淺談內(nèi)部審計在企業(yè)管理中的地位和作用

摘 要：審計作為企業(yè)內(nèi)部的重要組成部分，一直都發(fā)揮著相當(dāng)重要的作用，也可以說屬于企業(yè)的子系統(tǒng)，企業(yè)的管理層主要就是通過子系統(tǒng)來進(jìn)行控制的。在企業(yè)的生存和發(fā)展的過程中，審計一直都發(fā)揮著相當(dāng)重要的作用。本文對審計在企業(yè)管理中的地位和作用進(jìn)行分析，希望能夠給企業(yè)的廣大審計以參考意見和建議。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計；企業(yè)管理；地位；作用

在企業(yè)的管理系統(tǒng)中，內(nèi)部審計屬于分支機構(gòu)，隨著我國跨國企業(yè)變得越來越多，很多跨國的企業(yè)都對其內(nèi)部控制非常重視，并突出進(jìn)行公司的治理、組織和實踐工作。本文以當(dāng)代企業(yè)作為研究的對象，對審計存在的內(nèi)部風(fēng)險進(jìn)行相應(yīng)的管理，從而讓整個公司更好地進(jìn)行組織和運營工作。本文也通過對企業(yè)內(nèi)部審計和管理的內(nèi)在聯(lián)系進(jìn)行分析，然后再進(jìn)一步明確企業(yè)審計的整體實際過程。

一、內(nèi)部審計在企業(yè)管理中的現(xiàn)狀

內(nèi)部審計機構(gòu)在單位負(fù)責(zé)人的直接領(lǐng)導(dǎo)下，依照國家的相關(guān)法律和法規(guī)以及其他類型的規(guī)章制度，直接對屬于本單位的財產(chǎn)和財政收支進(jìn)行直接的監(jiān)督和管理，并對本單位的領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行報告和工作，這是對內(nèi)部審計概念的直接界定。

但是現(xiàn)階段，內(nèi)部審計往往更多屬于企業(yè)的附庸和附屬組織。審計在企業(yè)中發(fā)揮作用時往往會處處受限。諸多事實仍然表明內(nèi)部審計離現(xiàn)代企業(yè)的管理要求還有非常大的差距，不能夠有好的效果。

二、企業(yè)內(nèi)部審計在內(nèi)部控制系統(tǒng)中的地位和作用

（一）內(nèi)部控制審計是企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)中的子系統(tǒng)

企業(yè)各個領(lǐng)域所有子系統(tǒng)的整合被統(tǒng)稱為企業(yè)內(nèi)部的控制系統(tǒng)。從地位上說，企業(yè)內(nèi)部控制的審計是企業(yè)內(nèi)部控制的子系統(tǒng)，它對促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部的控制和系統(tǒng)的建立有著很重要的作用。從國內(nèi)外研究的內(nèi)容來看，幾乎都把內(nèi)部審計作為內(nèi)部控制系統(tǒng)中非常重要的一個部分，而且子系統(tǒng)本身對其他類型的子系統(tǒng)有著很好的促進(jìn)作用。[1]

因為企業(yè)的內(nèi)控體系本身就屬于一種多層次的管理體系，企業(yè)的各個階層都要對整個體系的運作有著很好地作用。建立和健全整個監(jiān)督體系是其很重要的責(zé)任。對于將來整個區(qū)域全面和充分地控制都有著很好的作用。內(nèi)控審計中非常重要的一個方面就是提出全面優(yōu)化的方案，其中審計人員起到一個配合的作用。

（二）增強內(nèi)部控制的有效性

為了企業(yè)內(nèi)部的控制變得更加有效，使得整個企業(yè)的目標(biāo)得以更好的實現(xiàn)，那么一定要把企業(yè)相關(guān)的目標(biāo)和利益寫進(jìn)相關(guān)的企業(yè)年度財務(wù)報告中，用以明確整個內(nèi)部系統(tǒng)的情況。所有高層的管理部門惡化審計部門都需要對企業(yè)內(nèi)部的情況做一個充足有效地了解這樣才能夠讓我們在判斷的過程中有更好地判斷。

