基于戰(zhàn)略成本管理理念的電力企業(yè)稅務(wù)籌劃初探

◎王一堂 張源泉

基于戰(zhàn)略成本管理理念的電力企業(yè)稅務(wù)籌劃初探

◎王一堂 張源泉

企業(yè)稅務(wù)籌劃，是現(xiàn)代資金結(jié)構(gòu)分配的主要參考依據(jù)，是在企業(yè)總體資金結(jié)構(gòu)、稅務(wù)規(guī)劃體系之上，對企業(yè)資金運作進(jìn)行綜合分配的過程，具有經(jīng)濟(jì)性強、系統(tǒng)性高的優(yōu)勢，在現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)濟(jì)成本調(diào)節(jié)中占有重要的地位?；诖?，本文針對企業(yè)稅務(wù)統(tǒng)籌的問題進(jìn)行了探究，結(jié)合戰(zhàn)略成本管理理念，給出了具體的籌劃建議，希望能夠為我國電力企業(yè)發(fā)展提供理論參考。

現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展與轉(zhuǎn)型，要求企業(yè)資源分配結(jié)構(gòu)也要不斷優(yōu)化，企業(yè)資源結(jié)構(gòu)創(chuàng)新，形成企業(yè)資源優(yōu)化配置、企業(yè)市場綜合化探究的新型發(fā)展趨向式，整合現(xiàn)有資源，需要更加完善的企業(yè)資源規(guī)劃新體系，適應(yīng)企業(yè)周期性循環(huán)。戰(zhàn)略成本管理理念能夠滿足現(xiàn)代企業(yè)的發(fā)展需要，為現(xiàn)代企業(yè)資源綜合利用帶來了戰(zhàn)略性、系統(tǒng)性的資源分配模式，從而成為解決企業(yè)發(fā)展問題的主要依據(jù)。

戰(zhàn)略成本管理理念分析

戰(zhàn)略成本管理理念，是基于現(xiàn)代企業(yè)的經(jīng)營與發(fā)展現(xiàn)狀，對企業(yè)內(nèi)部資源的分配方式進(jìn)行綜合探索，以分析現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展中人力、物力方面的投資狀態(tài)，激發(fā)社會資源發(fā)展的活力為目的的一項管理理念。戰(zhàn)略成本管理理念具有計劃性、系統(tǒng)性、預(yù)測性等特征，它與企業(yè)發(fā)展的資源采購、經(jīng)營管理、商品營銷、以及售后服務(wù)等方面內(nèi)容，都有著密切的關(guān)聯(lián)，是整合企業(yè)資源、提升企業(yè)資源利用率、降低企業(yè)資源管理難度的主要途徑。將該理念應(yīng)用到電力企業(yè)稅務(wù)的統(tǒng)籌規(guī)劃過程中，可有效提高企業(yè)稅務(wù)規(guī)劃的合理性與科學(xué)性，對企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益以及市場競爭力的提升，具有重要價值。

基于戰(zhàn)略成本管理理念的電力企業(yè)稅務(wù)籌劃方法

從戰(zhàn)略成本管理的角度看，“營改增”環(huán)境下，電力企業(yè)應(yīng)采用以下方法籌劃稅務(wù)行為，在法律允許的范圍內(nèi)，減輕自身的稅務(wù)繳納負(fù)擔(dān)：

延期納稅的籌劃方法。“營改增”政策制定并普及后，我國電力企業(yè)的納稅方式產(chǎn)生了一定的變革，購進(jìn)扣除法成為了企業(yè)稅務(wù)核算的主要方法。與采用傳統(tǒng)方法納稅相比，采用購進(jìn)扣除法計算應(yīng)繳納稅額，電力企業(yè)的總稅負(fù)基本保持不變。但如企業(yè)通過種種方式延期納稅，或利用我國金融行業(yè)的發(fā)展趨勢規(guī)避納稅以降低交稅金額，則可達(dá)到減輕納稅負(fù)擔(dān)的目的。延期納稅可為企業(yè)的成長提供一定的空間，在一定程度上提高了企業(yè)資金周轉(zhuǎn)的靈活性，對電力企業(yè)的發(fā)展較為有利。對此，企業(yè)可采用以下方法，在法律規(guī)定的范圍內(nèi)，實現(xiàn)延期納稅：（1）在購入相應(yīng)設(shè)備以及貨物后，應(yīng)積極向賣方索要增值稅專用發(fā)票，同時積極辦理入庫手續(xù)，以獲得進(jìn)項稅額抵扣，降低納稅量。（2）爭取將進(jìn)貨時間提前，在獲得進(jìn)項稅額抵扣資格后，按法律規(guī)定執(zhí)行納稅行為，以獲得更多的抵扣，降低納稅量。采用上述方法籌劃稅務(wù)行為，制定企業(yè)的稅務(wù)發(fā)展戰(zhàn)略，對電力企業(yè)成本的降低以及經(jīng)濟(jì)效益的提升均較為有利。

