電力企業(yè)構(gòu)建創(chuàng)新型財(cái)務(wù)稽核體系的探討

●芮 筠

電力企業(yè)構(gòu)建創(chuàng)新型財(cái)務(wù)稽核體系的探討

●芮 筠

近年來(lái)我國(guó)經(jīng)濟(jì)迅速發(fā)展，企業(yè)面臨著國(guó)內(nèi)和國(guó)際領(lǐng)域的雙重激烈競(jìng)爭(zhēng)，在多元化市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)背景下，央企作為我國(guó)重要的經(jīng)濟(jì)體，若想取得更長(zhǎng)效的發(fā)展，提升自身效率尤為重要。規(guī)范而有效的財(cái)務(wù)稽核能夠強(qiáng)化財(cái)務(wù)監(jiān)督職能，健全內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制，防范和化解經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，因此需要更加注重企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)稽核工作，以保證“依法治企、依法理財(cái)”，提升企業(yè)管控質(zhì)量。

電力企業(yè) 財(cái)務(wù)稽核 風(fēng)險(xiǎn)防范 依法治企

一、重新認(rèn)識(shí)財(cái)務(wù)稽核

（一）財(cái)務(wù)稽核的內(nèi)涵

財(cái)務(wù)稽核是企業(yè)內(nèi)部控制的重要組成部分，是財(cái)務(wù)稽查與財(cái)務(wù)復(fù)核的簡(jiǎn)稱(chēng)。狹義的財(cái)務(wù)稽核是指對(duì)會(huì)計(jì)憑證、賬簿、報(bào)表等會(huì)計(jì)資料的審核，確保做到賬實(shí)、賬表、賬證、表表相符，狹義的財(cái)務(wù)稽核主要是對(duì)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作的審核，確保了財(cái)務(wù)收支數(shù)據(jù)合理、合規(guī)。而廣義的財(cái)務(wù)稽核還包括對(duì)預(yù)算管理工作、內(nèi)部控制的稽核。財(cái)務(wù)稽核的目的是加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)的監(jiān)督，是提高會(huì)計(jì)信息、資料質(zhì)量的重要手段。加強(qiáng)財(cái)務(wù)稽核，有利于提升在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的內(nèi)部控制水平。

電力企業(yè)的財(cái)務(wù)稽核是公司內(nèi)部財(cái)務(wù)稽核機(jī)構(gòu)和人員以國(guó)家法律法規(guī)、企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、企業(yè)內(nèi)部控制相關(guān)規(guī)范以及公司規(guī)章制度等為依據(jù)，對(duì)本單位及所屬單位財(cái)務(wù)收支的合法性和合規(guī)性、財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性和完整性、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的效率和效果、內(nèi)部控制的合理性和有效性等實(shí)施的財(cái)務(wù)監(jiān)督和檢查。為了在不斷變化的社會(huì)環(huán)境中謀求穩(wěn)定發(fā)展，必須把財(cái)務(wù)稽核作為企業(yè)依法治企、規(guī)范經(jīng)營(yíng)的財(cái)務(wù)管控主要手段之一，不斷提高依法治企、依規(guī)理財(cái)水平也是財(cái)務(wù)戰(zhàn)線落實(shí)“三嚴(yán)三實(shí)”的必然要求。

（二）財(cái)務(wù)稽核在電力企業(yè)內(nèi)部控制中的重要性

從企業(yè)外部形勢(shì)來(lái)看，近年來(lái)，電力改革的浪潮不斷推進(jìn)，電力企業(yè)面臨的外部監(jiān)管壓力越來(lái)越大，電力企業(yè)與人民生活息息相關(guān)，作為社會(huì)基礎(chǔ)能源服務(wù)行業(yè)，受到較高的社會(huì)關(guān)注度，面對(duì)的各類(lèi)外部監(jiān)管頻率、力度以及輿論監(jiān)督壓力都隨之增加，這對(duì)電力企業(yè)的健康發(fā)展提出了更高要求。因此要加強(qiáng)財(cái)務(wù)稽核力度，實(shí)時(shí)監(jiān)控財(cái)務(wù)收支行為，及時(shí)發(fā)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)管理問(wèn)題和內(nèi)部控制薄弱環(huán)節(jié)，糾正違規(guī)行為，防范和杜絕各類(lèi)可能會(huì)造成社會(huì)不良影響的行為。

