關(guān)于民政事業(yè)單位內(nèi)部控制問(wèn)題的若干思考

鄭友德

摘要：事業(yè)單位是指國(guó)家以社會(huì)公益為目的的，為國(guó)家社會(huì)公眾服務(wù)。事業(yè)單位近些年來(lái)的工作效率和責(zé)任履行情況一直受社會(huì)工作關(guān)注，內(nèi)部控制在事業(yè)單位管理中占有核心地位，它對(duì)于促進(jìn)事業(yè)單位各項(xiàng)工作的順利展開(kāi)有著重要的推動(dòng)作用，本文主要從民政事業(yè)單位實(shí)施內(nèi)部控制的必要性入手，分析當(dāng)前實(shí)施內(nèi)部控制遇到的瓶頸，提出相關(guān)解決意見(jiàn)。

關(guān)鍵詞：民政事業(yè)單位；內(nèi)部控制

民政事業(yè)單位是以不以盈利為目的，其職能履行水平與單位內(nèi)部管理及內(nèi)部控制工作質(zhì)量存在著直接聯(lián)系，因此單位應(yīng)提高內(nèi)部控制管理制度作用，加強(qiáng)單位工作效率，才能實(shí)現(xiàn)單位為民惠民的初衷。

一、民政事業(yè)單位實(shí)施內(nèi)部控制的必要性

民政事業(yè)單位通過(guò)實(shí)施內(nèi)部控制能夠保證國(guó)家的方針、政策和法規(guī)在單位內(nèi)部的貫徹實(shí)施；加強(qiáng)各部門之間的有效溝通能夠保障會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性，以此維護(hù)單位資金的安全性，提高資金使用效率；保障單位朝著既定目標(biāo)穩(wěn)定發(fā)展，提高單位工作效率。

二、民政事業(yè)單位實(shí)施內(nèi)部控制存在的不足

（一）內(nèi)部控制管理意識(shí)淡薄

事業(yè)單位要想有一套切實(shí)可行的內(nèi)部控制制度，就必須加強(qiáng)培養(yǎng)全員的內(nèi)部控制意識(shí)。當(dāng)前我國(guó)事業(yè)單位內(nèi)部控制意識(shí)不高，單位領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)部控制管理停留在傳統(tǒng)觀念上，認(rèn)為主要是審計(jì)部門的工作，從而造成從上至下的整個(gè)氛圍上對(duì)內(nèi)部控制的忽視，沒(méi)有形成良好的內(nèi)部控制意識(shí)，也沒(méi)有普及內(nèi)部控制的思想和應(yīng)用基礎(chǔ)。不少單位雖然建立了內(nèi)部控制體系，但也只是表面形式，實(shí)質(zhì)上單位各層組織之間并沒(méi)有嚴(yán)格執(zhí)行。當(dāng)前我國(guó)個(gè)別單位的會(huì)計(jì)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)較低，對(duì)違反相關(guān)規(guī)定的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)缺乏辨別能力，導(dǎo)致單位執(zhí)行內(nèi)部控制制度時(shí)缺乏必要的力度，內(nèi)控失效。

（二）內(nèi)部控制體系有待完善

一套行之有效的內(nèi)部控制體系能夠有效解決單位日常工作中出現(xiàn)的問(wèn)題，提高工作效率。目前我國(guó)不少民政事業(yè)單位的內(nèi)部控制體系不健全，不適應(yīng)單位工作性質(zhì)，更不能與競(jìng)爭(zhēng)激烈的市場(chǎng)相適應(yīng)，一些不法分子鉆漏洞謀取私利現(xiàn)象頻頻出現(xiàn)。崗位職責(zé)劃分不清是內(nèi)部控制體系失效的重要原因，各部門之間的權(quán)責(zé)出現(xiàn)重復(fù)、缺失現(xiàn)象，出現(xiàn)問(wèn)題常常相互推諉責(zé)任。

（三）內(nèi)部控制監(jiān)督管理落實(shí)不到位

完善的內(nèi)部控制體系需要全過(guò)程的監(jiān)管才能保障內(nèi)部控制工作制度的執(zhí)行力度，但從實(shí)踐來(lái)看，大多數(shù)單位的監(jiān)督管理工作落實(shí)不到位，事前監(jiān)管不到位，不能發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制制度的不足之處，事中的監(jiān)管不到位，不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)單位項(xiàng)目工作中存在的問(wèn)題，事后的監(jiān)管不到位，會(huì)使內(nèi)部控制在期末總結(jié)工作處于形式、敷衍狀態(tài)，是對(duì)內(nèi)部控制制度建設(shè)和制度資源的一種浪費(fèi)，如存在內(nèi)部控制制度而不實(shí)施的情況下，實(shí)際上是降低了單位的工作效率，對(duì)比其他已實(shí)施了內(nèi)部控制單位具有較高的風(fēng)險(xiǎn)水平和潛在危險(xiǎn)。

