民營(yíng)中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的問(wèn)題與對(duì)策

潘秀慶

[提要] 民營(yíng)中小企業(yè)是國(guó)民經(jīng)濟(jì)的重要組成部分，在緩解就業(yè)壓力、保持社會(huì)穩(wěn)定等方面發(fā)揮著重要的作用。目前，我國(guó)民營(yíng)中小企業(yè)生存狀況并不樂(lè)觀，在財(cái)務(wù)管理上存在著很多問(wèn)題，制約民營(yíng)中小企業(yè)的發(fā)展。如何轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)方式，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，提高自身效益，是當(dāng)前民營(yíng)中小企業(yè)亟須解決的問(wèn)題。

關(guān)鍵詞：民營(yíng)中小企業(yè)；財(cái)務(wù)管理；對(duì)策

中圖分類號(hào)：F27 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

收錄日期：2017年5月4日

近年來(lái)，隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)體制改革不斷深化，民營(yíng)中小企業(yè)得到了迅猛發(fā)展。但是，目前我國(guó)民營(yíng)中小企業(yè)的生存狀況并不樂(lè)觀。據(jù)資料顯示，我國(guó)每年新生15萬(wàn)多家民營(yíng)企業(yè)，消亡10萬(wàn)多家，有60%的民營(yíng)企業(yè)在5年內(nèi)破產(chǎn)，有85%的在10年內(nèi)倒閉，平均壽命只有2.5年。究其原因主要是企業(yè)財(cái)務(wù)管理不善造成的。因此，如何轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)方式，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，提高自身的效益，這是當(dāng)前民營(yíng)中小企業(yè)亟須解決的問(wèn)題。

一、民營(yíng)中小企業(yè)的特點(diǎn)及發(fā)展現(xiàn)狀

民營(yíng)中小企業(yè)最顯著的一個(gè)特點(diǎn)就是所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)高度統(tǒng)一，這是民營(yíng)中小企業(yè)最具魅力之處，也是其獲得長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的最大障礙。民營(yíng)企業(yè)一般規(guī)模不大，企業(yè)的所有者（或最大的股東）大多也是企業(yè)的經(jīng)營(yíng)者，大部分企業(yè)內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)簡(jiǎn)單，管理決策權(quán)大多集中在所有者手中，實(shí)行高度集權(quán)的家族式管理，強(qiáng)調(diào)家族利益和快速盈利，導(dǎo)致企業(yè)先天發(fā)展不足，在素質(zhì)上又表現(xiàn)出企業(yè)家群體缺乏管理水平，企業(yè)組織水平和產(chǎn)業(yè)組織水平不高，隨著規(guī)模的擴(kuò)大，原有家族式管理也限制了企業(yè)的繼續(xù)前進(jìn)；企業(yè)的資金少（個(gè)人積累和私人借款），加上外部融資能力差，使資金短缺經(jīng)常發(fā)生；缺乏財(cái)務(wù)規(guī)劃，在資金使用上隨意性很大，企業(yè)的決策多由所有者自己決定，所有者的個(gè)人能力就決定了企業(yè)的成敗。這些都加大了經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，制約了企業(yè)的健康發(fā)展。

當(dāng)前，我國(guó)民營(yíng)中小企業(yè)的發(fā)展現(xiàn)狀主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：一是政策環(huán)境不佳，市場(chǎng)準(zhǔn)入及退出機(jī)制不健全，能夠?yàn)槊駹I(yíng)中小企業(yè)發(fā)展提供重要支撐的政策制度相對(duì)匱乏，配套措施建設(shè)不足；二是企業(yè)融資難，融資渠道狹窄，金融產(chǎn)品單一；三是企業(yè)稅負(fù)較重，收費(fèi)不合理；四是信用機(jī)制建設(shè)不足，企業(yè)自身信用能力不高；五是可持續(xù)發(fā)展能力不足；六是管理水平較低，現(xiàn)代企業(yè)制度建設(shè)跟不上經(jīng)濟(jì)形勢(shì)。