有效提升財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作。當(dāng)前嚴(yán)峻的外部環(huán)境下，電力企業(yè)若想取得更好的發(fā)展，自身的經(jīng)濟(jì)實(shí)力勢(shì)必要得到提升，形成一套高效率的內(nèi)部管控模式，確保財(cái)務(wù)信息的準(zhǔn)確、及時(shí)、完整。通過(guò)對(duì)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的稽核，對(duì)財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作形成約束力，以此提高工作質(zhì)量，增強(qiáng)內(nèi)部控制。例如在基礎(chǔ)工作中的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)資料真實(shí)性、完整性；會(huì)計(jì)核算準(zhǔn)確性、規(guī)范性；財(cái)務(wù)報(bào)告真實(shí)性、合法性等。通過(guò)財(cái)務(wù)稽核可檢測(cè)出其中問(wèn)題，并找出最佳處理方案，發(fā)揮其在內(nèi)部管控中的作用。

企業(yè)自建立起就面臨著諸多風(fēng)險(xiǎn)，這些將最終體現(xiàn)在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)上。實(shí)際看來(lái)，在各種內(nèi)外檢查中，也暴露了大型企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制點(diǎn)偏后，財(cái)務(wù)作為所有業(yè)務(wù)的最后一環(huán)，往往業(yè)務(wù)基本快結(jié)束時(shí)，相關(guān)信息才會(huì)傳遞到財(cái)務(wù)部門(mén)，一旦出現(xiàn)問(wèn)題，財(cái)務(wù)部門(mén)根本無(wú)法預(yù)先判斷，只能盡可能采取補(bǔ)救措施將風(fēng)險(xiǎn)的危害最小化。因此要提高企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制能力，就是將財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制點(diǎn)前移，實(shí)現(xiàn)從“補(bǔ)鍋匠”到“預(yù)警機(jī)”的角色轉(zhuǎn)變，通過(guò)強(qiáng)有力的財(cái)務(wù)稽核手段，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理的監(jiān)督職能，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)的過(guò)程控制，有效避免經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

財(cái)務(wù)稽核扮演監(jiān)督角色，不僅監(jiān)督、檢查財(cái)務(wù)政策實(shí)施情況，而且聽(tīng)取、反饋前端部門(mén)對(duì)財(cái)務(wù)政策的反應(yīng)情況，做到信息實(shí)時(shí)反應(yīng)、過(guò)程實(shí)時(shí)控制、結(jié)果及時(shí)監(jiān)督，從而發(fā)現(xiàn)內(nèi)部問(wèn)題和潛在安全隱患，促使企業(yè)找到最佳解決方案，提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平，確保企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展。

二、財(cái)務(wù)稽核工作中存在的主要問(wèn)題

（一）重事后監(jiān)督，輕事前預(yù)防

在財(cái)務(wù)稽核的工作方式上，部分單位仍停留在老式的事后稽核管理辦法，認(rèn)為財(cái)務(wù)稽核就是對(duì)已發(fā)生的各項(xiàng)交易活動(dòng)進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)、稽查以及對(duì)記賬憑證、賬簿和財(cái)務(wù)報(bào)表的審核，導(dǎo)致稽核工作覆蓋面十分狹窄并總是滯后于各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，未能發(fā)揮稽核工作對(duì)業(yè)務(wù)的全過(guò)程監(jiān)督，在一定程度上增加了企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。實(shí)際上，稽核工作可以分為事前稽核、事中稽核和事后稽核三個(gè)部分，事前稽核是對(duì)企業(yè)潛在風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行審查，及時(shí)發(fā)出風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警信息，促進(jìn)管理人員迅速調(diào)整戰(zhàn)略管理措施進(jìn)行補(bǔ)救，因此事前稽核在企業(yè)的監(jiān)督管理方面發(fā)揮的作用是最有效的。相對(duì)來(lái)說(shuō)，事后稽核則存在著很大的弊端。在實(shí)踐中，事后稽核所提出的建議往往只能在下一期的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中生效，事后稽核所提的補(bǔ)救措施往往也不能挽回已產(chǎn)生的損失。若企業(yè)的財(cái)務(wù)稽核角色扮演仍未實(shí)現(xiàn)向預(yù)防為主的“防火員”轉(zhuǎn)變，稽核對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的事前預(yù)防控制作用未能得到很好的發(fā)揮，有可能致使企業(yè)面臨巨大的風(fēng)險(xiǎn)。

