提高納稅遵從度 構建和諧稅企關系

劉濤

【摘 要】納稅遵從度是征納關系是否和諧的重要體現(xiàn)。稅務機關在履行征收義務時要依法行政，以納稅人的最新需求為根本出發(fā)點，不斷提升納稅服務質量，促進納稅人的納稅遵從度提升。論文簡要針對征納關系的現(xiàn)狀進行分析，提出了幾點構建和諧征納關系的建議，以期提升納稅人的納稅遵從度，構建和諧稅企關系。

【Abstract】Tax compliance is an important manifestation to reflect whether the relationship is harmonious. The tax authorities should implement the law according to law， and take the latest needs of taxpayers as the basic starting point， and continuously improve the quality of tax service， and promote the taxpayer's tax compliance. The paper briefly analyzes the status quo of the relationship and puts forward some suggestions to build a harmonious relationship to improve the taxpayer's tax compliance， construct the harmonious tax enterprise relationship.

【關鍵詞】納稅；遵從度；和諧稅企關系

【Keywords】 taxation； compliance； harmonious tax - enterprise relationship

【中圖分類號】F812.42 【文獻標志碼】A 【文章編號】1673-1069（2017）10-0075-02

1 引言

稅收的強制性，必然把國家與公民置于對立的地位，激化征納雙方的矛盾。稅務機關并不僅僅是納稅管理者，同時還要為納稅人營造公平公正的稅收環(huán)境，為納稅人提供優(yōu)質高效的納稅服務。而納稅人在享受稅務征收者的納稅服務和營造稅收環(huán)境的同時，要提高自身的納稅遵從度，促進良好征納關系的構建，保證稅企關系和諧[2]。

2 征稅和納稅概述

征稅即稅款征收，它是根據(jù)稅收法律和行政法規(guī)的規(guī)定，稅務機關向納稅人征收其應該繳納的工商各稅，稅款征收是稅務機關依法征稅和納稅人依法納稅過程的統(tǒng)一，稅款征收的主要內容包括以下幾個方面：稅款征收的方式、程序，減免稅的核報，核定稅額等。

納稅則是納稅人繳納稅款的過程，納稅人依照國家的稅法規(guī)定，將集體所得或者個人所得，按照相應的比率，向國家繳納相應的資金。

3 稅收征納關系現(xiàn)狀對我國納稅遵從度的影響

3.1 稅收政策制定及執(zhí)行過程對我國納稅遵從度的影響

稅收的全過程包括兩個階段：一是稅收立法過程，即稅收制度、稅收政策的制定過程。首先，我國在稅收政策制定過程中，過分強調稅收的強制性，無法形成國家與公民的良性互動，造成納稅人對履行納稅義務產(chǎn)生抵觸心理，減低納稅遵從度，導致出現(xiàn)征納關系不和諧的現(xiàn)象。其次，稅務機關工作人員對稅收政策的宣傳不到位，或是征納雙方對稅收政策的理解出現(xiàn)偏差，從而對納稅人的納稅遵從度造成了影響。二是稅款征集過程，即稅款的征收管理過程。首先，稅務機關的納稅服務意識不能滿足納稅人的需求，在進行行政辦公時，效率較低，甚至有的稅務部門會將辦稅流程復雜化，使納稅人的稅收成本增加，從而影響納稅人的納稅遵從度；其次，稅務部門的依法征稅意識較為薄弱，在執(zhí)法過程中存在程序不規(guī)范的現(xiàn)象，缺乏公開公正的稅收執(zhí)法機制以及監(jiān)督機制，嚴重影響稅務機關執(zhí)法形象，使得納稅人對稅務部門產(chǎn)生不滿情緒。

3.2 納稅獎懲機制不夠完善對我國納稅遵從度的影響

有些納稅人的依法納稅意識不強，并沒有較高的納稅積極性，甚至存在逃稅、漏稅現(xiàn)象。在我國對于納稅遵從度較高的納稅人和對納稅進行逃避的納稅人并沒有相應的獎勵和懲罰，這樣不僅影響了納稅遵從度較高的納稅人的納稅積極性，還使得逃避納稅的納稅人更加肆無忌憚，甚至會出現(xiàn)做假賬、報賬不實等現(xiàn)象，從而對納稅遵從度產(chǎn)生了嚴重的影響[1]。

4 構建和諧征納關系的建議

為更好的構建和諧征納關系，國家稅務總局在“放、管、服”三方面提出了具體要求：一是加大力度推進管理上的簡政放權，充分相信和尊重納稅人，持續(xù)推進辦稅便利化；二是依托稅收大數(shù)據(jù)，進一步規(guī)范和改進稅收執(zhí)法，以加強事中事后管理，提升管理效能；三是持續(xù)改進和升級納稅服務工作，充分利用信息化手段，最大限度地實現(xiàn)涉稅業(yè)務網(wǎng)上辦理；深化國地稅聯(lián)合辦稅，打造便捷式服務體系。據(jù)此要求，提出如下建議：