除了直接對情況進(jìn)行了解，那么還需要借助其他的途徑進(jìn)行消息的審核。一般，內(nèi)部審核人員并不能夠?qū)φw的控制系統(tǒng)進(jìn)行全面地審核。此外，內(nèi)部的審核人員一定要對整個企業(yè)的內(nèi)部審核系統(tǒng)進(jìn)行全面真實地審核，并定期向企業(yè)的負(fù)責(zé)人員匯報相關(guān)的審核情況。在匯報的過程中，一方面要把企業(yè)內(nèi)部所存在的漏洞很好地反應(yīng)出來，并提出合適的解決措施。[2]

目前我國很多地方的企業(yè)人員也開始重視起這份工作，通過對審計的內(nèi)控來更好地強化和履行相關(guān)的職能，最終把企業(yè)的時效性很好地得以提升。內(nèi)控的主體本身有很多類型和層次，這也就決定了其主體的多元性。因為審計的成本和資源比較有限，所以審計人員沒有辦法對整個系統(tǒng)進(jìn)行全面的審計。要把企業(yè)內(nèi)控的體系很好地反應(yīng)出來，那么就一定要把企業(yè)內(nèi)控系統(tǒng)的全面性很好地反應(yīng)出來，最后再把相關(guān)的任務(wù)進(jìn)行完善。

三、企業(yè)內(nèi)部審計在公司治理中的地位與作用

（一）內(nèi)部審計是企業(yè)治理體系中的分支

內(nèi)部審計在企業(yè)治理中通常都占據(jù)著非常重要的地位，通常狀態(tài)下，內(nèi)審程序只需要對公司高層人員進(jìn)行負(fù)責(zé)，這樣才能夠讓整體的業(yè)務(wù)更好地予以展開。所有的內(nèi)容都能夠更加有效地對高層人員進(jìn)行負(fù)責(zé)，最終再結(jié)合相關(guān)的法律法規(guī)內(nèi)容進(jìn)行相應(yīng)的工作。整個保障公司也能夠更好地掌握相關(guān)的情況，這樣既有利于公司的業(yè)績予以提升，同時又能夠讓更多的人更好地履行相應(yīng)的職能。

（二）幫助公司高層管理進(jìn)行監(jiān)控的實行

我國很多公司的治理尚處于不完善的階段，只有公司相應(yīng)的審計制度不斷地得以完善，才能夠讓風(fēng)險管理和內(nèi)部控制系統(tǒng)的關(guān)系變得更好，也才能夠彌補財務(wù)信息和經(jīng)營信息帶來的不充分，最終確保讓整個高層管理人員都有很好的決策和履行職責(zé)的相關(guān)義務(wù)。由此可見，審計一直在公司內(nèi)部的治理中發(fā)揮著相當(dāng)重要的作用。從另外一個層面上說，審計是公司管理和改進(jìn)中重要的工具，這對提高公司的治理效率有著重要的作用。

四、內(nèi)部審計在組織運營中的地位和作用

（一）組織運營審計是企業(yè)運營中的子系統(tǒng)

企業(yè)內(nèi)部的審計一直都在企業(yè)的運營中發(fā)揮著非常重要的作用，它最能夠把各部門之間的關(guān)系很好地聯(lián)系起來，從而保障整個環(huán)節(jié)都很好地予以運行，從而讓各自的職責(zé)更好地予以履行，從而使得整體的任務(wù)更好地完成。因為審計在組織運營中一直都發(fā)揮著非常重要的作用，所以運營審計也成了其中的必修項目。

（二）幫助公司防范管理中的風(fēng)險

企業(yè)內(nèi)部審計能夠更好地讓整個企業(yè)的活動在一個更加健康的氛圍中進(jìn)行，從而更好地實現(xiàn)整個企業(yè)審核的目的。其實在企業(yè)實施管理的過程中，風(fēng)險是時時處處存在的，二在組織管理的過程中也會產(chǎn)生各種不必要的漏洞。只有內(nèi)部審核人員的工作方法和性質(zhì)得以轉(zhuǎn)變，才能夠讓整體企業(yè)的相關(guān)管理環(huán)節(jié)得到更好地評估，從而讓整個體系得以全面地完善。

五、內(nèi)部審計在企業(yè)的職能介紹

（一）監(jiān)督職能

對于內(nèi)部審計來說，監(jiān)督職能是最基本的職能?，F(xiàn)代企業(yè)的經(jīng)營規(guī)模非常大，經(jīng)營的業(yè)務(wù)也很多很復(fù)雜。而要保證企業(yè)能夠更加健康地發(fā)展，就需要讓內(nèi)部的審計人員更加充分地發(fā)揮相關(guān)的監(jiān)督職能。并在堅持遵循國家相關(guān)法律法規(guī)的基礎(chǔ)上更好地來約束企業(yè)的管理，這樣才能夠從根本上保護(hù)國家的財產(chǎn)和企業(yè)的利益。endprint

