關(guān)于企業(yè)稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)問題及應(yīng)對(duì)措施

張穆

摘要：本文筆者結(jié)合個(gè)人實(shí)踐工作經(jīng)驗(yàn)與相關(guān)參考文獻(xiàn)，就企業(yè)稅收籌劃的含義進(jìn)行探討，提出企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)形成的原因以及相應(yīng)的應(yīng)對(duì)措施，以供廣大同行參考借鑒，使更多的企業(yè)都能夠正確的掌握并且使用稅收籌劃這一經(jīng)濟(jì)手段。

關(guān)鍵詞：企業(yè)稅收；籌劃風(fēng)險(xiǎn)；應(yīng)對(duì)措施

前言：

實(shí)施稅收籌劃的根本目的就是為了幫助企業(yè)減輕稅收負(fù)擔(dān)，使企業(yè)的收益最大化。雖然在某種程度上稅收籌劃可以給企業(yè)帶來一定的經(jīng)濟(jì)利益，但是也存在著較大的風(fēng)險(xiǎn)，如若對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行無視，那么勢(shì)必會(huì)給企業(yè)帶來更大的經(jīng)濟(jì)損失。所以，如何正確的理解企業(yè)稅收籌劃，了解稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因并提出有效的解決對(duì)策則是以下筆者重點(diǎn)闡述的對(duì)象所在。

1.企業(yè)稅收籌劃的含義

所謂的企業(yè)稅收籌劃就是指納稅人在不違反國家法律法規(guī)的情況下，使用合理、合法手段對(duì)企業(yè)的整體生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)實(shí)施相應(yīng)的籌劃工作，從而最大限度的減少企業(yè)的稅收。需要注意的是，納稅人使用的稅收籌劃手段必須是合理合法的，稅收籌劃的最終結(jié)果只能是對(duì)需要交納的稅款進(jìn)行節(jié)省，且稅收籌劃的時(shí)間只能發(fā)生在納稅義務(wù)之前。不同的學(xué)者對(duì)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)定義有著不同的看法，但是目前絕大多數(shù)的觀點(diǎn)都認(rèn)為稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)主要就是企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃時(shí)所面臨的一種稅務(wù)責(zé)任的不確定性。

2.形成企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)問題的原因

第一，在稅收籌劃概念的理解上存在著一定的偏差。可以說現(xiàn)如今仍有部分企業(yè)對(duì)稅收籌劃缺乏正確的理解，以至于其為了個(gè)人的私欲與利益，采取了偷稅、騙稅等不合法的手段。也有部分企業(yè)的稅收湊畫著雖然對(duì)部分稅收優(yōu)化政策擁有一定的掌握，但是其所指定出來的稅收籌劃方案根本無法與稅務(wù)機(jī)構(gòu)的實(shí)際要求相吻合，以至于在實(shí)施最后結(jié)算的過程中，稅收籌劃所支出的實(shí)際費(fèi)用遠(yuǎn)遠(yuǎn)要大于稅收籌劃所節(jié)省下來的收益，也就嚴(yán)重違背了稅收籌劃的根本初衷。

第二，稅收籌劃的根本目的不夠明確。在實(shí)施稅收籌劃活動(dòng)時(shí)必須要具有較強(qiáng)的計(jì)劃性，但現(xiàn)在仍有部分企業(yè)只是盲目的進(jìn)行稅收籌劃，并沒有制定長(zhǎng)期的，符合公司戰(zhàn)略性發(fā)展目標(biāo)的計(jì)劃。

第三，稅收政策存在著多變性?？梢哉f現(xiàn)如今我國仍處于市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展階段，因此不少國家政策都會(huì)因時(shí)制宜的進(jìn)行變革，稅收法律也正具有一定的時(shí)效性。而正是這份時(shí)效性也會(huì)導(dǎo)致原有的籌劃計(jì)劃受到影響，甚至使之前的方案變成了不合法或者不合理方案。因此及時(shí)了解稅收政策的變化動(dòng)態(tài)，建立有效的預(yù)案機(jī)制至關(guān)重要，可這確實(shí)現(xiàn)如今許多企業(yè)的缺失之處。