二、民營(yíng)中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理中存在的主要問(wèn)題

（一）會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作薄弱，會(huì)計(jì)核算不規(guī)范。會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)與會(huì)計(jì)人員不符合會(huì)計(jì)規(guī)范，有的民營(yíng)企業(yè)甚至不設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，有的即使設(shè)置也是層次不清、分工不明。建賬不規(guī)范，有些根本不設(shè)賬，以票代賬，也有些設(shè)賬，但賬目混亂。還有的設(shè)兩套賬或多套賬，使會(huì)計(jì)信息嚴(yán)重失真。一些民營(yíng)企業(yè)的票據(jù)中存在著大量無(wú)經(jīng)辦人、無(wú)證明人、無(wú)審批人的白條，大量的公款和稅款從這些白條上流失；有些民營(yíng)企業(yè)出納收付款后不及時(shí)記賬，造成賬務(wù)不完整、不連續(xù)。會(huì)計(jì)人員隨意設(shè)置會(huì)計(jì)科目，賬賬不符、賬款不符、賬實(shí)不符、有賬無(wú)證、有證無(wú)賬等現(xiàn)象較為普遍；有的財(cái)務(wù)人員因不懂業(yè)務(wù)，收支只有一本流水賬，有的甚至連流水賬都沒(méi)有，把各種票據(jù)用報(bào)紙封成包，變成了名副其實(shí)的“包包賬”；會(huì)計(jì)檔案保管不善、會(huì)計(jì)核算資料不全、會(huì)計(jì)資料不進(jìn)行移交，造成會(huì)計(jì)資料嚴(yán)重受損、丟失，甚至人為銷毀。會(huì)計(jì)監(jiān)督職能失效，管理者常干預(yù)會(huì)計(jì)工作，會(huì)計(jì)人員受制于管理者，只能按管理者的意圖行事，無(wú)法對(duì)企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督，財(cái)務(wù)管理混亂。

（二）管理模式落后，財(cái)務(wù)控制制度不完善。民營(yíng)中小企業(yè)典型的管理模式是所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)的高度統(tǒng)一，企業(yè)的投資者同時(shí)就是經(jīng)營(yíng)者，這種模式勢(shì)必給企業(yè)的財(cái)務(wù)管理帶來(lái)負(fù)面影響。主要表現(xiàn)在：一是盲目投資，缺少規(guī)劃。在進(jìn)行投資時(shí)盲目追隨同行業(yè)中優(yōu)勢(shì)企業(yè)的投資模式和做法，對(duì)投資項(xiàng)目的規(guī)模、資金結(jié)構(gòu)、建設(shè)周期以及資金籌措等缺乏周全的計(jì)劃和安排，對(duì)項(xiàng)目建設(shè)和經(jīng)營(yíng)過(guò)程中將要發(fā)生的現(xiàn)金流量沒(méi)有可靠的預(yù)測(cè)，就倉(cāng)促上馬。最后造成投資項(xiàng)目資金不到位而夭折，或投資見(jiàn)效晚甚至無(wú)利可圖，以致陷入破產(chǎn)的邊緣。二是流動(dòng)資產(chǎn)管理松散，財(cái)務(wù)控制薄弱。民營(yíng)中小企業(yè)由于缺乏一套比較規(guī)范且具有可操作性的財(cái)務(wù)控制方法，尤其是在流動(dòng)資產(chǎn)管理方面，容易造成現(xiàn)金閑置或短缺、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)緩慢、資金回收遲緩、存貨積壓、資金呆滯占用的問(wèn)題。由于缺乏嚴(yán)格有效的賒銷政策，導(dǎo)致一部分應(yīng)收賬款不能及時(shí)兌現(xiàn)形成壞賬；由于對(duì)原材料、半成品等沒(méi)有完善的管理手段而導(dǎo)致資產(chǎn)的嚴(yán)重流失；在成本控制方面，由于缺乏科學(xué)有效的成本費(fèi)用控制體系，使相當(dāng)部分民營(yíng)企業(yè)在成本費(fèi)用控制上仍處于事后算賬階段，定額標(biāo)準(zhǔn)、信息反饋、責(zé)任制度等都不健全，事前和事中控制能力較差。三是民營(yíng)企業(yè)缺乏現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理理念，財(cái)務(wù)決策參與度較低。民營(yíng)企業(yè)在經(jīng)營(yíng)決策方面，存在著經(jīng)驗(yàn)決策和主觀決策，在決策所需信息中，相當(dāng)程度上仍使用以供銷人員為主體的市場(chǎng)信息收集方式，沒(méi)有將財(cái)務(wù)管理納入企業(yè)管理的有效機(jī)制中，財(cái)務(wù)人員很少參與收集分析信息，企業(yè)財(cái)務(wù)不被重視，在經(jīng)營(yíng)中影響不大、地位不高，財(cái)務(wù)人員只是“記賬”員，由此導(dǎo)致決策失誤經(jīng)常發(fā)生。