（二）信息化程度低，數(shù)據(jù)獲取受限

目前，大部分企業(yè)數(shù)據(jù)共享仍處于使用的最初級(jí)階段，且業(yè)務(wù)系統(tǒng)數(shù)量大，標(biāo)準(zhǔn)不一致，前端相關(guān)數(shù)據(jù)取得難度較大，導(dǎo)致財(cái)務(wù)在線稽核使用難度增大；內(nèi)部數(shù)據(jù)共享能力不足，也造成在線稽核的應(yīng)用未得到有效使用；業(yè)務(wù)系統(tǒng)的數(shù)據(jù)不完整、不準(zhǔn)確、不及時(shí)，系統(tǒng)之間協(xié)調(diào)性差導(dǎo)致跨系統(tǒng)獲取數(shù)據(jù)難，實(shí)時(shí)在線稽核難以滿(mǎn)足需求，導(dǎo)致財(cái)務(wù)在線稽核效果不明顯；大多數(shù)企業(yè)的原始憑證電子化程度不高，影響了在線稽核的準(zhǔn)確性。種種信息化程度低的問(wèn)題直接導(dǎo)致很多企業(yè)在財(cái)務(wù)稽核手段上，忽視ERP平臺(tái)和相關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)等線上軟件和系統(tǒng)對(duì)會(huì)計(jì)信息的高質(zhì)量審核，轉(zhuǎn)而側(cè)重對(duì)線下資料的審核。

（三）內(nèi)部稽核體系不健全，風(fēng)險(xiǎn)未能規(guī)避

許多企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作忽視內(nèi)部控制的作用，缺乏基本風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)知，有些企業(yè)雖然建立了內(nèi)部稽核制度，但是從總體上缺乏完整性、系統(tǒng)性和科學(xué)性，但在實(shí)際管理工作中，多采取一些程式化管理方式，對(duì)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制缺乏整個(gè)過(guò)程的監(jiān)督和有效的控制，根本無(wú)法達(dá)到控制目標(biāo)。主要體現(xiàn)在：沒(méi)有將內(nèi)部稽核與其他內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系相聯(lián)系，從而形成科學(xué)、系統(tǒng)的內(nèi)部監(jiān)督網(wǎng)絡(luò)；內(nèi)部稽核部門(mén)與前端業(yè)務(wù)部門(mén)未能形成良好的協(xié)調(diào)作用，導(dǎo)致無(wú)法及時(shí)發(fā)現(xiàn)業(yè)務(wù)部門(mén)的問(wèn)題，給后期整改帶來(lái)嚴(yán)重阻礙；部門(mén)單位內(nèi)部出現(xiàn)多月無(wú)稽核、稽核結(jié)果造假的現(xiàn)象，稽核報(bào)告只是一些空洞的官話(huà)；部分單位未能將專(zhuān)項(xiàng)檢查和日?；私Y(jié)合起來(lái)，稽核工作只是一種形式；未能建立用于關(guān)注問(wèn)題的解決和落實(shí)整改的結(jié)果反饋制度，從而不能有效地對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和財(cái)務(wù)支出進(jìn)行監(jiān)督，導(dǎo)致財(cái)務(wù)稽核監(jiān)督效果不徹底。

