財務共享背景下的司庫管理體系構(gòu)建研究

隨著互聯(lián)網(wǎng)、云計算、大數(shù)據(jù)、人工智能、區(qū)塊鏈等現(xiàn)代信息技術(shù)的產(chǎn)生和應用，通過不斷推進信息化建設，使得財務管理信息化程度不斷提高。為了能更好地適應當前新時代發(fā)展的新要求，越來越多的集團企業(yè)設立了財務共享中心，通過財務共享中心的應用，將集團企業(yè)分散在各個區(qū)域運營單元中重復性高、工作量大、易于標準化和規(guī)范化的財務業(yè)務進行了流程再造與標準化，并集中到一個新的獨立運營的業(yè)務單元進行統(tǒng)一處理，逐漸形成規(guī)模效應，從而提高管理效率、降低運營成本、增強管控力度、實現(xiàn)透明監(jiān)管。同時，由于現(xiàn)代金融支付手段的更新迭代和快速演進，企業(yè)傳統(tǒng)的資金管理模式已難以適應管理能力現(xiàn)代化和監(jiān)管數(shù)字化的新要求，越來越多的國央企開始推行司庫體系建設，以期通過司庫體系建設來提高集團企業(yè)資金運營效率、降低資金成本，有效防范資金風險和財務風險，提升財務管理水平。本文結(jié)合部分央國企的司庫體系建設經(jīng)驗對財務共享背景下的司庫管理體系構(gòu)建進行一些探討。

財務共享對司庫體系建設的作用

提供統(tǒng)一的平臺及數(shù)據(jù)標準 作為一個集中管理財務業(yè)務的平臺，財務共享服務中心能夠提供電子支付、銀行對接、資金結(jié)算等相關(guān)服務，確保公司資金的高效流轉(zhuǎn)和安全性。通過與財務共享服務中心的合作，司庫管理人員可以更加方便地處理支付和結(jié)算事務，減少資源浪費和錯誤風險，提高資金運營效率。財務共享服務中心可以向司庫管理人員提供相關(guān)的財務數(shù)據(jù)和報表，如資金流量表、銀行對賬單等。這些數(shù)據(jù)和報表能夠幫助司庫管理人員更加準確地了解公司的資金狀況、流動性狀況和風險狀況。通過針對性的數(shù)據(jù)分析，司庫管理人員可以制定更加科學和有效的資金管理策略和決策。財務共享服務中心還可以幫助司庫管理人員建立起數(shù)據(jù)采集與處理的機制，確保數(shù)據(jù)的準確性和及時性，為司庫決策提供可靠的依據(jù)。

提供人員和咨詢服務保障 財務共享服務中心的工作人員具備豐富的財務專業(yè)知識和經(jīng)驗，能夠向司庫提供有關(guān)資金管理、投資決策、風險控制等方面的建議和指導。他們可以通過定期舉辦專題培訓、組織知識分享會等方式，幫助司庫管理人員更新財務管理理念，提高專業(yè)能力。通過與財務共享服務中心的合作，司庫管理人員能夠更好地理解和應對公司的財務挑戰(zhàn)，提升自身在資金管理方面的能力和素質(zhì)。

促進內(nèi)控管理提升防風險 財務共享服務中心可以與司庫合作，共同進行風險管理活動，協(xié)助司庫識別和評估潛在的風險，并提供相應的風險防控措施和工具。財務共享服務中心可以通過建立風險管理框架、制定風險管理政策等方式，幫助司庫管理人員加強對市場風險、信用風險等各類風險的防范和控制。在應對風險方案的制定和應急響應過程中，財務共享服務中心的專業(yè)團隊也能夠提供及時的支持和指導。

