淺談地勘財(cái)務(wù)制度和事業(yè)會(huì)計(jì)制度之間的轉(zhuǎn)換

張敏

摘要：目前，國(guó)家事業(yè)單位開展的分類改革工作不斷深入，大多數(shù)地勘企業(yè)被劃分成二等類型的事業(yè)單位，重新進(jìn)行分類以后，地勘企業(yè)當(dāng)中的會(huì)計(jì)制度會(huì)發(fā)生轉(zhuǎn)變。下文從業(yè)務(wù)的視角出發(fā)，對(duì)地勘企業(yè)的財(cái)務(wù)制度以及事業(yè)單位的會(huì)計(jì)制度存在的轉(zhuǎn)換問題進(jìn)行了深入的討論。

關(guān)鍵詞：地勘；財(cái)務(wù)制度；事業(yè)；會(huì)計(jì)制度；轉(zhuǎn)換

地勘企業(yè)當(dāng)中的會(huì)計(jì)制度在具體進(jìn)行轉(zhuǎn)變期間，需要注意哪些問題？要怎樣確保兩類制度之間在進(jìn)行銜接時(shí)不發(fā)生矛盾、高效地進(jìn)行轉(zhuǎn)換？全部要進(jìn)行深入、系統(tǒng)的探索，以實(shí)現(xiàn)二者后期工作的有序、高效開展。

一、論述兩種制度存在的差異

（一）制定期間的根據(jù)以及最終目的存在差異

1.事業(yè)單位當(dāng)中的《會(huì)計(jì)制度》是政府財(cái)政部門按照相關(guān)的法律、準(zhǔn)則以及規(guī)則進(jìn)行制定，最終在2013年1月1日起開始正式使用，其最終目的是深入地對(duì)事業(yè)單位當(dāng)中的會(huì)計(jì)核算工作進(jìn)行規(guī)范，讓會(huì)計(jì)信息質(zhì)量得到提升。

2.地勘企業(yè)當(dāng)中的《會(huì)計(jì)制度》是一類行業(yè)當(dāng)中的會(huì)計(jì)制度，屬于國(guó)家財(cái)政部門按照相關(guān)規(guī)定以及對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)進(jìn)行管理的通則，然后聯(lián)系地勘企業(yè)自身的特性制定形成的，最終在1996年1月1日起正式使用，其最終目的是對(duì)地勘企業(yè)當(dāng)中的財(cái)務(wù)行為進(jìn)行規(guī)范，強(qiáng)化其財(cái)務(wù)管理以及經(jīng)濟(jì)核算兩方面的工作，推動(dòng)地質(zhì)行業(yè)的快速發(fā)展。

（二）開展會(huì)計(jì)核算工作的基礎(chǔ)存在差異

1.事業(yè)單位在開展會(huì)計(jì)核算工作過程中，普遍使用收付實(shí)現(xiàn)的這一制度，可是，在對(duì)一些經(jīng)濟(jì)方面的業(yè)務(wù)或事項(xiàng)進(jìn)行核算期間，使用的是權(quán)責(zé)發(fā)生這一制度。

2.地勘企業(yè)在開展會(huì)計(jì)核算工作過程中，使用的是權(quán)責(zé)發(fā)生這一制度。

（三）會(huì)計(jì)計(jì)算的等式存在差異

1.事業(yè)單位當(dāng)中進(jìn)行會(huì)計(jì)計(jì)算的等式是“資產(chǎn)=凈資產(chǎn)+負(fù)債”。2.地勘企業(yè)當(dāng)中進(jìn)行會(huì)計(jì)計(jì)算的等式是“地勘工作的支出+資產(chǎn)=地勘工作的撥款+負(fù)債+凈資產(chǎn)”。

二、轉(zhuǎn)換期間要重點(diǎn)關(guān)注的問題

1.對(duì)會(huì)計(jì)制度進(jìn)行轉(zhuǎn)換以前，要對(duì)相關(guān)的轉(zhuǎn)換實(shí)施方案進(jìn)行制定，同時(shí)根據(jù)有關(guān)規(guī)定內(nèi)容，對(duì)整個(gè)審批流程進(jìn)行執(zhí)行，上級(jí)主管機(jī)構(gòu)對(duì)其進(jìn)行審批以后，對(duì)會(huì)計(jì)工作開展轉(zhuǎn)換。

2.進(jìn)行轉(zhuǎn)換工作以前，將之前賬套當(dāng)中全部的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)以及資料導(dǎo)出的同時(shí)進(jìn)行備份，另外實(shí)施打印操作，并將其裝訂成冊(cè)。