（四）稽核人員權(quán)力有限，工作流于表面

預(yù)防財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、查錯(cuò)糾弊、杜絕腐敗是財(cái)務(wù)稽核工作基本的職能。理論上，財(cái)務(wù)稽核人員應(yīng)當(dāng)義無(wú)反顧履行對(duì)公司各人、各事的監(jiān)督責(zé)任，并有權(quán)處置和建議處置違法違紀(jì)行為。然后，現(xiàn)實(shí)中的財(cái)務(wù)稽核人員權(quán)力受到極大的限制。當(dāng)損害公司利益的腐敗現(xiàn)象發(fā)生時(shí)，稽核人員只能向上級(jí)機(jī)關(guān)反映，并沒(méi)有處置權(quán)。特別是當(dāng)腐敗主體為單位領(lǐng)導(dǎo)或部門(mén)負(fù)責(zé)人時(shí)，由于害怕發(fā)現(xiàn)和反映問(wèn)題后受到打擊報(bào)復(fù)，稽核人員更多的表現(xiàn)是沉默和隱藏腐敗事實(shí)。由于財(cái)務(wù)稽核人員工作權(quán)力受限和人身安全受威脅，稽核工作只能走形式主義，流于表面，更不用說(shuō)利用財(cái)務(wù)稽核有效預(yù)防和抵制違法違紀(jì)行為。此外，由于稽核工作主要是查錯(cuò)，現(xiàn)實(shí)中往往被認(rèn)為是故意找別人麻煩或挑別人毛病，加之稽核工作業(yè)績(jī)不明顯，人們普遍認(rèn)為財(cái)務(wù)稽核是個(gè)吃力不討好且得罪人的工作，導(dǎo)致稽核人員工作積極性不高。

三、電力企業(yè)加強(qiáng)財(cái)務(wù)稽核工作的措施

（一）端正思想，正確認(rèn)識(shí)財(cái)務(wù)稽核工作

對(duì)財(cái)務(wù)稽核工作認(rèn)識(shí)的突破離不開(kāi)兩大主體端正思想：一是從事稽核工作的財(cái)務(wù)人員；二是對(duì)稽核工作予以支持的領(lǐng)導(dǎo)層。第一，稽核人員要端正態(tài)度，嚴(yán)格認(rèn)真履行崗位職責(zé)?；斯ぷ魃婕案鞣嚼?、項(xiàng)目各個(gè)環(huán)節(jié)，決定了稽核崗位是一個(gè)復(fù)合性崗位。這就要求從事稽核工作的每個(gè)人都必須具有較高的綜合素質(zhì)和較強(qiáng)的抗壓、協(xié)調(diào)能力，而更重要的是要擺正心態(tài)，樹(shù)立對(duì)稽核工作的正確認(rèn)識(shí)?；说氖滓蝿?wù)是糾弊查錯(cuò)，監(jiān)督企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，改進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的不足，最終目的是提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，稽核工作絕不是故意找別人麻煩或挑別人的毛病?；巳藛T在稽核工作中，要認(rèn)真執(zhí)行各項(xiàng)制度，嚴(yán)格遵守職業(yè)道德規(guī)范，堅(jiān)決杜絕違章、違制現(xiàn)象的發(fā)生，全面提升稽核監(jiān)督水平；堅(jiān)持原則，勇于和權(quán)力做斗爭(zhēng)，憑制度辦事，堅(jiān)決維護(hù)制度的嚴(yán)肅性，督促各項(xiàng)規(guī)章制度落到實(shí)處；堅(jiān)持對(duì)所查出的問(wèn)題追根溯源，認(rèn)真總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，督促規(guī)范整改，確保各項(xiàng)工作健康、有序地開(kāi)展。第二，領(lǐng)導(dǎo)層要加強(qiáng)重視，提高稽核工作地位。領(lǐng)導(dǎo)層和管理層要加強(qiáng)對(duì)稽核工作的重視程度，將日?；说匚坏韧谄髽I(yè)例行審計(jì)，財(cái)務(wù)稽核所查出的問(wèn)題要嚴(yán)肅處理對(duì)待；對(duì)于優(yōu)秀稽核人員予以物質(zhì)獎(jiǎng)勵(lì)，支持稽核人員鼓起勇氣發(fā)現(xiàn)違法違紀(jì)錯(cuò)誤；提高財(cái)務(wù)稽核的獨(dú)立性，適當(dāng)下放一定程度的處理權(quán)給財(cái)務(wù)稽核人員，提高財(cái)務(wù)稽核人員碰硬的勇氣。