財務共享與司庫體系建設的構(gòu)建方案

做好“司庫+共享”模式下的財務數(shù)據(jù)信息的全面整合 在未來發(fā)展趨勢中，財務共享與司庫將在企業(yè)財務轉(zhuǎn)型發(fā)展中扮演愈發(fā)重要的角色。要充分發(fā)揮財務共享在司庫管理中能夠發(fā)揮的資源整合、信息集中、管控集中作用。司庫體系建設和財務共享二者底層數(shù)據(jù)相通、業(yè)務融合貫通。合理設計司庫管理與財務共享的組織架構(gòu)、職責切分，做好系統(tǒng)與業(yè)務執(zhí)行的融合貫通，高效驅(qū)動企業(yè)提高金融資源管理水平。進一步提高資金集中管理的程度，通過共享+司庫的建設，可將資金計劃內(nèi)嵌到系統(tǒng)中，集團可以對下屬成員單位的資金流情況進行實時監(jiān)控，提高資金計劃的準確性，便于集團對資金的集中管控和統(tǒng)一調(diào)度。

搭建“司庫+共享”模式下的內(nèi)控風險管控流程 財務共享服務中心流程設計以符合內(nèi)控要求為原則，通過將內(nèi)控環(huán)節(jié)關(guān)鍵控制點固化至財務審批流程內(nèi)，實現(xiàn)各項規(guī)章制度有效落地，通過流程化管理、標準化運作，落實“三重一大”與大額資金動態(tài)管控等制度，有助于防范風險事件，提升集團內(nèi)控管理水平；同時，財務共享中心通過統(tǒng)一業(yè)務流程、統(tǒng)一核算標準口徑，對下屬成員單位所有財務數(shù)據(jù)進行實時匯總和整合分析，從業(yè)務層面有效防范管理風險。風險管控是企業(yè)司庫管理的核心內(nèi)容之一。企業(yè)可依托司庫管理平臺所提出的一系列數(shù)據(jù)信息，有效及時了解企業(yè)面臨的潛在風險，并經(jīng)由對利率風險指標、外匯風險指標等資金風險指標的監(jiān)測，科學判定企業(yè)風險承受能力，進一步依托風險預警和政策支持提升財務管控水平。通過財務共享+司庫的方式，可基于全面系統(tǒng)的監(jiān)控技術(shù)方法，以推進對資金管理的全面監(jiān)控，進而提升對大額資金的突發(fā)狀況、操作風險、流動性等的應對能力，實現(xiàn)有序的資金監(jiān)控管理，對資金業(yè)務的安全穩(wěn)定開展。風險管理方面更加體系化，增強集團資金管理的穩(wěn)健性和風險防范能力。

挖掘“司庫+共享”模式下的數(shù)據(jù)價值決策分析 在管理實踐中，財務共享+司庫可推進企業(yè)財務數(shù)據(jù)信息的全面整合、共享。依托對各項數(shù)據(jù)信息的全面整合，挖掘提煉出其中有價值的數(shù)據(jù)信息，進一步為各級管理人員開展決策制定提供有力依據(jù)。依托一個全面統(tǒng)一的數(shù)據(jù)中心，可建立起各項業(yè)務與財務工作之間的緊密聯(lián)系，進而使傳統(tǒng)企業(yè)內(nèi)部信息不對稱問題得到有效解決，并讓企業(yè)管理人員可隨時獲得相關(guān)的數(shù)據(jù)信息，進一步為管理人員制定決策提供可靠的數(shù)據(jù)支持。

