企業(yè)往來賬款管理的體會

林磊

【摘 要】在企業(yè)財務管理中，往來賬款的管理是一項必不可少的工作內(nèi)容。往來賬款的管理涉及到企業(yè)流動資金、企業(yè)資產(chǎn)與負債情況、企業(yè)成本與收入等多方面的內(nèi)容，其管理水平對企業(yè)經(jīng)營風險有著直接的影響。因此，企業(yè)要想提高經(jīng)濟效益，降低經(jīng)營風險，就必須高度重視往來賬款的管理。論文立足于此，對企業(yè)往來賬款管理進行了簡要分析，以供參考和借鑒。

【Abstract】In the financial management of enterprises， the management of current accounts is an essential task. The management of current account involves many aspects， such as enterprise circulating fund， enterprise assets and liabilities， enterprise cost and income， and so on. The management level has direct influence on enterprise operation risk. Therefore， enterprises must pay great attention to the management of current account in order to improve their economic benefits and reduce their operational risks. Based on this， this paper gives a brief analysis of enterprise current account management for reference.

【關(guān)鍵詞】企業(yè)；往來賬款；管理

【Keywords】 enterprise； current account； management

【中圖分類號】F275.1 【文獻標志碼】A 【文章編號】1673-1069（2017）10-0071-02

1 引言

往來賬款是企業(yè)進行經(jīng)濟業(yè)務活動中的重要款項，也是組成企業(yè)資產(chǎn)、負債的重要部分。在市場經(jīng)濟體制下，企業(yè)想方設法地擴大市場占有率，推動了商業(yè)信用等促銷方式的廣泛應用。但隨其發(fā)展，也出現(xiàn)了一些企業(yè)的失信問題，比如超期拖欠、三角債等，使得企業(yè)應收賬款大幅度增加，降低了資金周轉(zhuǎn)率，給企業(yè)帶來較大的經(jīng)營風險。究其原因，就是往來賬款管理不善，所以對企業(yè)往來賬款管理進行研究，具有重要的意義。

2 加強企業(yè)往來賬款管理的重要性分析

一是有助于企業(yè)規(guī)避風險。往來賬款中主要的應收與應付賬款，是企業(yè)資金周轉(zhuǎn)的重要環(huán)節(jié)，而資金的流通率直接關(guān)系到整個企業(yè)的運營，過多的應收與應付款項會占壓資金，限制企業(yè)各項戰(zhàn)略的有效實施。而開展有效的往來賬款管理，能及時理清往來賬款的數(shù)量，將其降至最低，加快企業(yè)資金流轉(zhuǎn)速度，減少資金占壓，規(guī)避運營風險；二是有助于企業(yè)創(chuàng)造良好的內(nèi)部環(huán)境，助力企業(yè)的經(jīng)營管理。往來賬款的有效管理和正確計量，能夠真實反映企業(yè)的收入與支出等報表項目，提高財務報表的真實可靠性，使企業(yè)管理層能夠通過財務報表，全面掌握企業(yè)的運營管理情況，在此基礎(chǔ)上，制定合理的運營管理方案，以及未來的發(fā)展戰(zhàn)略，提高企業(yè)的核心競爭力。

3 企業(yè)往來賬款管理存在的問題及原因分析

3.1 應收賬款層面

①企業(yè)缺乏風險防范意識。在激烈的市場競爭中，企業(yè)不得不尋求更多的發(fā)展途徑。因此開始在產(chǎn)品的成本、價格、種類等方面實施商業(yè)信用手段，為客戶提供賒銷期限，以期擴大市場占有額。雖然這種方式在一定程度上，擴大了企業(yè)的市場范圍，但在應收賬款角度考量方面，無疑增加了其管理和核算的風險。有些企業(yè)缺乏信用評價分析體系，對賒銷企業(yè)的情況掌握不全面，對其償還能力不清楚，導致逾期的應收款項越來越多，占用了大量的企業(yè)資金，降低了資金的流通率，甚至嚴重時會引發(fā)資金鏈斷裂。②管理責任不明確。一般人們都會有這樣的認識，賬款管理應屬于財務工作，其他部門只需配合就可以。其實，財務管理需要企業(yè)全員通力合作才能做好，這與企業(yè)內(nèi)部各個部門都有關(guān)系，尤其是往來賬款的管理，與銷售部門、采購部門、市場部門等都密切相關(guān)。但部分企業(yè)并沒有針對往來賬款管理設置明確的部門責任和目標，導致各部門對自身存在的往來賬款不重視，只靠財務部門的管理，無法落到實處[1]。③壞賬越積越多，出現(xiàn)資金虛假膨脹問題。壞賬就是沒有在規(guī)定的期限內(nèi)收回的賬款，壞賬越積越多且無法有效清算，會直接影響企業(yè)的經(jīng)濟效益，其中主要是因為缺乏成熟、操作性較強的應收款清算核查體系，持續(xù)的出現(xiàn)壞賬，會直接減少企業(yè)的效益。

3.2 應付賬款層面

①不重視應付賬款管理與核算。部分企業(yè)管理者存在這樣的認識：應付賬款的重要性不如應收賬款，甚至只注重應收賬款的管理與核算，導致財務人員管理與核算應付賬款時缺乏科學性與規(guī)范性，增加了企業(yè)誠信缺失的風險，信用等級越低，越不利于企業(yè)的生存與發(fā)展。②內(nèi)控制度缺失。有些企業(yè)沒有針對應付賬款建立相應的內(nèi)控制度，也就無法有效監(jiān)督相關(guān)行為，增加了舞弊風險。比如洽談與簽訂采購合同時，沒有按照不相容職務相分離的原則；針對支付供應商款項，缺乏合理、完善的審批復核制度等。③不重視與供應商的關(guān)系。供應商在企業(yè)的運營發(fā)展中很重要，良好的合作關(guān)系，會給企業(yè)帶來更多的發(fā)展契機。但很多企業(yè)都沒有重視到這一點，不梳理、分析供應商檔案；不及時與供應商進行聯(lián)系與溝通，無法保障應付賬款管理與核算的準確性與及時性，不利于降低企業(yè)成本。