3.對(duì)之前的賬務(wù)進(jìn)行清理，實(shí)現(xiàn)賬表、賬賬以及賬實(shí)三者全部一致，若是存在盤盈或是盤虧的現(xiàn)象，要根據(jù)財(cái)務(wù)制度當(dāng)中的規(guī)定，將等候處理資產(chǎn)的虧損、盈余科目調(diào)入；對(duì)于債務(wù)以及債權(quán)之間的聯(lián)系，要存在相關(guān)的確認(rèn)憑據(jù)，對(duì)于債務(wù)的憑據(jù)不充分，確定長(zhǎng)時(shí)間掛賬，不用進(jìn)行支付的原因了解清楚，并認(rèn)真、仔細(xì)地進(jìn)行登記。

4.在進(jìn)行轉(zhuǎn)換以前，若是存在比如“等候處理的固定資產(chǎn)出現(xiàn)損失”、“壞賬準(zhǔn)備”以及“等候處理的流動(dòng)資產(chǎn)出現(xiàn)損失”科目，若是存在余額，要在第一時(shí)間進(jìn)行清理，若是確認(rèn)已經(jīng)造成損失，要根據(jù)相關(guān)的固定流程進(jìn)行匯報(bào)，通過批準(zhǔn)以后進(jìn)行核銷，最后實(shí)際進(jìn)行轉(zhuǎn)換期間，該科目當(dāng)中的余額應(yīng)該是“0”。

5.在地勘會(huì)計(jì)科目?jī)?nèi)，地質(zhì)工作的撥款收入還有與之相應(yīng)的另外支出部分的經(jīng)費(fèi)、地質(zhì)項(xiàng)目的支出轉(zhuǎn)進(jìn)不是財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)科目，但是，企業(yè)實(shí)施的專業(yè)工作活動(dòng)還有相應(yīng)的輔助活動(dòng)以及實(shí)施的不是獨(dú)自進(jìn)行核算的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)獲得的收入以及支出的凈額，轉(zhuǎn)進(jìn)不是財(cái)政補(bǔ)助項(xiàng)目的結(jié)余（事業(yè)或是經(jīng)營(yíng)兩方面的結(jié)余）部分當(dāng)中[1]。

6.企業(yè)要根據(jù)批準(zhǔn)的開展方式，將新制度以及舊制度、新會(huì)計(jì)科目與舊會(huì)計(jì)科目之間進(jìn)行的轉(zhuǎn)換連接工作完成好。與之存在聯(lián)系的工作有下述幾項(xiàng)：

①按照之前地勘企業(yè)會(huì)計(jì)進(jìn)行記賬的方式，對(duì)2016年12月31日時(shí)，所有科目的余額表進(jìn)行編撰以及制定；②根據(jù)事業(yè)單位會(huì)計(jì)的相關(guān)制度，對(duì)事業(yè)賬套進(jìn)行建立，同時(shí)在2017年1月1日正式進(jìn)行使用；③把2016年12月31日之前賬目科目當(dāng)中存在的余額，根據(jù)事業(yè)單位會(huì)計(jì)的相關(guān)制度實(shí)施調(diào)整工作，根據(jù)進(jìn)行調(diào)整以后的科目開展工作，并將其當(dāng)作事業(yè)單位會(huì)計(jì)套賬，所有會(huì)計(jì)科目的最初余額，同時(shí)對(duì)其進(jìn)行相應(yīng)的登記、錄入操作。 ④在第一時(shí)間對(duì)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)進(jìn)行調(diào)整，對(duì)之前會(huì)計(jì)核算使用的軟件以及會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)在第一時(shí)間實(shí)施更新以及調(diào)試操作，精準(zhǔn)的完成數(shù)據(jù)之間的轉(zhuǎn)換工作，保證新賬套與舊賬套之間進(jìn)行完美的銜接[2]。

三、轉(zhuǎn)換期間會(huì)計(jì)科目的相應(yīng)聯(lián)系

（一）資產(chǎn)類型的會(huì)計(jì)科目進(jìn)行轉(zhuǎn)換時(shí)存在的聯(lián)系

地勘企業(yè)財(cái)務(wù)制度資產(chǎn)類型的會(huì)計(jì)科目主要有：“長(zhǎng)期投資、短期投資、現(xiàn)金、應(yīng)收票據(jù)、在建工程、銀行存款、其他應(yīng)收款、無形資產(chǎn)攤銷、固定資產(chǎn)、應(yīng)收賬款、存貨、累計(jì)折舊、預(yù)付賬款以及無形資產(chǎn)”等科目當(dāng)中的余額，直接轉(zhuǎn)存到事業(yè)單位當(dāng)中的資產(chǎn)類型的會(huì)計(jì)科目?jī)?nèi)。