（二）借助數(shù)據(jù)技術(shù)，提高稽核效率

大數(shù)據(jù)時(shí)代的到來(lái)，在各行各業(yè)掀起了一股技術(shù)革新浪潮，企業(yè)財(cái)務(wù)稽核也迎來(lái)了新的機(jī)遇。會(huì)計(jì)電算化應(yīng)用于會(huì)計(jì)核算、稽查和審計(jì)已經(jīng)被人們廣泛接受，成為當(dāng)前會(huì)計(jì)工作最便捷的核算工具。與此同時(shí)，財(cái)務(wù)稽核伴隨著數(shù)字化革命翻開(kāi)了信息化和數(shù)字化的新篇章，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)稽核數(shù)據(jù)和工作的精準(zhǔn)無(wú)誤、實(shí)時(shí)監(jiān)控和動(dòng)態(tài)預(yù)警。

1、利用信息化平臺(tái)，促進(jìn)數(shù)據(jù)精準(zhǔn)無(wú)誤。通過(guò)計(jì)算機(jī)軟件系統(tǒng)與各種移動(dòng)終端設(shè)備共同搭建的財(cái)務(wù)稽核平臺(tái)是財(cái)務(wù)稽核信息化的基礎(chǔ)。財(cái)務(wù)稽核平臺(tái)系統(tǒng)中在各項(xiàng)交易節(jié)點(diǎn)設(shè)置了一系列指標(biāo)，來(lái)衡量和評(píng)判財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)是否符合標(biāo)準(zhǔn)。一旦發(fā)現(xiàn)有不符合標(biāo)準(zhǔn)的操作和數(shù)據(jù)，會(huì)提供產(chǎn)生錯(cuò)誤數(shù)據(jù)的原因，并自動(dòng)追溯至上一級(jí)數(shù)據(jù)，層層把關(guān)，避免了數(shù)據(jù)之間的沖突，實(shí)現(xiàn)了財(cái)務(wù)系統(tǒng)的統(tǒng)一管理和檢查。如：材料成本管理過(guò)程中涉及材料采購(gòu)、驗(yàn)收入庫(kù)、材料領(lǐng)用和物資退庫(kù)四個(gè)環(huán)節(jié)。在材料采購(gòu)環(huán)節(jié)，重點(diǎn)關(guān)注實(shí)際采購(gòu)價(jià)格與預(yù)算價(jià)格的差異；材料入庫(kù)環(huán)節(jié)，重點(diǎn)關(guān)注貨款支付情況與到貨實(shí)際情況的匹配；在材料領(lǐng)用環(huán)節(jié)，重點(diǎn)關(guān)注材料使用情況，確保據(jù)實(shí)領(lǐng)用；在物資退庫(kù)環(huán)節(jié)，重點(diǎn)關(guān)注已退庫(kù)的物資盤(pán)存情況。

2、融合內(nèi)部控制，提高稽核效率。隨著財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)信息系統(tǒng)集成越來(lái)越高，業(yè)務(wù)信息不規(guī)范、跨業(yè)務(wù)信息標(biāo)準(zhǔn)尚未統(tǒng)一的現(xiàn)象也會(huì)存在。財(cái)務(wù)稽核應(yīng)該借助一體化的財(cái)務(wù)信息平臺(tái)，建立起稽核規(guī)則庫(kù)，利用系統(tǒng)自動(dòng)對(duì)本單位的業(yè)務(wù)進(jìn)行稽核。及時(shí)發(fā)現(xiàn)存在的問(wèn)題，發(fā)出預(yù)警報(bào)告，督促問(wèn)題整改，提高財(cái)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)管控能力，為企業(yè)的健康發(fā)展保駕護(hù)航。充分利用ERP系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)ERP系統(tǒng)中與財(cái)務(wù)緊密相關(guān)的物資、營(yíng)銷(xiāo)等模塊在線稽核，對(duì)直接影響財(cái)務(wù)信息的數(shù)據(jù)源進(jìn)行強(qiáng)有力地監(jiān)控。

