建筑施工企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系構(gòu)建

■黃 舒

建筑施工企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系構(gòu)建

■黃 舒

建筑施工企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系可以有效識(shí)別財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、實(shí)時(shí)監(jiān)控風(fēng)險(xiǎn)、及時(shí)警示風(fēng)險(xiǎn)和有效預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)。建筑施工企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系構(gòu)建方案包括科學(xué)構(gòu)建財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)體系、構(gòu)建財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和診斷機(jī)制、完善財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警報(bào)告機(jī)制、應(yīng)對(duì)機(jī)制和調(diào)整機(jī)制等內(nèi)容。構(gòu)建建筑施工企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系注意事項(xiàng)包括建立健全財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)、提高管理層和全體員工的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和綜合素質(zhì)、建立健全內(nèi)部控制制度、加強(qiáng)合同管理和提高融資管理能力。

建筑施工企業(yè)；財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；預(yù)警體系

在當(dāng)今經(jīng)濟(jì)全球化和我國(guó)加入WTO的大環(huán)境下，建筑施工企業(yè)在促進(jìn)我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展、提升人民生活水平和解決就業(yè)方面發(fā)揮了重要作用。從上世紀(jì)八九十年代開(kāi)始，我國(guó)建筑施工行業(yè)的生產(chǎn)總值逐年攀升。但是從2015年下半年開(kāi)始，很多建筑施工企業(yè)的市場(chǎng)份額出現(xiàn)萎縮現(xiàn)象。這是因?yàn)榻陙?lái)建筑施工企業(yè)數(shù)量猛增，市場(chǎng)趨向飽和，行業(yè)內(nèi)競(jìng)爭(zhēng)比較激烈，而且建筑施工企業(yè)受外部環(huán)境影響較大，來(lái)自外部經(jīng)濟(jì)環(huán)境、金融環(huán)境和內(nèi)部經(jīng)營(yíng)環(huán)境的不確定性風(fēng)險(xiǎn)因素較多，已嚴(yán)重威脅到建筑施工企業(yè)的健康發(fā)展。如何對(duì)建筑施工企業(yè)面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效預(yù)警事關(guān)重大。鑒于此，本文全面構(gòu)建了建筑施工企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系，以期為建筑施工企業(yè)及時(shí)識(shí)別和有效防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)提供借鑒。

一、建筑施工企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警的內(nèi)涵及作用

建筑施工企業(yè)指專(zhuān)門(mén)從事工程設(shè)施建設(shè)的企業(yè)，包括從事對(duì)各種建筑工程、土木工程、線路管道和設(shè)備安裝工程的建造、拆除等活動(dòng)的企業(yè)。建筑施工企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警是指通過(guò)對(duì)建筑施工企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的實(shí)時(shí)監(jiān)控，結(jié)合對(duì)財(cái)務(wù)信息的定性和定量分析，科學(xué)預(yù)測(cè)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)敏感性財(cái)務(wù)指標(biāo)的異常變化，及時(shí)識(shí)別已有的和潛在的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，并利用信息溝通系統(tǒng)，將財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)信息及時(shí)傳遞給企業(yè)管理者和其他利益相關(guān)方，督促利益相關(guān)者及時(shí)采取防范和應(yīng)對(duì)措施，將風(fēng)險(xiǎn)損失最小化。

構(gòu)建建筑施工企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系具有重要作用：

第一，有效識(shí)別財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。建筑施工企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系具有較高的靈敏度，通過(guò)測(cè)試相關(guān)財(cái)務(wù)指標(biāo)的變化，能有效識(shí)別診斷出財(cái)務(wù)異常信息，確定財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)的環(huán)節(jié)，科學(xué)評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)，并追根溯源，尋找引起財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的導(dǎo)火索，有助于提高后續(xù)風(fēng)險(xiǎn)防范及應(yīng)對(duì)的針對(duì)性和有效性。

第二，實(shí)時(shí)監(jiān)控風(fēng)險(xiǎn)。建筑施工企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系通過(guò)配備信息系統(tǒng)硬件設(shè)備和軟件資源，隨時(shí)收集財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)信息，實(shí)時(shí)監(jiān)控整個(gè)業(yè)務(wù)過(guò)程中的風(fēng)險(xiǎn)因素變動(dòng)趨勢(shì)，一切風(fēng)險(xiǎn)盡在掌握中。

第三，及時(shí)警示風(fēng)險(xiǎn)。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系在識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)后，能預(yù)先發(fā)出警告，并根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)確定發(fā)出警告的輕重緩急，提醒利益相關(guān)者及早采取應(yīng)對(duì)措施。

