營(yíng)改增對(duì)建筑行業(yè)的影響

滕鵬

摘 要 建筑行業(yè)實(shí)行營(yíng)改增是解決現(xiàn)有財(cái)稅制度的重要途徑。但在改革過(guò)程中有利也有弊。本文首先闡述了建筑業(yè)營(yíng)改增實(shí)行的背景，并深入探討了帶來(lái)的意義以及影響，主要體現(xiàn)在稅負(fù)、企業(yè)會(huì)計(jì)要素以及生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)方面。最后，基于以上分析提出了應(yīng)對(duì)措施以及建議。

關(guān)鍵詞 建筑行業(yè) 營(yíng)改增 稅負(fù) 增值稅專用發(fā)票 重復(fù)納稅

中圖分類號(hào)：F810.42 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

從去年五月一號(hào)開(kāi)始，我國(guó)已經(jīng)開(kāi)始在全國(guó)范圍內(nèi)實(shí)施營(yíng)改增。建筑領(lǐng)域?yàn)槲覈?guó)關(guān)鍵性的根基型制造單位，同時(shí)亦是我國(guó)經(jīng)濟(jì)中的一個(gè)關(guān)鍵性構(gòu)成單元。所以對(duì)建筑領(lǐng)域?qū)嵤I(yíng)改增成為當(dāng)下的關(guān)鍵性工程，能夠高效削減違規(guī)情況，促進(jìn)建筑領(lǐng)域的發(fā)展，同時(shí)推動(dòng)我國(guó)經(jīng)濟(jì)的整體性增長(zhǎng)。目前，我國(guó)建筑行業(yè)營(yíng)改增已經(jīng)納入我國(guó)稅制改革的體系，隨著“營(yíng)改增”的深入及建筑行業(yè)特殊性，雖有顯著成效，但同時(shí)也面臨著許多困難。

1建筑行業(yè)實(shí)行營(yíng)改增的意義

（1）“營(yíng)改增”不僅是時(shí)代的產(chǎn)物還是我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的見(jiàn)證，是我國(guó)稅務(wù)體制改革中的重要決策。這一舉措保障了我國(guó)財(cái)稅體制的完整性和科學(xué)性。建筑領(lǐng)域?qū)嵤I(yíng)改增，利于行業(yè)構(gòu)架的完善和稅收工作的優(yōu)化以及管控，使企業(yè)的經(jīng)濟(jì)運(yùn)行更加合理和安全，從而推動(dòng)行業(yè)的發(fā)展，同時(shí)也完善了我國(guó)的財(cái)稅系統(tǒng)增加我國(guó)的財(cái)政收入。

（2）建筑行業(yè)是我國(guó)經(jīng)濟(jì)的先導(dǎo)性行業(yè)，為我國(guó)經(jīng)濟(jì)建設(shè)創(chuàng)造了大量的產(chǎn)值。以往在我國(guó)，營(yíng)業(yè)稅與增值稅同時(shí)存在，削減了增值稅在我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展中本應(yīng)發(fā)揮的作用，在國(guó)內(nèi)的建筑領(lǐng)域，沙石等原材料均需由制造方提供，但是制造方在產(chǎn)品交易過(guò)程中已繳納增值稅。假如建筑公司所繳納的為營(yíng)業(yè)稅，那么在買入原料時(shí)自身已經(jīng)擔(dān)負(fù)的賦稅就無(wú)法進(jìn)行抵扣，所以還需繳納營(yíng)業(yè)稅，這種情況下就造成建筑領(lǐng)域同時(shí)繳納了上述兩種賦稅，最終提升了建筑領(lǐng)域的整體建造費(fèi)用，建筑行業(yè)的市場(chǎng)價(jià)格被抬高，這樣極有可能造成市場(chǎng)價(jià)格的動(dòng)蕩。因此營(yíng)改增能夠較好地處理建筑領(lǐng)域二次征稅的難題，同時(shí)還能夠穩(wěn)定建筑領(lǐng)域的物價(jià)。

2建筑行業(yè)實(shí)行營(yíng)改增的影響

2.1抵扣困難

建筑企業(yè)的特殊性決定了“營(yíng)改增”進(jìn)行中的難度，資質(zhì)共享與聯(lián)營(yíng)等模式是建筑行業(yè)常見(jiàn)的業(yè)務(wù)模式，其式背后有著極大地風(fēng)險(xiǎn)，會(huì)導(dǎo)致建筑行業(yè)發(fā)票嚴(yán)重流失，進(jìn)項(xiàng)稅額與銷項(xiàng)稅額不能很好地抵扣。另外建筑領(lǐng)域所需的原料，很多是從個(gè)體商戶購(gòu)買，他們無(wú)法開(kāi)具增值稅發(fā)票，加劇了賦稅抵扣難的問(wèn)題。另外，建筑領(lǐng)域的很多作業(yè)單位無(wú)法開(kāi)具增值稅發(fā)票，所以，建筑業(yè)實(shí)行營(yíng)改增首先最具有挑戰(zhàn)性的就是進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣問(wèn)題。