（三）融資問(wèn)題嚴(yán)重，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)較高。當(dāng)前，民營(yíng)中小企業(yè)普遍面臨著融資難、擔(dān)保難等突出問(wèn)題。一方面銀行為了自身風(fēng)險(xiǎn)考慮，不愿意貸款給經(jīng)營(yíng)規(guī)模小、無(wú)資產(chǎn)抵押的中小微企業(yè)，而偏偏科技型企業(yè)和創(chuàng)新型企業(yè)都是輕資產(chǎn)、重技術(shù)，兩者的矛盾使得很多民營(yíng)中小企業(yè)在銀行融不到資金，而轉(zhuǎn)向成本更高的民間借貸，融資渠道過(guò)于狹窄；另一方面民營(yíng)中小企業(yè)遇到好的項(xiàng)目而急需資金時(shí)，銀行手續(xù)又過(guò)于繁雜，由于企業(yè)自身規(guī)模小、自有資金少、可抵押的資產(chǎn)少、效益不穩(wěn)定、信譽(yù)不高等，較難取得足夠的信用貸款，即使取得，貸款的利率也很高。融資難制約著民營(yíng)中小企業(yè)的發(fā)展。

三、民營(yíng)中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理問(wèn)題解決對(duì)策

（一）加強(qiáng)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，建立規(guī)范的會(huì)計(jì)管理制度。民營(yíng)中小企業(yè)要提高自身的法律意識(shí)，特別是要認(rèn)真學(xué)習(xí)《會(huì)計(jì)法》、《會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》、《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度》、《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》等，建立規(guī)范的會(huì)計(jì)管理制度。按照《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》的規(guī)定，規(guī)范各項(xiàng)基礎(chǔ)工作，如會(huì)計(jì)憑證的格式設(shè)計(jì)、取得、填制、審核、傳遞、保管等，會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)置、格式、登記、核對(duì)、結(jié)賬等。會(huì)計(jì)報(bào)表的各類設(shè)置、格式設(shè)計(jì)、編制和審核要求、報(bào)送期限等，會(huì)計(jì)檔案的歸檔要求、保管期限、移交手續(xù)、銷毀程序等，會(huì)計(jì)監(jiān)督的基本程序和要求，會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置要求，會(huì)計(jì)人員配備和管理要求，會(huì)計(jì)人員崗位責(zé)任制的建立和職責(zé)分工，會(huì)計(jì)人員職業(yè)道德的建立和執(zhí)行等等。堅(jiān)持不干預(yù)會(huì)計(jì)人員正常的會(huì)計(jì)工作，尊重會(huì)計(jì)人員的監(jiān)督職責(zé)。只有通過(guò)企業(yè)管理者和財(cái)務(wù)人員的共同努力，才能改善財(cái)務(wù)管理工作，發(fā)揮會(huì)計(jì)在企業(yè)管理中的作用，提高企業(yè)自身的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展能力。

（二）提高信用意識(shí)，加強(qiáng)融資管理，多渠道解決融資難題。融資難問(wèn)題一直是限制民營(yíng)中小企業(yè)發(fā)展的首要原因。要想擺脫融資困境，中小民營(yíng)企業(yè)就應(yīng)當(dāng)首先從自身做起，強(qiáng)化信用觀念，主動(dòng)提升自己的信用水平；其次，要積極主動(dòng)地拓寬融資渠道，強(qiáng)化與金融機(jī)構(gòu)、大規(guī)模企業(yè)的往來(lái)，盡可能爭(zhēng)取信用程度高的企業(yè)作為貸款擔(dān)保，以獲取銀行貸款。在與金融機(jī)構(gòu)的聯(lián)系過(guò)程中，應(yīng)當(dāng)擺正態(tài)度，從強(qiáng)化信用實(shí)力出發(fā)，按照規(guī)范程序操作，爭(zhēng)取銀行信用等級(jí)評(píng)定。此外，企業(yè)還可以積極利用擔(dān)保公司等融資平臺(tái)作為擔(dān)保，實(shí)現(xiàn)銀行貸款。