（二）負(fù)債類型的會(huì)計(jì)科目進(jìn)行轉(zhuǎn)換時(shí)存在的聯(lián)系

地勘企業(yè)財(cái)務(wù)制度負(fù)債類型的會(huì)計(jì)科目主要有：“短期借款、預(yù)收賬款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)交稅金、長(zhǎng)期借款、應(yīng)付的賬款、長(zhǎng)時(shí)間應(yīng)付的款項(xiàng)、應(yīng)付的工資”等科目當(dāng)中的余額，直接轉(zhuǎn)存到事業(yè)單位當(dāng)中會(huì)計(jì)科目的相應(yīng)科目?jī)?nèi)。

地勘會(huì)計(jì)科目當(dāng)中的“另外的應(yīng)付款項(xiàng)、另外的未交款項(xiàng)、應(yīng)支付的福利費(fèi)用、另外長(zhǎng)時(shí)間的負(fù)債（住房周轉(zhuǎn)金）以及預(yù)提費(fèi)用”等科目當(dāng)中的余額，直接轉(zhuǎn)存到事業(yè)單位當(dāng)中會(huì)計(jì)科目的另外應(yīng)付款項(xiàng)科目?jī)?nèi)[3]。

（三）凈資產(chǎn)類型的會(huì)計(jì)科目進(jìn)行轉(zhuǎn)換時(shí)存在的聯(lián)系

1.“國(guó)家基金”科目當(dāng)中的余額轉(zhuǎn)存到事業(yè)單位當(dāng)中凈資產(chǎn)類型的會(huì)計(jì)科目“事業(yè)基金”當(dāng)中；

2.“地勘當(dāng)中的發(fā)展基金以及公益金”科目當(dāng)中的余額轉(zhuǎn)存到事業(yè)單位當(dāng)中凈資產(chǎn)類型的會(huì)計(jì)科目“專用基金”當(dāng)中。

3.本次轉(zhuǎn)換期間，基本不會(huì)涉及到“零余額賬戶當(dāng)中的用款額度、應(yīng)該上繳財(cái)政的專戶款項(xiàng)、應(yīng)收取財(cái)政部門的返還額度、應(yīng)上繳國(guó)庫(kù)額款項(xiàng)、財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)以及財(cái)政部補(bǔ)助的結(jié)余”等這六項(xiàng)會(huì)計(jì)科目。

四、對(duì)非流動(dòng)資金進(jìn)行調(diào)整時(shí)存在的問題

事業(yè)單位當(dāng)中的會(huì)計(jì)制度進(jìn)行核算期間，對(duì)于非流動(dòng)資金使用的是雙分錄核算的方式，可是，地勘會(huì)計(jì)科目?jī)?nèi)，長(zhǎng)時(shí)間投資、無形資產(chǎn)以及固定資產(chǎn)等這些科目，轉(zhuǎn)進(jìn)事業(yè)單位當(dāng)中的會(huì)計(jì)科目期間，不只有關(guān)科目的余額要實(shí)時(shí)進(jìn)行轉(zhuǎn)結(jié)，另外，上述科目要相應(yīng)加大凈資產(chǎn)科目當(dāng)中，非流動(dòng)資產(chǎn)基金這一科目?jī)?nèi)的余額[4]。

五、結(jié)束語(yǔ)

在對(duì)二者的會(huì)計(jì)制度進(jìn)行轉(zhuǎn)換期間，要保證其銜接工作順利完成、穩(wěn)定的過度，推動(dòng)地勘企業(yè)的工作快速步入正軌。

參考文獻(xiàn)：

[1]吳家斌.地質(zhì)勘查單位會(huì)計(jì)制度亟待改革與創(chuàng)新思路構(gòu)建[J].財(cái)經(jīng)界（學(xué)術(shù)版），2014（23）：178-178.

[2]曹文莉，邵敏.事業(yè)單位財(cái)務(wù)規(guī)則及會(huì)計(jì)制度執(zhí)行存在問題的幾點(diǎn)思考——以西安市為調(diào)研樣本[J].財(cái)會(huì)學(xué)習(xí)，2017（19）：1-5.

（作者單位：青海省核工業(yè)地質(zhì)局）