2.2對(duì)現(xiàn)金流量帶來(lái)壓力

該領(lǐng)域的稅率由之前的3%變化為目前的11%，稅率出現(xiàn)了非常大的變動(dòng)。假如出現(xiàn)納稅責(zé)任，公司就需在短期內(nèi)繳納較大賦稅資金，對(duì)公司的現(xiàn)金流和公司的正常運(yùn)轉(zhuǎn)造成較大干擾。而建筑行業(yè)一些工程款是需要等工程竣工后才能結(jié)算拿到貨款的，而增值稅是需當(dāng)期繳納，勢(shì)必會(huì)給企業(yè)當(dāng)期的現(xiàn)金流帶來(lái)壓力，導(dǎo)致公司現(xiàn)金流的提升，也或許會(huì)造成欠債的提升，因此營(yíng)改增會(huì)對(duì)該領(lǐng)域的現(xiàn)金流造成相應(yīng)的干擾。

2.3對(duì)收入和利潤(rùn)帶來(lái)影響

由于營(yíng)改增屬于價(jià)外稅，公司所接收的付款里面就包括增值稅，計(jì)算增值稅時(shí)的清算，會(huì)造成公司收入的降低。獲益降低產(chǎn)生的因素主要包含以下幾個(gè)方面，其一公司自身關(guān)鍵業(yè)務(wù)收入的降低造成企業(yè)獲益降低，其二該領(lǐng)域的流通鏈較長(zhǎng)，相應(yīng)的賦稅無(wú)法進(jìn)行完全性的抵扣，造成賦稅總量的提升，繼而造成獲益的降低。在實(shí)施營(yíng)改增之后，部分鏈節(jié)無(wú)法獲得增值稅方面的發(fā)票，所以這些鏈環(huán)的進(jìn)項(xiàng)稅就無(wú)法進(jìn)行抵扣，那么公司就需繳納更多的增值稅，繼而造成公司總體獲益的降低。

2.4建筑業(yè)稅負(fù)加重

建筑領(lǐng)域在營(yíng)改增后，出現(xiàn)抵扣難題會(huì)造成公司需繳納更多的增值稅，公司的賦稅壓力變大。此外，建筑領(lǐng)域的作業(yè)流程非常多，大部分的原料制造方在相對(duì)偏遠(yuǎn)的地方，同時(shí)還具備很大的獨(dú)立性，亦會(huì)造成賦稅不能進(jìn)行抵扣情況的出現(xiàn)，繼而提升公司的賦稅壓力。由于該領(lǐng)域的項(xiàng)目需保持連續(xù)性，因此所產(chǎn)生的工人薪酬等也會(huì)讓公司的賦稅壓力變大。

3相關(guān)建議及策略

（1）健全增值稅發(fā)票方面的管控機(jī)制，改善目前的實(shí)際條件，給該領(lǐng)域?qū)嵤I(yíng)改增給予更好的運(yùn)作環(huán)境。同時(shí)企業(yè)要增強(qiáng)專業(yè)性，了解增值稅專用發(fā)票的開(kāi)具范圍以及要求，要嚴(yán)格把關(guān)每一張發(fā)票，做到每一張發(fā)票都能有原始憑證。因此公司需增強(qiáng)對(duì)增值稅發(fā)票的管控以及督察，在所有鏈環(huán)上均需進(jìn)行嚴(yán)格把控，由初期獲得以及保存等所有鏈環(huán)進(jìn)行管控。對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)，要提高財(cái)務(wù)人員的素質(zhì)，密切關(guān)注與建筑業(yè)有關(guān)的營(yíng)改增的相關(guān)動(dòng)態(tài)，從而能準(zhǔn)確的做出積極的反映。

（2）需變動(dòng)建筑領(lǐng)域目前的承保方式，該領(lǐng)域目前的承保方式具有非常大的風(fēng)險(xiǎn)，原有的承包模式在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)下很容易造成企業(yè)資金流動(dòng)困難導(dǎo)致的企業(yè)資金鏈斷裂，還會(huì)導(dǎo)致企業(yè)的利潤(rùn)減少以及人才的流失，因此可以采取集中管理、分散經(jīng)營(yíng)的模式，這種模式可以使風(fēng)險(xiǎn)在很大程度上較少以及讓企業(yè)承擔(dān)較小的現(xiàn)金流量的壓力，組建增值稅方面的抵扣制度，以期對(duì)進(jìn)項(xiàng)稅進(jìn)行充分性的抵扣。

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