三、民政事業(yè)單位內(nèi)部控制問(wèn)題的對(duì)策

（一）提高單位對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)

首先應(yīng)加強(qiáng)單位領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)部控制的理解，認(rèn)識(shí)其重要性，并向單位部門負(fù)責(zé)人加大宣傳內(nèi)部控制的作用，使其接受現(xiàn)代內(nèi)部控制管理制度。其次提高單位財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)能力，保障會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性，引進(jìn)專業(yè)人才共同完成單位內(nèi)部控制工作。

（二）完善單位內(nèi)部控制體系

民政事業(yè)單位應(yīng)結(jié)合自身業(yè)務(wù)特點(diǎn)和在各部門之間的溝通意見(jiàn)的基礎(chǔ)上制定一套內(nèi)部控制管理制度，值得注意的是內(nèi)部控制制度應(yīng)注重強(qiáng)調(diào)一下幾點(diǎn)。一是合理劃分各部門的工作范圍，提高各部門之間的牽制作用，并將工作落實(shí)到個(gè)人，避免重復(fù)性工作。二是完善單位獎(jiǎng)懲制度。警戒單位工作人員，提高工作人員工作積極性，提高內(nèi)部控制執(zhí)行力度，為人民群眾提供更優(yōu)質(zhì)的服務(wù)。三是建立績(jī)效考核評(píng)價(jià)制度，單位根據(jù)各部門工作特點(diǎn)，分別制定針對(duì)工作人員的績(jī)效考核目標(biāo)，并將績(jī)效考核評(píng)價(jià)過(guò)程結(jié)果公布，實(shí)現(xiàn)公開(kāi)化、透明化的工作氛圍和績(jī)效評(píng)價(jià)過(guò)程，才能有效規(guī)范工作人員的工作行為，提高單位工作效率。

（三）落實(shí)內(nèi)部控制的監(jiān)管工作

內(nèi)部控制的監(jiān)管應(yīng)是全方面、動(dòng)態(tài)過(guò)程，落實(shí)內(nèi)部控制事前監(jiān)督能夠保障內(nèi)部控制制度制定的可行性、公平性；事中的監(jiān)督能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)單位存在哪些問(wèn)題，并制定相應(yīng)的解決措施，才能有效降低單位損失；事后監(jiān)督能夠督促單位內(nèi)部控制總結(jié)，并在此基礎(chǔ)上，認(rèn)清以往年度內(nèi)部控制體系存在的不足之處，才能達(dá)到逐漸完善內(nèi)部控制體系的效果。

（四）實(shí)現(xiàn)信息化內(nèi)部控制管理工作

內(nèi)部控制制度是要與現(xiàn)代化信息相結(jié)合的，單位應(yīng)將傳統(tǒng)和現(xiàn)代化內(nèi)部控制制度有效結(jié)合、過(guò)渡，提高單位工作效率。例如，在單位各部門建立信息溝通平臺(tái)，并將信息輸入權(quán)限交由指定人員，提高各部門之間的有效交流，在單位形成自上而下的溝通平臺(tái)能夠保障單位會(huì)計(jì)信息的及時(shí)性、準(zhǔn)確性，為單位決策者提供更精準(zhǔn)的決策信息。

四、總結(jié)

民政事業(yè)單位的內(nèi)部控制工作起著至關(guān)重要的作用，行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制規(guī)范工作雖然起步較晚，民政事業(yè)單位的內(nèi)部控制規(guī)范工作也在不斷的摸索，但只要單位能夠認(rèn)清自身內(nèi)部控制的不足，提高單位對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)；逐步完善單位內(nèi)部控制體系；落實(shí)內(nèi)部控制的監(jiān)管工作；實(shí)現(xiàn)信息化內(nèi)部控制管理工作，建立一套與民政事業(yè)單位整體發(fā)展相匹配、切實(shí)可行的內(nèi)部控制制度，并將其貫徹落實(shí)到整個(gè)內(nèi)部控制之中，從而確保民政事業(yè)單位朝著正確的方向持續(xù)良好的發(fā)展下去。

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（作者單位：?？谑协偵絽^(qū)民政局）endprint