第四，有效預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系能有效識(shí)別現(xiàn)有的和潛在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，并根據(jù)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)及原因，針對(duì)性地采取應(yīng)對(duì)措施，最小化風(fēng)險(xiǎn)損失，防患于未然。

二、建筑施工企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系構(gòu)建方案

建筑施工企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系的構(gòu)建應(yīng)注重實(shí)用性和可操作性，提高風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警的效率和效果，具體來(lái)說(shuō)，應(yīng)根據(jù)建筑施工企業(yè)的特點(diǎn)，設(shè)計(jì)科學(xué)合理的構(gòu)建方案。

1.科學(xué)構(gòu)建財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)體系。

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)可以衡量和識(shí)別財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系構(gòu)建的基礎(chǔ)。不同行業(yè)、不同時(shí)期的預(yù)警指標(biāo)不同。首先，由于目前影響我國(guó)建筑施工企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的主要因素是企業(yè)的流動(dòng)性，因此，選擇變現(xiàn)能力指標(biāo)和償債能力指標(biāo)作為主要指標(biāo)，包括流動(dòng)比率、速動(dòng)比率和資產(chǎn)負(fù)債率等指標(biāo)。其次，選擇盈利能力指標(biāo)作為次要指標(biāo)，包括凈資產(chǎn)利潤(rùn)率、總資產(chǎn)報(bào)酬率和營(yíng)業(yè)收入凈利率等指標(biāo)。第三，以營(yíng)運(yùn)能力和發(fā)展能力指標(biāo)作為補(bǔ)充指標(biāo)，包括總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率和銷(xiāo)售增長(zhǎng)率等指標(biāo)。第四，根據(jù)各指標(biāo)不同的重要程度，賦予每項(xiàng)指標(biāo)權(quán)重值。第五，根據(jù)建筑施工企業(yè)歷史數(shù)據(jù)和行業(yè)平均數(shù)據(jù)，確定預(yù)警指標(biāo)不同風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)的標(biāo)準(zhǔn)值，即可以劃分低風(fēng)險(xiǎn)、中等風(fēng)險(xiǎn)和高風(fēng)險(xiǎn)的標(biāo)準(zhǔn)閾值，作為衡量財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)的依據(jù)。第六，根據(jù)企業(yè)當(dāng)期實(shí)際財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，準(zhǔn)確計(jì)算各項(xiàng)預(yù)警指標(biāo)實(shí)際值。

2.構(gòu)建財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和診斷機(jī)制。

將建筑施工企業(yè)當(dāng)期財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和歷史數(shù)據(jù)、行業(yè)數(shù)據(jù)進(jìn)行比較，計(jì)算財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)實(shí)際值和標(biāo)準(zhǔn)值的差額，識(shí)別財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的環(huán)節(jié)和原因，并根據(jù)實(shí)際值和標(biāo)準(zhǔn)值兩者差額的大小，診斷財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)級(jí)別，即可以劃分為安全區(qū)、風(fēng)險(xiǎn)區(qū)和危機(jī)區(qū)三個(gè)級(jí)別，以衡量財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率及危害性。

3.完善財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警報(bào)告機(jī)制。

在風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和分析基礎(chǔ)上，由管理部門(mén)編制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警報(bào)告，指出建筑施工企業(yè)當(dāng)期總體財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)級(jí)別，說(shuō)明財(cái)務(wù)高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域及原因、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的危害及影響，并分析潛在風(fēng)險(xiǎn)因素及領(lǐng)域，進(jìn)行未來(lái)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)。同時(shí)，預(yù)警報(bào)告要提出針對(duì)性的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)和預(yù)防策略。預(yù)警報(bào)告撰寫(xiě)完成要及時(shí)提交企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)，作為財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)處理決策的依據(jù)。

4.建立健全財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警應(yīng)對(duì)機(jī)制。

建筑施工企業(yè)應(yīng)建立專(zhuān)門(mén)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)，從各部門(mén)抽調(diào)專(zhuān)家組成，總體負(fù)責(zé)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作。委員會(huì)根據(jù)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警報(bào)告制定財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)總體應(yīng)對(duì)方案，并確定財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任人，將方案落實(shí)到具體崗位和個(gè)人，明確責(zé)任分工。同時(shí)，委員會(huì)應(yīng)密切監(jiān)控風(fēng)險(xiǎn)處理方案的實(shí)施，保證財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)機(jī)制的有效性。