4.1 注重保護納稅人合法權益

通過對納稅人的合法權益進行保護，對納稅人的稅收成本進行適當降低，可以使其納稅遵從度得到顯著提升。保護納稅人合法權益的主要做法有以下幾點：第一，完善稅收法律體系，對納稅人的基本權利和法律地位進行明確；第二，建立稅收權益監(jiān)督制約機制，賦予納稅人稅收監(jiān)督權利，對稅務部門的權利腐敗和權利濫用現(xiàn)象進行監(jiān)督和有效治理，對稅務人員增大納稅人稅務成本的情況進行有效處理，防止其再次發(fā)生；第三，完善稅收行政救濟系統(tǒng)，對納稅人的合法權益進行保障。

4.2 完善稅收制度

對稅收制度進行完善，可以使人們明確稅收義務和征稅的法理要求，從而減少因征納雙方對稅收政策不理解而產(chǎn)生的風險。對稅收制度進行完善主要做法有以下幾點：第一，優(yōu)化稅制結構，對間接稅比例進行降低，對直接稅比例提高，就目前營改增的基礎上簡并增值稅稅率，可以使稅率結構更加合理，使征納雙方關系更加和諧；第二，對稅種結構進行完善，對稅種結構體系進行優(yōu)化。首先要對現(xiàn)有各種稅種征納過程中會出現(xiàn)風險進行評估并加以改善；其次要征收一些地方性稅種和具有特定目的的稅種，這樣有利于收入分配合理，提升稅收對社會經(jīng)濟穩(wěn)定發(fā)展的促進作用。endprint

4.3 加強稅收宣傳教育

為了提升納稅人的納稅遵從度，構建和諧的稅企關系，稅務部門要開展稅收宣傳工作，提升公民的納稅意識。加強稅收宣傳教育主要做法有以下幾點：第一，對青少年進行稅收宣傳教育，使他們從小就樹立良好的納稅意識，有效提升他們的納稅遵從度；第二，通過各種媒體進行稅收宣傳，保證稅收宣傳的有效性和針對性，加強公民的納稅意識；第三，進行稅收教育培訓，使征納雙方充分掌握稅收制度、稅收政策、稅收操作規(guī)程等，提高征納雙方的稅收和納稅素質。

4.4 優(yōu)化納稅服務

良好的納稅服務質量可以使納稅人的需求得到滿足，稅務管理人員如果具有良好的工作態(tài)度和服務能力，可以引導納稅人，不僅使自身工作質效得以提高，同時也提升了納稅人的納稅遵從度。首先，在申報納稅時，要對納稅人進行稅法宣傳和培訓，提供給納稅人最優(yōu)質的納稅服務，對于納稅遵從度較高的納稅人可以開通便捷、高效的綠色通道，使納稅審批環(huán)節(jié)得到簡化；可以利用現(xiàn)代科學技術，建立稅收信息網(wǎng)站，為人們提供稅收政策和征管程序的在線咨詢服務；開發(fā)、完善網(wǎng)上稅收及國地稅聯(lián)合辦公體系，使納稅人辦理納稅相關事項時，可以不被地域、部門限制，為納稅人提供更加高效、便捷的納稅服務；其次，在進行稅收征管時，可以將納稅人享有的稅收優(yōu)惠待遇、稅務檢查處理結果等信息進行公布，在納稅人之間建立一個參照體系，并且要保證體系的公開和公正；最后，要對納稅服務方式進行完善，使納稅服務質量和水平得到有效提升。第一，稅務機關內部的人員進行相應培訓，提高稅務人員的業(yè)務能力、管理能力以及服務水平 [3]；第二，稅務機關成立相應的幫扶小組，在困難企業(yè)進行調研，實行服務上門的政策，保證困難企業(yè)解決問題 。

4.5 加大稅收執(zhí)法力度

建立稅收風險監(jiān)控系統(tǒng)，對稅收風險進行有效監(jiān)控，對納稅遵從度較低、稅收流失風險較高的納稅人及時發(fā)現(xiàn)并進行嚴格監(jiān)控，避免納稅人產(chǎn)生違法僥幸的納稅不遵從心理；要加強稅務稽查力度和處罰機制，對于納稅人的不按規(guī)定納稅的行為給予相應的經(jīng)濟處罰同時進行曝光，使其名譽和地位受到相應的損失，這樣可以有效抑制納稅不遵從情況的發(fā)生，提升納稅遵從度，促進稅企關系的和諧發(fā)展。同時，稅務機關在進行稅款征收以及稅務稽查等執(zhí)法工作時，要嚴格遵守依法行政的原則，堅決避免超越職權、濫用職權等現(xiàn)象的發(fā)生。在保證稅收環(huán)境的公平公正的基礎上，最大限度地保護納稅人合法權益。

5 結語

總而言之，納稅遵從度的高低體現(xiàn)了征納關系的和諧與否，對于征稅納稅來說，要注重保護納稅人權益，完善稅收制度，加強稅收宣傳教育，優(yōu)化納稅服務，加大稅收執(zhí)法力度，從而提升納稅人的納稅遵從度，提高稅務征收人員的納稅服務水平，促進征納雙方關系的和諧發(fā)展，實現(xiàn)和諧稅企關系的構建。

【參考文獻】

【1】李曉曼.提高納稅遵從度的策略研究[J].中國外資，2013（08）：119-120.

【2】陳曉清，代莉.提升納稅遵從度：新型納稅服務模式探析[J].學習與實踐，2010（10）：47-51.

【3】李立媛.淺析如何提高我國稅收遵從度[J].現(xiàn)代商業(yè)，2015（18）：78-79.endprint