第四，在稅務(wù)行政的執(zhí)法過程中存在著一定的偏差。稅收籌劃不僅是合法的而且應(yīng)該是會(huì)受到國家予以鼓勵(lì)支持的一種經(jīng)濟(jì)行為。然而現(xiàn)如今不少基層稅務(wù)機(jī)構(gòu)往往認(rèn)為稅收籌劃就是一種偷稅、逃稅的違法行為，以至于稅務(wù)機(jī)構(gòu)在執(zhí)行稅收政策時(shí)存在著一定的偏差，而這也就成為企業(yè)整個(gè)稅收籌劃失敗的關(guān)鍵所在。

第五，稅收籌劃的整個(gè)基礎(chǔ)不夠穩(wěn)定。正是因?yàn)闀?huì)計(jì)核心與財(cái)務(wù)管理水平是整個(gè)稅收籌劃的重要基礎(chǔ)所在，所以，要想進(jìn)一步穩(wěn)固稅收籌劃的基礎(chǔ)，就必須要讓企業(yè)的相關(guān)會(huì)計(jì)核算人員，財(cái)務(wù)管理人員對(duì)稅收籌劃工作，對(duì)稅收政策擁有一定的了解，然而現(xiàn)如今企業(yè)的會(huì)計(jì)核算人員、財(cái)務(wù)管理人員往往對(duì)稅收政策、稅收工作不夠了解，且不夠重視，也就是的稅收籌劃基礎(chǔ)極為薄弱，稅收籌劃活動(dòng)極易失敗。

3.企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)問題的具體應(yīng)對(duì)措施

第一，正確的理解并且掌握企業(yè)稅收籌劃理念。企業(yè)要想做好稅收籌劃工作首先就應(yīng)該對(duì)稅收籌劃理念擁有一個(gè)正確的理解與掌握，也只有如此，才能夠在實(shí)施稅收籌劃活動(dòng)的過程中始終遵循立法精神。同時(shí)，還要針對(duì)企業(yè)的實(shí)際發(fā)展情況，企業(yè)的不斷成長(zhǎng)情況，制定出符合自身需求的稅收籌劃方案，并通過納稅檢查確保該方案的合法、合理性，能夠滿足企業(yè)的實(shí)際需求，符合稅收籌劃的根本初衷。

第二，樹立正確的稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。對(duì)于企業(yè)而言任何一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)都是擁有一定風(fēng)險(xiǎn)的，稅收籌劃活動(dòng)自如也不會(huì)例外。所以，要想做好企業(yè)稅收籌劃工作首先就應(yīng)該樹立其正確的稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，構(gòu)建一套科學(xué)合理的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)以便于隨時(shí)掌握自身的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，一旦稅收籌劃過程中發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)的存在也能夠及時(shí)采取相應(yīng)的應(yīng)對(duì)處理措施，確保企業(yè)的安全穩(wěn)定發(fā)展。

第三，制定好稅收籌劃方案。法律環(huán)境會(huì)對(duì)稅收籌劃方案造成一定的約束，對(duì)企業(yè)的整個(gè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)都造成一定的影響。所以，在制定稅收籌劃方案時(shí)，就必須要依據(jù)法律環(huán)境的實(shí)際要求，確保稅收籌劃合法合理的前提下，能夠隨著稅法的變動(dòng)而相應(yīng)進(jìn)行改進(jìn)。也就是說稅收籌劃方案要具備一定的彈性，能夠及時(shí)對(duì)稅收籌劃實(shí)施調(diào)整。而企業(yè)的財(cái)務(wù)人員管理人員更應(yīng)該不斷的進(jìn)行學(xué)習(xí)，特別是稅收政策的變化，要使得稅收籌劃在合法的范圍內(nèi)，以防陷入逃稅騙稅的困境。

結(jié)束語：

綜上所述，本文筆者就企業(yè)稅收籌劃的含義，風(fēng)險(xiǎn)的形成以及相應(yīng)的應(yīng)對(duì)措施展開了粗淺的探討，旨在為廣大同行在今后的實(shí)際工作上提供有益的參考借鑒。同時(shí)也希望更多的人們更加清楚的認(rèn)識(shí)到稅收籌劃對(duì)企業(yè)的巨大意義，進(jìn)而對(duì)稅收籌劃工作樹立一個(gè)長(zhǎng)遠(yuǎn)且有效的目標(biāo)，切實(shí)注重對(duì)稅收籌劃的正常選擇，正確的使用并且掌握稅收籌劃這項(xiàng)經(jīng)濟(jì)手段，從而使企業(yè)獲得更大的經(jīng)濟(jì)效益，在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中得到更加穩(wěn)定的發(fā)展。

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