4 強化企業(yè)往來賬款管理的有效策略分析

4.1 建立健全往來賬款管理內(nèi)控體系

首先，明確管理職責分工與權(quán)限。將貨幣資金的收支與記賬分離，審核貨幣資金收支與經(jīng)辦貨幣資金分離，形成職責、分工清楚，責任具體化的管理體制，防止內(nèi)部人員相互串通，給企業(yè)帶來損失。其次，針對備用金的管理也要予以重視，重點建立備用金使用和報銷制度，根據(jù)備用金的不同額度建立使用和報銷授權(quán)批準制度；實行定額備用金制，提高備用金使用和管理的效果。企業(yè)備用金的管理需要安排專職人員，附屬于財務管理部門，明確其職責與權(quán)限，以保障備用金合理的使用。同時，應定期處理所有應收賬款，制定催款制度，在進行經(jīng)濟業(yè)務活動之前，控制、分析、預測往來賬款可能發(fā)生的概率及風險，預先制定防范措施，保障及時回籠企業(yè)資金，減少企業(yè)經(jīng)濟損失，提高企業(yè)資金流通周轉(zhuǎn)效率。endprint

4.2 應收賬款層面的管理

一是財會部門開具發(fā)票時，應當依據(jù)經(jīng)相關(guān)崗位審核的相關(guān)單據(jù)（計量單、出庫單、貨款結(jié)算單、銷售通知單等）開具，銷售發(fā)票應遵循有關(guān)發(fā)票管理規(guī)定，嚴禁開具虛假發(fā)票。財會部門對銷售報表等原始憑證審核銷售價格、數(shù)量等，并根據(jù)國家統(tǒng)一的會計準則制度確認銷售收入，登記入賬。財會部門與相關(guān)部門月末應核對當月銷售數(shù)量，保證各部門銷售數(shù)量的一致性。二是建立應收賬款清收核查制度，銷售部門應定期與客戶對賬，并取得書面對賬憑證，財會部門負責辦理資金結(jié)算并監(jiān)督款項回收。三是及時收集應收賬款相關(guān)憑證資料并妥善保管；及時要求客戶提供擔保；對未按時還款的客戶，采取申請支付令、申請訴前保全和起訴等方式及時清收欠款。對收回的非貨幣性資產(chǎn)應進行恰當?shù)貙徟驮u估。

4.3 應付賬款的管理

一是加強采購付款的管理，完善付款流程，明確付款審核人的責任和權(quán)力，嚴格審核采購預算、合同、相關(guān)單據(jù)憑證、審批程序等相關(guān)內(nèi)容，審核無誤后按照合同規(guī)定及時辦理付款。企業(yè)在付款過程中，應嚴格審查采購發(fā)票的真實性、合法性和有效性。發(fā)現(xiàn)虛假發(fā)票的，應查明原因，及時報告處理。重視采購付款的過程控制和跟蹤管理，發(fā)現(xiàn)異常情況，應當拒絕付款，避免出現(xiàn)資金損失和信用受損。二是建立退貨管理制度，對退貨條件、退貨手續(xù)、貨物出庫、退貨貨款收回等做出明確規(guī)定，并在與供應商的合同中明確退貨事宜，及時收回退貨貨款。針對符合索賠條件的退貨，應在索賠期內(nèi)及時辦理索賠[2]。

4.4 定期清理往來賬款

財務管理工作涉及到的內(nèi)容較多，在具體開展工作時應分工明確、責任到人，加強往來賬款的日常管理，使往來賬款的管理制度化、規(guī)范化，切實提高其管理成效。同時設立“壞賬準備”科目，將往來賬款的管理落實為企業(yè)長期管理的部分[3]。另外，規(guī)范化管理往來賬款，根據(jù)往來賬款的內(nèi)容及特點，規(guī)定不同的單位、部門列出賬款明細，并進行定期或不定期的催收。由于往來賬款管理具有長期性、經(jīng)常性等特點，所以財務人員必須具有良好的管理意識和責任意識，促進往來賬款管理水平的有效提升。

5 結(jié)語

綜上所述，往來賬款的管理成效直接影響著企業(yè)的資產(chǎn)及負債情況，同時也真實反映了企業(yè)資金的使用效益、財務指標及結(jié)構(gòu)、盈利等眾多方面的情況。因此，在日益激烈的市場競爭環(huán)境中，企業(yè)必須正確認識到自身往來賬款管理存在的問題，并針對這些問題，制定合理有效的措施予以改進，切實提升往來賬款的管理效率和水平，提高企業(yè)資金的周轉(zhuǎn)率，減少企業(yè)經(jīng)營風險，以強大的競爭實力獲得持續(xù)性發(fā)展。

【參考文獻】

【1】王鳳艷.加強企業(yè)往來賬款管理的五大策略[J].企業(yè)改革與管理，2014（09）：4-5.

【2】蔡天斌.淺談企業(yè)往來賬款的管理[J].財經(jīng)界（學術(shù)版），2015（05）：24+26.

【3】李靜靜.加強企業(yè)往來賬款管理的策略[J].東方企業(yè)文化，2015（15）：64.endprint