企業(yè)內(nèi)部的審計還發(fā)揮著制止企業(yè)違法行為和確保整體會計信息資料的正確性、及時性、合理性和合法性等作用。只有這樣，在企業(yè)經(jīng)濟活動中的營私舞弊行為才能夠得以有效地控制和緩解。

（二）鑒證職能

在企業(yè)內(nèi)部審計部門中，鑒證職能是比外部審計職能還要優(yōu)越的職能。因為內(nèi)部的審計人員對一個企業(yè)的經(jīng)營狀況非常了解，所以就能夠?qū)ζ髽I(yè)所制定的經(jīng)營計劃和本階段任務(wù)完成情況等更加全面地進(jìn)行鑒證。只有通過鑒證，才能夠更好地了解企業(yè)內(nèi)部存在的相關(guān)問題，從而提出建設(shè)性的意見和建議。最終幫助企業(yè)的管理者通過更好地進(jìn)行管理來提高整個企業(yè)的經(jīng)濟效益。

企業(yè)內(nèi)部審計通過對企業(yè)內(nèi)部的控制制度進(jìn)行管理和控制，從中更好地發(fā)現(xiàn)其中的薄弱環(huán)節(jié)，最終能夠知道問題的所在，也就能夠幫助企業(yè)找到更好的經(jīng)濟增長點。

（三）控制職能

對企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)營活動和各個部門進(jìn)行更好地協(xié)調(diào)，這個就被稱作為企業(yè)的控制職能。內(nèi)部審計其實在一個企業(yè)中是屬于高層管理的領(lǐng)導(dǎo)。也因此企業(yè)的內(nèi)部審計能夠?qū)ζ髽I(yè)內(nèi)部的生產(chǎn)經(jīng)營活動進(jìn)行詳細(xì)地檢查和評估，之后再提出靈活的建議和意見。只有這樣才能夠更好地實現(xiàn)對企業(yè)的控制，企業(yè)的內(nèi)部審計已經(jīng)成為了企業(yè)控制系統(tǒng)中非常重要的一個組成部分。

為了更好地應(yīng)對相關(guān)新的形勢，適應(yīng)激烈的市場競爭。內(nèi)部的審計人員一定要全面展開事前、事中和事后的審計，從而促進(jìn)企業(yè)能夠全面提高其審計的水平，最終實現(xiàn)經(jīng)濟效益的全面提高。

（四）服務(wù)職能

審計也起著讓上級和下級更好地溝通的職能，這種職能是一種服務(wù)性職能。此外，審計在企業(yè)運行中的接觸面通常比較廣泛，也就能夠把下級所反應(yīng)的問題更好地反應(yīng)給上級部門，同時也可以附上屬于自己的審計意見，從而更好地實現(xiàn)企業(yè)的管理目標(biāo)。而隨著企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營情況的逐步優(yōu)化，審計部門自然可以運用互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)為企業(yè)提供更加全面和完善的資料，爭取在為企業(yè)提供經(jīng)濟信息的基礎(chǔ)上，為觀眾的領(lǐng)導(dǎo)提供最正確的決策。

（五）控制成本職能

控制成本是開展經(jīng)濟審計效益和在企業(yè)內(nèi)部有效開展工作的重點和關(guān)鍵。對于企業(yè)的審計而言，降低成本是其比較重要的一種職能。內(nèi)部的審計人員應(yīng)該在充分重視生產(chǎn)經(jīng)營的基礎(chǔ)上，對整個企業(yè)的資產(chǎn)情況做到心中有數(shù)，以便企業(yè)隨時隨地的開展審計督查的工作。

（六）增強企業(yè)執(zhí)行力職能

在企業(yè)內(nèi)部建立審計制度并不困難，但是如何使得企業(yè)內(nèi)部的審計制度更好地發(fā)揮作用以及如何使得企業(yè)內(nèi)部的審計制度更好地和別的審計制度進(jìn)行配合？這些是大家都需要了解的。而審計的存在可以大大增強整個企業(yè)管理體制中的執(zhí)行力度。而最后通過總結(jié)經(jīng)驗，也才能夠更好地提高管理者的決策水平和可執(zhí)行性。