司庫體系建設的實施策略

強化資金集中統(tǒng)一管理，實現(xiàn)可視可控 企業(yè)集團層面建立可視化的資金管控平臺，實現(xiàn)對企業(yè)集團及各級子企業(yè)銀行賬戶可視化的動態(tài)監(jiān)測。設立集團“資金池”，實現(xiàn)對各級子企業(yè)的資金歸集，力爭做到按日歸集，有條件的企業(yè)做到逐筆歸集，對上市公司、金融企業(yè)和監(jiān)管賬戶的資金歸集要符合有關(guān)監(jiān)管要求。對銀行賬戶進行統(tǒng)一管理，建立高效安全的動態(tài)賬戶管理體系；努力實現(xiàn)銀行賬戶銀企直連全覆蓋，有條件的企業(yè)要利用“資金池”實現(xiàn)統(tǒng)一對外結(jié)算。探索建立集團統(tǒng)一的“票據(jù)池”，實現(xiàn)票據(jù)業(yè)務的線上管理，積極推動與票據(jù)交易所、銀行等機構(gòu)系統(tǒng)實現(xiàn)直聯(lián)，力爭實現(xiàn)票據(jù)信息的動態(tài)采集、可視監(jiān)控和兌付預警。對債務融資借款業(yè)務實行集中統(tǒng)一管理，有效控制帶息負債規(guī)模，優(yōu)化債務結(jié)構(gòu)。加強對供應商和客戶債權(quán)債務等關(guān)鍵信息的統(tǒng)一管理，嚴格按規(guī)定審核高風險業(yè)務，審慎評估經(jīng)營風險和財務風險。加大融資擔保統(tǒng)籌力度，對集團年度融資總額、擔?？傤~和銀行授信資源進行統(tǒng)籌管理。將融資擔保與借款納入司庫系統(tǒng)統(tǒng)一管理，結(jié)合企業(yè)財務狀況和償債能力，從嚴控制擔保規(guī)模。

提高資金運作效率，實現(xiàn)安全高效 建議企業(yè)集團區(qū)分資金操作類業(yè)務、資金運營類業(yè)務和戰(zhàn)略及資源配置類業(yè)務，將銀行賬戶、資金結(jié)算、票據(jù)管理等所有流程化操作類業(yè)務和資金集中、資金預算、債務融資、擔保管理等部分流程化運營類業(yè)務納入司庫管理信息系統(tǒng)，進一步固化業(yè)務管理要求，規(guī)范業(yè)務操作標準和審批流程，實現(xiàn)操作類業(yè)務全流程線上辦理，部分流程化運營類業(yè)務實現(xiàn)線上審批，對部分非流程化運營類業(yè)務和戰(zhàn)略及資源配置類業(yè)務要探索將其納入司庫管理信息系統(tǒng)。

嚴格銀行賬戶管理 將子企業(yè)銀行賬戶的開立、變更、注銷納入集團統(tǒng)一管控，實施線上分級審批和系統(tǒng)臺賬管理。明確銀行賬戶開立標準和合作銀行準入名單，優(yōu)先選擇信譽良好、風險防控措施完善、資本金充足的銀行開戶。嚴格控制銀行賬戶數(shù)量，定期開展低效、無效銀行賬戶清理，已無明確用途的“僵尸戶”應在及時清理銷戶。通過銀行賬戶銀企直聯(lián)功能自動實時監(jiān)控銀行賬戶余額、交易明細和資金流向，及時掌握資金狀況和異常變化，實現(xiàn)對資金的動態(tài)監(jiān)控。將銀行預留印鑒分開保管，及時安全存放于保險柜。按月開展銀企對賬，已建立銀企直聯(lián)的企業(yè)要開展銀企自動對賬，由非出納人員編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，發(fā)現(xiàn)差異后要立即核實處理。全面管控銀行賬戶，嚴禁設立“小金庫”及出租、出借銀行賬戶，杜絕資金體外循環(huán)。

嚴格現(xiàn)金流和資金預算管理 加強現(xiàn)金流管理，鼓勵企業(yè)集團推行“零現(xiàn)金”管理模式。嚴格監(jiān)管大額資金流動，特別是對流出境外的重大資金，要確保監(jiān)管到位。按照“量入為出、以收定支”的原則做好資金預算安排，建立年度預算確定總盤、月度計劃滾動調(diào)整的資金動態(tài)管控機制，有條件的企業(yè)可細化至按周管控。嚴控預算外資金流出，做到“有預算不超支，無預算不開支”，確有需要的預算外流出要履行相應的審批程序，加強對資金預算執(zhí)行的分析、監(jiān)控與考核，強化資金預算對現(xiàn)金流的剛性約束。