企業(yè)形式籌劃方法。 隨著我國電力用戶數(shù)量的不斷增加，電力企業(yè)正面臨著組建分公司及子公司的選擇。分公司與子公司在企業(yè)性質(zhì)方面存在一定的差異。前者從屬于總公司，非獨立法人。相對而言，子公司法人則以獨立形式存在。不同的形式下，企業(yè)需繳納的稅款金額同樣不同。電力企業(yè)需視自身以及下屬企業(yè)的盈利能力而確定企業(yè)形式。如下屬公司盈利能力較強，則可將其規(guī)劃為企業(yè)的子公司，以獲得更多的進(jìn)項稅額抵扣等優(yōu)惠，提高企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃水平，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。相反，則可將企業(yè)的下屬公司，定性為分公司，以規(guī)避風(fēng)險，降低稅負(fù)量。

集團(tuán)行為的籌劃方法。 租賃是集團(tuán)企業(yè)的主要經(jīng)營形式之一，出租方與承租方，則為租賃行為中的兩大主體。從出租方的角度看，企業(yè)將部分業(yè)務(wù)出租，目的在于縮減企業(yè)的經(jīng)營成本，獲得租金，以提高自身的收益能力。從承租方的角度看，承租的目的則在于利用最小的投入，獲得最大的產(chǎn)出。可見，如租賃行為合理合法，采用上述方法轉(zhuǎn)移固定資產(chǎn)，可在一定程度上實現(xiàn)雙贏，且能夠有效減少集團(tuán)企業(yè)的納稅量，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。電力企業(yè)可參考上述理論，采用出租的方法經(jīng)營，利用集團(tuán)行為，要求下屬分公司承擔(dān)一部分租賃業(yè)務(wù)，以降低納稅負(fù)擔(dān)。

合理利用稅收政策。目前，國家為推行“營改增”政策，鼓勵企業(yè)納稅，針對電力企業(yè)的納稅問題，已提出了諸多的優(yōu)惠政策。合理利用稅收政策，同樣能夠達(dá)到減輕電力企業(yè)納稅負(fù)擔(dān)的目的。方法如下：（1）在環(huán)境問題日益加劇的今天，國家對能源重復(fù)利用的重視程度較高。電力企業(yè)可積極響應(yīng)國家的政策，利用城市居民生活所產(chǎn)生的垃圾發(fā)電，以滿足國家“即征即退”的政策，減輕自身的納稅負(fù)擔(dān)。（2）國家規(guī)定，利用風(fēng)力發(fā)電，或利用煤泥發(fā)電的電力企業(yè)，可享受稅收減半的優(yōu)惠政策。電力企業(yè)應(yīng)加大科研投入，積極提高自身技術(shù)水平，爭取躋身于新能源發(fā)電的行列，以滿足國家優(yōu)惠政策的要求，減輕自身的納稅負(fù)擔(dān)。（3）國家規(guī)定，西部地區(qū)的電力企業(yè)，可享受納稅方面的優(yōu)惠政策。即：自經(jīng)營開始之日起2年內(nèi)，無需繳納所得稅。2～5年期間，享受繳納稅款減半的優(yōu)惠。電力企業(yè)可利用該機(jī)會，積極投入到西部大開發(fā)當(dāng)中，為西部地區(qū)人民電力問題的解決提供支持，同時減輕自身的稅收負(fù)擔(dān)。

綜上所述，基于戰(zhàn)略成本管理理念的電力企業(yè)稅務(wù)籌劃初探，為現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)濟(jì)資源綜合分配提供了理論參考依據(jù)。在此基礎(chǔ)上，引導(dǎo)現(xiàn)代電力企業(yè)稅收分配管理新格局，需發(fā)揮戰(zhàn)略管理理念在企業(yè)延期納稅、財務(wù)租賃減稅、以及國家優(yōu)惠政策應(yīng)用方面的作用，激發(fā)電力企業(yè)資源管理的新活力。因此，淺析戰(zhàn)略成本管理理念的電力企業(yè)稅務(wù)籌劃，是我國電力企業(yè)轉(zhuǎn)型財務(wù)結(jié)構(gòu)優(yōu)化的代表。

（作者單位：國網(wǎng)新疆電力公司哈密供電公司）