六、目前企業(yè)內(nèi)部審計中存在的不足

（一）企業(yè)經(jīng)營者的意識不足

在實際工作中，企業(yè)經(jīng)營者對于現(xiàn)代審計的看法直接關(guān)系到企業(yè)的作用和執(zhí)行力。如果在企業(yè)的經(jīng)營中能夠?qū)?nèi)部審計引起充分的重視，那么也就能夠清楚地明白各項利益的數(shù)量，從而也就能夠在工作中更好地采用相關(guān)的法律法規(guī)來進(jìn)行錯誤信息的選擇，這樣一個過程實際上就體現(xiàn)了審計在企業(yè)發(fā)展中所發(fā)揮的作用。而如果企業(yè)經(jīng)營者沒有良好的審計意識的話，那么企業(yè)的發(fā)展勢必會受到阻礙。

（二）并沒有充分重視內(nèi)部審計的地位

很多企業(yè)在執(zhí)行審計條例的過程中都有屬于自己的一套規(guī)程，但是這往往并不是企業(yè)經(jīng)營者自己能夠決定的。很多企業(yè)在執(zhí)行審計過程時只是走一個過場，或者干脆是為了保證上級和下級單位的和諧而更好地設(shè)定的，企業(yè)的整個內(nèi)部審計過程都是非常被動的。在執(zhí)行的過程中，單位的很多規(guī)章制度會和審計的規(guī)章制度有沖突。產(chǎn)生矛盾之后，企業(yè)的經(jīng)營者往往會采取企業(yè)內(nèi)部的審計部門和政府部門聯(lián)合合并在一起的方式，這樣就會讓審計在企業(yè)中的地位變得越來越低，最終喪失其功效。

（三）內(nèi)部審計人員的素質(zhì)普遍不高

很多企業(yè)內(nèi)部審計人員的素質(zhì)普遍不高，有少數(shù)審計人員甚至只有大專的學(xué)歷。這讓他們在進(jìn)行審計的過程中并不能很好地適應(yīng)企業(yè)的需求，從而嚴(yán)重阻礙企業(yè)的健康發(fā)展。

七、完善企業(yè)內(nèi)部審計的主要措施

（一）提高企業(yè)經(jīng)營者的對審計的重視程度

企業(yè)的經(jīng)營者在日常生產(chǎn)中，不能夠一切向經(jīng)濟利益看齊，自身應(yīng)該掌握一些審計知識。認(rèn)識到審計是由國家授權(quán)或者接受委托的專職機構(gòu)人員，依照國家的法律法規(guī)，在運用專業(yè)方法的基礎(chǔ)上對整個單位的財政收支情況進(jìn)行核實的過程。所以企業(yè)的經(jīng)營者可以根據(jù)審計提供的相關(guān)信息，更好地對企業(yè)的經(jīng)營狀況和經(jīng)營決策進(jìn)行制定。

（二）提高審計在單位中所處的地位

其實之所以審計在很多單位都沒有發(fā)揮出很大的作用，“獨立”是一種非常重要的素質(zhì)，它也是整體審計中最基本的要求。只有把審計部門更好地獨立起來，也才能夠真正讓內(nèi)部審計發(fā)揮更好的效果。但是目前，企業(yè)中設(shè)立的諸多種類的要求給審計人員形成了很大的約束，這限制了審計服務(wù)應(yīng)該由誰來提供以及可以向誰提供服務(wù)。內(nèi)部審計部門只有通過對企業(yè)的經(jīng)營和控制進(jìn)行更好地分析，才能夠去增加整體企業(yè)的價值。而審計部門的獨立性恰恰就是其客觀性的重要保證。

（三）加強企業(yè)內(nèi)部審計人員的教育培訓(xùn)