發(fā)揮司庫管理體系的資金風險防控功能 把防范資金風險作為資金管理的重中之重。在境外資金管理上下功夫，探索實現(xiàn)境外子企業(yè)的銀企直聯(lián)功能，對可能出現(xiàn)的經(jīng)濟制裁風險及時制定應對措施。嚴格規(guī)范資金管理內(nèi)控流程，建立資金風險防控體系，借助司庫管理信息系統(tǒng)，實現(xiàn)對資金全范圍、全流程的監(jiān)督與控制，做好風險預警，全面防范各類資金風險。將內(nèi)控流程、操作指南等嵌入司庫信息系統(tǒng)，提高制度執(zhí)行效能的同時形成流程化的約束管理機制。規(guī)范供應商準入和應收賬款動態(tài)監(jiān)測，推動健全供應商和客戶信用評價體系，將失信企業(yè)納入黑名單。建立合規(guī)規(guī)則庫并在結(jié)算支付環(huán)節(jié)嵌入合規(guī)性預警機制，對異常行為進行審核和預警攔截。對重點監(jiān)測子企業(yè)要嚴格防范流動性風險，加強對金融市場價格參數(shù)變化情況的動態(tài)監(jiān)測，嚴格防范金融市場風險。

全力發(fā)揮央國企在加快推進司庫體系建設中的主力軍作用

建設司庫管理制度的首要任務是用司庫知識去解決我國企業(yè)的實際問題，但由于我國企業(yè)的實際情況存在著制度、環(huán)境的特殊性，因此，推動企業(yè)司庫體系建設的思路和方法應有中國特色，而我國的國有企業(yè)普遍是大中型企業(yè)，且信息化基礎、管理水平和人員素質(zhì)相對較高，因此應充分發(fā)揮國有企業(yè)在推進司庫體系建設中的主力軍作用。當前，國有企業(yè)集團特別是各級國資委管理的骨干企業(yè)中，絕大部分企業(yè)都已經(jīng)實行了資金集中管理，有的是通過財務公司，有的是采用資金結(jié)算中心等方式，通過對集團內(nèi)部資金的合理配置和統(tǒng)一調(diào)配，探索建立符合市場原則、高效安全的資金集中結(jié)算和業(yè)務集中管控模式，提高資金集約化管理水平，實現(xiàn)集團內(nèi)資金業(yè)務的集中管控，并都取得了很好的管理效果。司庫體系建設實踐是一個循序漸進的過程，企業(yè)集團切不可急功近利，應在企業(yè)現(xiàn)有的信息化、數(shù)字化基礎上逐步推進，將財務共享建設和司庫體系建設納入企業(yè)集團的信息化、數(shù)字化轉(zhuǎn)型總體規(guī)劃當中，避免重復建設，做到少走彎路，實現(xiàn)跨越式發(fā)展，大大加快司庫建設進程。

企業(yè)集團進行財務共享及司庫建設的意義在于支撐企業(yè)實現(xiàn)內(nèi)部資源的優(yōu)化配置和協(xié)同發(fā)展。企業(yè)需要廣泛運用現(xiàn)代信息科學技術(shù)手段，培育開放共享的文化理念，并在實踐中不斷優(yōu)化完善，這將有利于提高企業(yè)的經(jīng)營效率與核心競爭力，為企業(yè)實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展提供重要的推動力量。企業(yè)的高層要充分認識并大力支持，從戰(zhàn)略與制度等方面進行有效引導，真正發(fā)揮財務共享的作用，推動企業(yè)司庫整體協(xié)同發(fā)展。

（作者單位：山東能源集團西北礦業(yè)有限公司）