中小企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)淺析及應(yīng)對策略

晏曉東

摘要：在我國的國民經(jīng)濟(jì)和社會發(fā)展中，中小企業(yè)一直是最具活力的經(jīng)濟(jì)群體，尤其對推動“大眾創(chuàng)新，萬眾創(chuàng)業(yè)”的深入發(fā)展有著積極的作用，同時也是提升我國綜合實(shí)力的重要力量。但由于其管理人員的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識不強(qiáng)，各項(xiàng)管理制度的不完善，導(dǎo)致了企業(yè)在經(jīng)營管理中存在較多的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。本文通過了解中小企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)概念，識別財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的表現(xiàn)形式，分析財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的形成因素，最后為提高中小企業(yè)對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的有效防范和應(yīng)對能力提出應(yīng)對策略。

關(guān)鍵詞：中小企業(yè)；財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；應(yīng)對策略

一、中小企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)綜述

（一）中小企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的概念

1.中小企業(yè)的定義

2011年，工業(yè)和信息化部、國家統(tǒng)計(jì)局、國家發(fā)展改革委、財(cái)政部制定了《關(guān)于印發(fā)中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定的通知》，用來規(guī)范中小企業(yè)。文件中通過對企業(yè)的營業(yè)收入和從業(yè)人數(shù)有明確的規(guī)定，清晰的劃定了各個行業(yè)的中小企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)。

2.財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的定義

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的定義，有狹義與廣義之分。從狹義上來說，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)在融資、投資、營運(yùn)資金管理等財(cái)務(wù)活動中出現(xiàn)或產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)；從廣義上來說，是指企業(yè)在經(jīng)濟(jì)活動中，由于受企業(yè)外部的宏觀經(jīng)濟(jì)或行業(yè)環(huán)境變化等客觀原因，對企業(yè)產(chǎn)生不良影響而出現(xiàn)的不確定性風(fēng)險(xiǎn)，或由于受內(nèi)部管理水平、主管決策等因素的影響，出現(xiàn)或產(chǎn)生可能影響企業(yè)正常經(jīng)營和持續(xù)發(fā)展的不確定性風(fēng)險(xiǎn)。在實(shí)際研究中，使用廣義上的定義，更有現(xiàn)實(shí)意義。

（二）中小企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的類型

1.融資的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，是指企業(yè)在從事融資活動所產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)。包括融資用于企業(yè)經(jīng)營生產(chǎn)，到期后不能按期償還的風(fēng)險(xiǎn)；金融機(jī)構(gòu)放貸門檻高導(dǎo)致融資不足以支撐企業(yè)基本生產(chǎn)運(yùn)營的資金需求風(fēng)險(xiǎn)等。

2.投資的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，指企業(yè)在擴(kuò)大投資活動所產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)，表現(xiàn)在企業(yè)投資新項(xiàng)目產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)；使用流動資金貸款用于固定資產(chǎn)投資或長期對外投資的風(fēng)險(xiǎn)。

3.運(yùn)營管理的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，指企業(yè)在日常經(jīng)營活動中產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)最終都轉(zhuǎn)化為企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。包括企業(yè)經(jīng)營管理者決策失誤的風(fēng)險(xiǎn)；內(nèi)部財(cái)務(wù)制度不健全或有制度執(zhí)行不到位的風(fēng)險(xiǎn)；經(jīng)營生產(chǎn)過程中成本控制不嚴(yán)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；銷售活動中資金回收期長，資金回籠率低的風(fēng)險(xiǎn)；企業(yè)隨意為其他經(jīng)濟(jì)主體提供對外擔(dān)保的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

二、中小企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因

中小企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因很多，既包括外部經(jīng)營環(huán)境因素的影響，又有企業(yè)內(nèi)部因素的影響。而企業(yè)內(nèi)部的影響因素包括企業(yè)自身經(jīng)營管理的水平，也包括企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度是否完善、執(zhí)行是否到位等因素。

（一）中小企業(yè)的外部經(jīng)營環(huán)境因素

企業(yè)在經(jīng)營活動中受到宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境和金融政策等外部因素的影響，給企業(yè)帶來不確定的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。如宏觀政策的調(diào)整導(dǎo)致銀根收緊、資金融資成本上升，給企業(yè)帶來資金成本上升的風(fēng)險(xiǎn)；市場環(huán)境的復(fù)雜多變，企業(yè)所處的行業(yè)固有的周期起伏，企業(yè)經(jīng)營成果不確定性增加；市場競爭對手的增加，生產(chǎn)資料價格的上漲，帶來企業(yè)生產(chǎn)成本上升利潤下降的風(fēng)險(xiǎn)增加；匯率的波動，國際市場需求的下降都會對企業(yè)造成經(jīng)營成果的影響，而最終都會以財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)反映出來。