3、挖掘業(yè)務(wù)大數(shù)據(jù)，實(shí)時(shí)監(jiān)控操作行為。然而，目前電力企業(yè)廣泛采用ERP系統(tǒng)，信息化程度相對(duì)較高。隨著計(jì)算機(jī)技術(shù)在審計(jì)、稽核等領(lǐng)域的廣泛使用，財(cái)務(wù)稽核也必須采取先進(jìn)的技術(shù)手段，否則就難以適應(yīng)現(xiàn)代大型企業(yè)的管理要求，要采取技術(shù)手段，改變傳統(tǒng)的手工檢查、現(xiàn)場(chǎng)檢查，建立財(cái)務(wù)在線稽核的工作平臺(tái)，提高財(cái)務(wù)稽核實(shí)時(shí)監(jiān)控和動(dòng)態(tài)預(yù)警能力，提升財(cái)務(wù)稽核的效率。并通過(guò)日常在線稽核以及財(cái)務(wù)專(zhuān)項(xiàng)檢查，實(shí)現(xiàn)現(xiàn)場(chǎng)稽核朝著系統(tǒng)智能在線稽核的方向發(fā)展?；谟脩?hù)行為的系統(tǒng)識(shí)別技術(shù)能夠?qū)崿F(xiàn)對(duì)用戶(hù)操作行為的實(shí)時(shí)監(jiān)控，將這項(xiàng)技術(shù)應(yīng)用于財(cái)務(wù)稽核工作中，可以對(duì)稽核人員進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控。一般而言，不同企業(yè)的財(cái)務(wù)人員處理同一筆業(yè)務(wù)的標(biāo)準(zhǔn)和習(xí)慣應(yīng)該相差無(wú)幾。首先，利用大數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)收集不同企業(yè)海量的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，在系統(tǒng)中形成標(biāo)準(zhǔn)的財(cái)務(wù)操作。其次，將標(biāo)準(zhǔn)的財(cái)務(wù)操作植入企業(yè)的財(cái)務(wù)稽核平臺(tái)。當(dāng)某財(cái)務(wù)人員處理顯著偏離標(biāo)準(zhǔn)時(shí)，利用現(xiàn)有技術(shù)可以實(shí)時(shí)分析出該財(cái)務(wù)人員處理與標(biāo)準(zhǔn)的財(cái)務(wù)操作有何異同，并進(jìn)一步分析是否存在財(cái)務(wù)處理違規(guī)行為。

4、建立風(fēng)險(xiǎn)控制系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)事前稽核預(yù)警。風(fēng)險(xiǎn)控制系統(tǒng)的建立主要體現(xiàn)在風(fēng)險(xiǎn)控制方案確定、風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施動(dòng)態(tài)監(jiān)控和稽核結(jié)果總結(jié)三個(gè)方面。一是根據(jù)企業(yè)實(shí)際稽核體系，分析企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)現(xiàn)狀，確定風(fēng)險(xiǎn)控制方案。首先，將企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)控制類(lèi)型劃分為警告、嚴(yán)重警告、條件控制（經(jīng)過(guò)上級(jí)審批授權(quán)后方可繼續(xù)）、嚴(yán)格控制和預(yù)警四個(gè)方面。其次，根據(jù)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管控的重要性原則，依次確定外部監(jiān)管準(zhǔn)則、企業(yè)管理規(guī)范制度要求、個(gè)人財(cái)務(wù)處理選擇判斷等的重要程度。對(duì)于不符合外部監(jiān)管準(zhǔn)則和企業(yè)管理規(guī)范制度要求的稽核操作，必須設(shè)置嚴(yán)格的“一票否決權(quán)”控制策略和風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警提示。對(duì)于個(gè)人財(cái)務(wù)處理選擇判斷的操作，可設(shè)置不同額度的條件控制并予以嚴(yán)重警告提醒。對(duì)于重要性程度不高于上述三種情況的，可設(shè)置警告提醒。最后，篩選設(shè)置風(fēng)險(xiǎn)控制指標(biāo)的稽核節(jié)點(diǎn)和監(jiān)控點(diǎn)，確定可量化的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)閾值。一般而言，內(nèi)部控制制度不完善的環(huán)節(jié)，財(cái)務(wù)稽核風(fēng)險(xiǎn)相對(duì)較大，因此在內(nèi)部控制較弱的環(huán)節(jié)，應(yīng)增加風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)的數(shù)量。二是利用現(xiàn)代化信息技術(shù)，從業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)維度、稽核規(guī)則維度和責(zé)任部門(mén)維度等不同維度，對(duì)不同時(shí)間點(diǎn)的稽核數(shù)據(jù)進(jìn)行趨勢(shì)分析和分布分析，并利用圖像圖標(biāo)將稽核過(guò)程、實(shí)時(shí)監(jiān)控動(dòng)態(tài)和數(shù)據(jù)結(jié)果直觀地呈現(xiàn)出來(lái)。三是通過(guò)稽核結(jié)果動(dòng)態(tài)展示，找到風(fēng)險(xiǎn)管理的漏洞，提高管理透明度，激勵(lì)和督促各單位從源頭上進(jìn)行問(wèn)題整改工作并防止風(fēng)險(xiǎn)的再次發(fā)生。