隨著國際經(jīng)濟一體化和科學(xué)技術(shù)的不斷發(fā)展，廣大企業(yè)的審計人員一方面要不斷豐富屬于自己的知識，另外一方面還要充分地掌握相關(guān)的理論和實踐知識。作為一名專業(yè)的企業(yè)內(nèi)部審計人員，一方面要學(xué)習(xí)相關(guān)的審計知識，另外一方面也要學(xué)習(xí)包括會計、審計和財務(wù)管理等相關(guān)方面的知識。此外，現(xiàn)代的審計人員也要充分熟悉企業(yè)的經(jīng)營管理活動。為了讓審計活動更好地予以進(jìn)行。作為企業(yè)內(nèi)部的審計人員還要不斷學(xué)習(xí)有關(guān)的法律和法規(guī)知識，只有這樣才能夠建立起屬于企業(yè)內(nèi)部的有效的監(jiān)督機制，從而更好地實現(xiàn)相關(guān)的目標(biāo)。

八、未來審計發(fā)展方向endprint

為了更好地適應(yīng)我國現(xiàn)代企業(yè)制度的建立，我國內(nèi)部審計的范圍應(yīng)該從財務(wù)審計向經(jīng)營審計進(jìn)行轉(zhuǎn)變。雖然目前我國多數(shù)企業(yè)內(nèi)部的審計仍然停留在財務(wù)審計的階段，還沒有完全涉及到業(yè)務(wù)和管理審計等諸多方面的內(nèi)容，這是我國的審計制度和西方審計制度之間的主要差距。

在未來，企業(yè)內(nèi)部的審計會有以下幾個發(fā)展方向。第一，內(nèi)部審計會由合規(guī)導(dǎo)向型向管理導(dǎo)向型發(fā)展。審計工作將會變得更加理想化和標(biāo)準(zhǔn)化，審計的職能會變得更加集中化。第二，內(nèi)部的審計會由以前只對財務(wù)賬目的規(guī)范性進(jìn)行檢查轉(zhuǎn)變?yōu)橄蚱髽I(yè)管理內(nèi)容的細(xì)化進(jìn)行發(fā)展。第三，未來的審計往往會更加注重審計的管理。以前往往只檢查賬目做的對不對？是否符合規(guī)范向管理方向轉(zhuǎn)變的趨勢？審計的意見能不能夠真正對企業(yè)的改革提出意見？審計的意見是否真的對企業(yè)的發(fā)展有利等諸多方面的問題。第四，審計的職能將會變得更加集中化。只能夠把相關(guān)的審計人員集中起來更好更加有目的地進(jìn)行工作，才能夠集中發(fā)現(xiàn)問題，并得到最快速的處理。第五，內(nèi)部的審計機制將會在整體改革和學(xué)習(xí)中變得更好。也就是說在審計的內(nèi)部將會培養(yǎng)出一個更加特殊和完美的領(lǐng)導(dǎo)人員，它同時肩負(fù)領(lǐng)導(dǎo)人員和培訓(xùn)人員的雙重任務(wù)。

九、結(jié)語

綜上所述，對于任何一個企業(yè)來說，內(nèi)部審計的過程其實是經(jīng)營理念中非常重要的一個過程，在實現(xiàn)目標(biāo)管理的過程中，企業(yè)一直都發(fā)揮著重要的作用。而中國的企業(yè)一直都在一個可以控制和管理的范圍中，這樣不僅使得整體外界的金融危機得以更好地解決，而且也會讓內(nèi)部管理的風(fēng)險進(jìn)一步地變低。這就要求在平時的工作中一定要靈活運用相關(guān)內(nèi)部審計的知識。

而廣大的企業(yè)內(nèi)部審計人員應(yīng)該不斷提升自己的綜合素質(zhì)和業(yè)務(wù)技能。同時學(xué)習(xí)包括財務(wù)管理知識、系統(tǒng)組織管理知識、物資采購管理知識、工程管理知識、必要的法律知識和其他公共關(guān)系知識。此外，在掌握上述知識的基礎(chǔ)上更好地鍛煉自己的綜合分析能力和邏輯推理能力，真正從理論和實踐兩個方面進(jìn)行不斷地發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1]趙彥琳.論內(nèi)部審計在企業(yè)管理中的地位和作用[J].河北農(nóng)機，2014（08）：110-112.

[2]劉文.內(nèi)部審計在現(xiàn)代企業(yè)管理中的地位與作用[J].商業(yè)經(jīng)濟，2013（01）：114-116.

作者簡介：雷永平（1973-），男，內(nèi)蒙古伊金霍洛旗人，經(jīng)濟師，企業(yè)管理專業(yè)，畢業(yè)于北京煤炭管理干部學(xué)院，現(xiàn)在神東煤炭集團設(shè)計公司經(jīng)理助理。endprint