（二）中小企業(yè)的內(nèi)部經(jīng)營管理水平

我國的中小企業(yè)大部分是由民營企業(yè)組成，家族人員控制企業(yè)的管理權(quán)，管理觀念趨于保守落后，而且企業(yè)的決策多使用的手段是經(jīng)驗(yàn)決策和主觀決策。因此，由于企業(yè)的管理人員的經(jīng)營管理水平的參差不齊，給企業(yè)的經(jīng)營管理帶來了不確定的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。如銷售人員對貨款的回收時間沒有控制好，會造成企業(yè)墊付資金和壞賬的風(fēng)險(xiǎn)；財(cái)務(wù)人員的風(fēng)險(xiǎn)意識淡薄，沒有及時掌握企業(yè)資金結(jié)構(gòu)，負(fù)債率偏高的情況甚至繼續(xù)融資的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（三）中小企業(yè)財(cái)務(wù)控制薄弱

由于中小企業(yè)組織架構(gòu)層次簡單，因此，大部分中小企業(yè)實(shí)行粗放式管理模式，造成內(nèi)部控制缺失，控制制度形同虛設(shè)。同時中小企業(yè)大部分以市場銷售為導(dǎo)向，缺乏對財(cái)務(wù)控制重要性的正確認(rèn)知，普遍存在“重業(yè)務(wù)、輕財(cái)務(wù)”的現(xiàn)象。如對存貨、固定資產(chǎn)缺乏有效管理，導(dǎo)致企業(yè)庫存積壓、物資浪費(fèi)的風(fēng)險(xiǎn)；對資金回籠時間缺少監(jiān)控，導(dǎo)致應(yīng)收賬款壞賬或增長回收時間的風(fēng)險(xiǎn)；財(cái)務(wù)部門在公司屬于弱勢部門，財(cái)務(wù)人員出現(xiàn)畏難情緒，對財(cái)務(wù)控制制度的執(zhí)行不到位等風(fēng)險(xiǎn)。

三、中小企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對策略

（一）中小企業(yè)需強(qiáng)化防范意識

由于中小企業(yè)自身的特點(diǎn)，對市場的風(fēng)險(xiǎn)抵御能力較低。企業(yè)必須時刻要有風(fēng)險(xiǎn)防范的意識。企業(yè)全體員工要有風(fēng)險(xiǎn)意識，尤其作為企業(yè)的管理者要有防患于未然的意識，既要建立風(fēng)險(xiǎn)管控制度，更要保證制度能夠落實(shí)到位，不能因?yàn)槟硞€時刻的市場繁榮，就影響或忽視內(nèi)控制度的深入貫徹。在實(shí)際案例中，有些企業(yè)在市場需求增長時，關(guān)注業(yè)務(wù)發(fā)展而輕視風(fēng)險(xiǎn)管控制度的執(zhí)行，沒有經(jīng)過科學(xué)論證，就投入大量資金用于擴(kuò)建生產(chǎn)線、囤積生產(chǎn)資料，導(dǎo)致財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的不斷累積，一旦市場周期處于下行時，累計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)就逐一釋放，中小企業(yè)將難以承受，所以企業(yè)要居安思危，時刻強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)防范意識。

（二）中小企業(yè)建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制

中小企業(yè)應(yīng)將財(cái)務(wù)指標(biāo)作為預(yù)警機(jī)制的重要指標(biāo)。合理建立財(cái)務(wù)評價指標(biāo)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)，財(cái)務(wù)評價指標(biāo)包括償債能力指標(biāo)，如流動比率、速動比率、資產(chǎn)負(fù)債率等；盈利能力指標(biāo)，如銷售利潤率、凈資產(chǎn)收益率等；營運(yùn)能力指標(biāo)，如應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率、流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率。財(cái)務(wù)評價指標(biāo)有利于對經(jīng)營成果進(jìn)行客觀反映，同時可以與行業(yè)指標(biāo)對比，了解企業(yè)的盈利和償債等指標(biāo)在行業(yè)的水平。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)包括現(xiàn)金流差額指標(biāo)、資產(chǎn)收益率指標(biāo)等。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)有利于實(shí)時掌握企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)情況。