（三）提高投資決策科學(xué)化，努力降低投資風(fēng)險(xiǎn)。民營(yíng)中小企業(yè)強(qiáng)烈的成長(zhǎng)意愿與技術(shù)開(kāi)發(fā)能力、市場(chǎng)開(kāi)拓能力及管理能力之間的矛盾，決定了其理財(cái)思想需更為穩(wěn)健，切忌操之過(guò)急、盲目擴(kuò)展。這就要求民營(yíng)中小企業(yè)必須對(duì)投資項(xiàng)目進(jìn)行可行性研究，正確決策，避免盲目投資，努力降低投資風(fēng)險(xiǎn)。首先要強(qiáng)化專業(yè)化經(jīng)營(yíng)觀念，集中企業(yè)資源，認(rèn)準(zhǔn)投資方向，在某一行業(yè)中做強(qiáng)做大，獲取優(yōu)勢(shì)；其次要樹(shù)立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)觀。應(yīng)清醒地認(rèn)識(shí)到每一家企業(yè)都應(yīng)該有合適的負(fù)債率，負(fù)債率過(guò)高，企業(yè)容易背離基本規(guī)律走上高風(fēng)險(xiǎn)道路。負(fù)債經(jīng)營(yíng)必須考慮企業(yè)償債能力與資金效率，避免償債風(fēng)險(xiǎn)與支付風(fēng)險(xiǎn)；最后，樹(shù)立現(xiàn)金流觀念。在管理過(guò)程中，要合理估計(jì)及保障日常資金流量，確定現(xiàn)金流入與現(xiàn)金流入時(shí)間，盡可能預(yù)測(cè)未來(lái)資金走向，提前對(duì)資金進(jìn)行安排，滿足企業(yè)需求。關(guān)注現(xiàn)金流量，通過(guò)現(xiàn)金流量走向及狀況實(shí)現(xiàn)決策支持。可以利用互聯(lián)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)建立完善的財(cái)務(wù)信息體系，把各職能部門經(jīng)濟(jì)活動(dòng)信息統(tǒng)一起來(lái)，將財(cái)務(wù)控制科學(xué)地滲透到組織管理的各個(gè)層次以及生產(chǎn)業(yè)務(wù)的全過(guò)程和各個(gè)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)，不斷提高投資決策科學(xué)化。

（四）苦練企業(yè)內(nèi)功，強(qiáng)化流動(dòng)資產(chǎn)管理，加強(qiáng)財(cái)務(wù)控制。民營(yíng)中小企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中面臨的最直接的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)就是資金運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，包括應(yīng)收賬款、預(yù)收預(yù)付賬款、存貨等財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，主要表現(xiàn)是資金回收風(fēng)險(xiǎn)。一是要提高資金使用效率，使資金運(yùn)用產(chǎn)生最佳效果，以滿足交易性需求和預(yù)防性需求。要使資金的來(lái)源和使用得到有效配合，決不能用短期貸款來(lái)購(gòu)買固定資產(chǎn)，以免導(dǎo)致資金周轉(zhuǎn)困難；要準(zhǔn)確預(yù)測(cè)資金收回和支付的時(shí)間，比如應(yīng)收賬款什么時(shí)候可收回，什么時(shí)候可進(jìn)貨等，都要做出合理的預(yù)測(cè)。二是加強(qiáng)對(duì)存貨和應(yīng)收賬款的管理。要盡可能壓縮過(guò)時(shí)的庫(kù)存物資，避免資金占用，并以科學(xué)的方法來(lái)確保存貨資金的最佳結(jié)構(gòu)。加速存貨周轉(zhuǎn)，從客戶的信用品質(zhì)、償還能力、資本、抵押品、經(jīng)濟(jì)狀況等五個(gè)方面評(píng)價(jià)客戶資信程度，制定相應(yīng)信用政策。根據(jù)對(duì)客戶資信程度的分析對(duì)客戶進(jìn)行排序，選擇排名在前的優(yōu)質(zhì)客戶，給予更好的銷售政策，從而增大產(chǎn)品的銷售量。在應(yīng)收賬款管理方面，對(duì)賒銷客戶的信用進(jìn)行調(diào)研評(píng)定，定期核對(duì)應(yīng)收賬款，制定完善的收款管理辦法。嚴(yán)格控制賬齡，對(duì)應(yīng)收賬款賬齡進(jìn)行分析，結(jié)合銷售合同，確定收款率和應(yīng)收賬款余額百分比。對(duì)預(yù)計(jì)無(wú)法收回的應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，進(jìn)行正確的會(huì)計(jì)處理。

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