（三）做好稽核問(wèn)題落實(shí)整改，防微杜漸

為防止稽核工作表面化，對(duì)稽核出來(lái)的問(wèn)題回頭看，將稽核出的問(wèn)題、整改情況與被稽核單位的業(yè)績(jī)考核相聯(lián)系，以此確?；斯ぷ髡嬲行?。一是建設(shè)專(zhuān)業(yè)高素質(zhì)隊(duì)伍。一支高素質(zhì)、專(zhuān)業(yè)技能過(guò)強(qiáng)的精英隊(duì)伍不僅能夠?yàn)槠髽I(yè)的機(jī)制建立出謀劃策，還能帶動(dòng)公司全員素質(zhì)的提升。財(cái)務(wù)稽核系統(tǒng)的推廣完善離不開(kāi)專(zhuān)業(yè)團(tuán)隊(duì)對(duì)公司員工的后續(xù)宣傳和培訓(xùn)。通過(guò)對(duì)財(cái)務(wù)稽核思想認(rèn)識(shí)、風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)、業(yè)務(wù)操作流程和規(guī)范等方面的培訓(xùn)，結(jié)合定期考核制度，創(chuàng)造整個(gè)企業(yè)多維學(xué)習(xí)模式，時(shí)刻警惕財(cái)務(wù)稽核漏洞。二是調(diào)動(dòng)各部門(mén)共同參與。公司應(yīng)定期組織專(zhuān)項(xiàng)財(cái)務(wù)稽核項(xiàng)目，促進(jìn)稽核組與被稽核單位之間的交流溝通。一方面，通過(guò)溝通交流，及時(shí)發(fā)現(xiàn)稽核線索和問(wèn)題，避免由于信息不對(duì)稱(chēng)造成的錯(cuò)誤判斷；另一方面，有利于被稽核單位提高對(duì)稽核工作的理解和支持，促進(jìn)稽核工作的順利完成。三是稽核績(jī)效評(píng)價(jià)和典型案例推廣。將稽核出的問(wèn)題整改完成率列為各單位同業(yè)對(duì)標(biāo)與財(cái)務(wù)定性評(píng)價(jià)考核的重要指標(biāo)，以此作為手段引起對(duì)整改落實(shí)的重視，確保各項(xiàng)檢查效果?？?jī)效評(píng)價(jià)只是一種手段，目的是要做到以小見(jiàn)大、舉一反三、求得實(shí)效，為提高財(cái)務(wù)管理水平提出合理化建議，避免給企業(yè)帶來(lái)不必要的損失和麻煩。同時(shí)，稽核工作中若發(fā)現(xiàn)好的經(jīng)驗(yàn)和做法，應(yīng)及時(shí)在被稽核單位間予以總結(jié)和推廣，促進(jìn)財(cái)務(wù)核算和經(jīng)營(yíng)管理水平的共同提高。

新的經(jīng)濟(jì)、社會(huì)環(huán)境下要求企業(yè)必須認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)稽核的重要性，在自身工作中尋找最符合實(shí)際情況的稽核手段，建立完善財(cái)務(wù)稽核制度，發(fā)揮稽核對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)控制的作用?！?/p>

（作者單位：國(guó)網(wǎng)江蘇省電力公司財(cái)務(wù)資產(chǎn)部）

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