5.建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警調(diào)整機(jī)制。

建筑施工企業(yè)受外界環(huán)境影響較大，而其面臨的外部房地產(chǎn)政策環(huán)境、金融環(huán)境和經(jīng)濟(jì)環(huán)境處于不斷調(diào)整過(guò)程中，如國(guó)家頻繁頒布房地產(chǎn)新規(guī)、銀行利率不斷調(diào)整、市場(chǎng)需求波動(dòng)較大等，這就需要建筑施工企業(yè)根據(jù)變化的內(nèi)外部環(huán)境，不斷調(diào)整財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)體系，修正風(fēng)險(xiǎn)衡量標(biāo)準(zhǔn)值，以保證預(yù)警體系的科學(xué)合理性。

三、構(gòu)建建筑施工企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系注意事項(xiàng)

為了保證建筑施工企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系的有效性和可行性，應(yīng)該注意以下事項(xiàng)：

第一，建立健全財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)。財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)是風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系的數(shù)據(jù)來(lái)源和信息基礎(chǔ)。要通過(guò)配備計(jì)算機(jī)和遠(yuǎn)程通訊設(shè)備等硬件資源，推廣普及ERP、會(huì)計(jì)電算化等財(cái)務(wù)軟件，采用現(xiàn)代計(jì)算機(jī)技術(shù)、大數(shù)據(jù)處理技術(shù)和移動(dòng)互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)，提高財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)的智能化水平，保證財(cái)務(wù)信息處理的準(zhǔn)確性和及時(shí)性，提高財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系的運(yùn)行效率和效果。

第二，提高管理層和全體員工的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和綜合素質(zhì)。一是通過(guò)在職教育、模擬演練等方式讓管理層和每位員工意識(shí)到財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警的重要性，防微杜漸。二是將財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)層層分解落實(shí)，確定每個(gè)崗位和人員的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警責(zé)任，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任擔(dān)當(dāng)。三是提高管理層和財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)水平和職業(yè)道德素質(zhì)，減少財(cái)務(wù)信息失真，善于發(fā)現(xiàn)問(wèn)題并及時(shí)糾正。

第三，建立健全內(nèi)部控制制度。內(nèi)部控制制度的合理設(shè)計(jì)和有效執(zhí)行是構(gòu)建建筑施工企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系的基本保障。一是完善內(nèi)部控制環(huán)境，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理文化建設(shè)，將風(fēng)險(xiǎn)管理理念貫穿于企業(yè)全部業(yè)務(wù)活動(dòng)。二是優(yōu)化風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估流程，根據(jù)建筑施工企業(yè)自身特點(diǎn)和安全要求，合理確定風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的時(shí)間、力度和幅度。三是建立相互牽制的內(nèi)部控制活動(dòng)，建立嚴(yán)格的授權(quán)審批制度，加強(qiáng)資產(chǎn)管理，降低資產(chǎn)侵占舞弊風(fēng)險(xiǎn)。四是完善信息與溝通系統(tǒng)，利用大數(shù)據(jù)處理技術(shù)和移動(dòng)互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)，強(qiáng)化信息溝通，實(shí)時(shí)共享財(cái)務(wù)信息，提高財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警的時(shí)效性，并對(duì)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警進(jìn)行及時(shí)反饋和應(yīng)對(duì)。五是加強(qiáng)對(duì)建筑施工企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的事前、事中和事后監(jiān)督，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正內(nèi)部控制缺陷，并實(shí)時(shí)監(jiān)控財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警活動(dòng)，保證財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系的真正貫徹落實(shí)。

第四，加強(qiáng)合同管理。建筑施工企業(yè)的合同糾紛比較常見(jiàn)，因?yàn)槠錁I(yè)務(wù)活動(dòng)都是建立在簽訂的經(jīng)濟(jì)合同基礎(chǔ)之上。要規(guī)范合同簽訂、登記和備案流程，做到合同條款表述清晰、無(wú)歧義，合同責(zé)任明確，合同索賠條款具體化，避免因合同糾紛帶來(lái)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。

第五，提高建筑施工企業(yè)融資管理能力：優(yōu)化資本結(jié)構(gòu)，降低融資費(fèi)用；融資渠道多樣化，增加資金來(lái)源；如期履約，提高信用等級(jí)；合理控制債務(wù)融資比重，降低償債壓力和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

［1］高培業(yè)，張道奎.企業(yè)失敗判別模型實(shí)證研究［J］.統(tǒng)計(jì)研究，2000，（10）：46－51.

［2］吳世農(nóng)，盧賢義.我國(guó)上市公司財(cái)務(wù)困境的預(yù)警模型研究［J］.經(jīng)濟(jì)研究，2001，（6）：46－55.

［3］洪燕平.功效系數(shù)法在企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)警模型中的應(yīng)用［J］.財(cái)會(huì)月刊，2010，（2）：12－13.

（作者單位：江西遠(yuǎn)洋運(yùn)輸公司）