來具體說明企業(yè)資產(chǎn)和負債情況。隨著1973年清估工作的結(jié)束，亞細亞火油公司等外資改造工作才算最終完成。在清估過程中所定的“一攬子解決辦法”也為后來解決此類問題提供了原則依據(jù)。如1979年中美建交后，美國政府就提出了解決中華人民共和國成立初期所凍結(jié)的財產(chǎn)問題，雙方在解凍金額問題上大有爭論，相持不下。中方代表黃華部長就鄭重聲明“根據(jù)中美先前達成的一攬子計劃，美國并沒有提出中國政府在歸還美國資產(chǎn)的同時還要償還利息”*一凡：《歸還美國在華巨額財產(chǎn)的前因后果》，《湖北檔案》2010年第6期。，美方代表立刻認識到中美在1973年清估資產(chǎn)時所做的原則規(guī)定，終于同中方擱置爭議，成功解決了問題。由此可見外資清估工作意義之所在。

(本文作者 中共中央黨校黨史教研部副教授 北京 100091)

(責任編輯 左 滕)

* 本文為國家社科基金項目“改革開放以來中共核心政治概念源流考證”(15BDJ052)的階段性成果。