（三）加強(qiáng)會計(jì)基礎(chǔ)工作

會計(jì)基礎(chǔ)工作是財(cái)務(wù)管理工作的基礎(chǔ)環(huán)節(jié)和重要環(huán)節(jié)，扎實(shí)的會計(jì)基礎(chǔ)工作是財(cái)務(wù)管理工作質(zhì)量的重要保障。首先，要保證到崗的財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)合格，持有會計(jì)證等基本上崗合格證件；其次，加強(qiáng)會計(jì)職業(yè)道德建設(shè)，加強(qiáng)遵守職業(yè)道德宣傳與教育；第三，加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員的后續(xù)教育，包括企業(yè)管理、財(cái)務(wù)管理、風(fēng)險(xiǎn)管理等現(xiàn)代企業(yè)管理知識的教育；第四，完善會計(jì)監(jiān)督力度，健全財(cái)務(wù)部門的內(nèi)部控制制度；第五，要對財(cái)務(wù)人員定期績效考核，建立約束和激勵機(jī)制，從根源上激發(fā)財(cái)務(wù)人員加強(qiáng)會計(jì)基礎(chǔ)工作的積極性。

（四）優(yōu)化資本結(jié)構(gòu)，合理籌措資金；

中小企業(yè)受自有資金較少的限制，對于新建、改建項(xiàng)目又存在較大資金的缺口，因此存在籌措資金的需求，同時需要優(yōu)化資本結(jié)構(gòu)，合理籌措資金。首先，做好項(xiàng)目投入前的可研分析，力爭項(xiàng)目的科學(xué)性，可行性，避免盲目投資，過度投資。其次，根據(jù)企業(yè)自身的資產(chǎn)規(guī)模和經(jīng)營現(xiàn)狀，運(yùn)用比較資本成本法、每股利潤無差別點(diǎn)法、公司價值分析法，確定企業(yè)的最佳資金結(jié)構(gòu)和負(fù)債規(guī)模；最后，根據(jù)企業(yè)的最佳資金結(jié)構(gòu)和負(fù)債規(guī)模確定負(fù)債融資還是通過增加權(quán)益資本獲得資金，合理籌措資金。

（五）推行全面預(yù)算管理制度

全面預(yù)算的特點(diǎn)是“全員、全面、全額”，全面預(yù)算管理在企業(yè)內(nèi)部控制中日益發(fā)揮核心作用。實(shí)施全面預(yù)算管理能更好的調(diào)動全體員工的積極性；實(shí)施全面預(yù)算管理能充分挖掘企業(yè)內(nèi)部潛力、增強(qiáng)企業(yè)競爭力；推行全面預(yù)算管理能為企業(yè)戰(zhàn)略的順利實(shí)施保駕護(hù)航；對于集團(tuán)公司來講，推行全面預(yù)算能管理能更好的處理集團(tuán)與子公司的經(jīng)濟(jì)關(guān)系。因此，逐步推行全面預(yù)算管理制度，有利于企業(yè)防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，并能夠作為對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控的重要手段之一。

（六）提高人員素質(zhì)，加強(qiáng)人才儲備

為強(qiáng)化中小企業(yè)防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的能力，增強(qiáng)各項(xiàng)制度的執(zhí)行力，中小企業(yè)應(yīng)該加大對員工的培養(yǎng)力度，同時也要加強(qiáng)對人才的儲備。員工培養(yǎng)方面，包括培養(yǎng)員工對于風(fēng)險(xiǎn)的識別能力，加強(qiáng)提高財(cái)務(wù)管理人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)水平，不斷提高財(cái)務(wù)管理人員的風(fēng)險(xiǎn)意識，以推動對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范始終貫穿于企業(yè)經(jīng)營全過程。其次加強(qiáng)人才儲備的工作，積極從企業(yè)外部引進(jìn)人才充實(shí)財(cái)務(wù)管理的崗位，加大企業(yè)在財(cái)務(wù)管理工作的建設(shè)投入，提升企業(yè)財(cái)務(wù)管理的水平，最終為企業(yè)規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)快速發(fā)展保駕護(hù)航。

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（作者單位：廣東星海數(shù)字家庭產(chǎn)業(yè)技術(shù)研究院有限公司）