淺析中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理存在的問(wèn)題及對(duì)策

(西北大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院，陜西 西安 710086)

淺析中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理存在的問(wèn)題及對(duì)策

魯明

(西北大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院，陜西 西安 710086)

目前，我國(guó)已注冊(cè)的中小企業(yè)數(shù)量已達(dá)4700多萬(wàn)家，為社會(huì)提供了85%的就業(yè)機(jī)會(huì)，對(duì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和社會(huì)穩(wěn)定起著舉足輕重的作用。企業(yè)中財(cái)務(wù)管理是整個(gè)管理體系的核心，在很多時(shí)候決定著企業(yè)的命運(yùn)。但是企業(yè)往往忽視了財(cái)務(wù)管理的核心地位，單純追求經(jīng)濟(jì)利益和會(huì)計(jì)利潤(rùn)，用僵化落后的思想將企業(yè)管理局限于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)上。我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體系發(fā)展仍不完善，而企業(yè)中的重要組成部分——中小企業(yè)，據(jù)調(diào)查，中小企業(yè)占全部企業(yè)總數(shù)的99%，由于產(chǎn)出規(guī)模小，資本和技術(shù)所占的比例較低，和大企業(yè)相比，更容易受體制和外部宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境的影響，自從我國(guó)加入WTO，市場(chǎng)化的步伐逐漸加快，更迫切需要中小企業(yè)提高財(cái)務(wù)管理質(zhì)量。本文針對(duì)目前中小企業(yè)在發(fā)展中存在的問(wèn)題，如項(xiàng)目投資不合理，管理思想僵化落后，內(nèi)部控制薄弱等，進(jìn)行探究并提出了加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員隊(duì)伍建設(shè)，健全法律，改革與創(chuàng)新等解決辦法。

中小企業(yè)；財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；財(cái)務(wù)；風(fēng)險(xiǎn)防范

一、中小企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的現(xiàn)狀

改革開放以來(lái)，隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的高速發(fā)展，社會(huì)主義經(jīng)濟(jì)體制也在不斷完善和發(fā)展，在這樣的背景下，中國(guó)很多企業(yè)崛地而起，在發(fā)展中面臨著很好的機(jī)遇，同時(shí)也面臨著很大的挑戰(zhàn)。中國(guó)企業(yè)的規(guī)模不斷增多，大中小型企業(yè)，以及國(guó)內(nèi)外企業(yè)，都獲得了快速發(fā)展。然而，在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理中，企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)揮著十分重要的作用。企業(yè)財(cái)務(wù)管理是提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益非常重要的環(huán)境，同時(shí)也是企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的核心環(huán)節(jié)，企業(yè)財(cái)務(wù)管理的好壞直接關(guān)系到企業(yè)自身的生存和發(fā)展。

二、 中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理中存在的問(wèn)題

(一)中小企業(yè)項(xiàng)目投資不合理，缺乏目標(biāo)性。

由于中小企業(yè)管理者專業(yè)水平低，對(duì)企業(yè)發(fā)展和投資方向的分析缺乏合理性。一方面很多企業(yè)無(wú)視國(guó)家政策對(duì)企業(yè)發(fā)展的影響，不顧客觀條件和自身能力，一味的追求“熱門”產(chǎn)業(yè)，片面的認(rèn)為任何行業(yè)自己都可以做的很好。另一方面，一些企業(yè)盲目的跟隨國(guó)家的宏觀調(diào)控政策，認(rèn)為國(guó)家調(diào)控什么就應(yīng)該上什么項(xiàng)目。在投資前，沒(méi)有科學(xué)的籌劃與部署項(xiàng)目的投資規(guī)模、資金結(jié)構(gòu)、建設(shè)周期以及資金來(lái)源等問(wèn)題，沒(méi)有預(yù)算到項(xiàng)目在將來(lái)建設(shè)和經(jīng)營(yíng)過(guò)程中所需要的現(xiàn)金流量。

(二)中小企業(yè)實(shí)力薄弱，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄。

企業(yè)的發(fā)展要充分利用財(cái)務(wù)杠桿的作用。現(xiàn)實(shí)中，許多中小企業(yè)借貸規(guī)模遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過(guò)它自身的償債能力，只考慮如何從銀行貸到更多的資金，卻沒(méi)有對(duì)資金的利用做好規(guī)劃，資金沒(méi)有發(fā)揮自身效用，使得企業(yè)進(jìn)入了靠貸款生存的惡性循環(huán)，從而增加了企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

三、中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理存在的原因

(一)資金短缺，負(fù)債多，融資能力差。

我國(guó)的中小企業(yè)大多是非國(guó)有企業(yè)，注冊(cè)資本少，資本實(shí)力弱，信用等級(jí)低，資信差，被銀行等融資機(jī)構(gòu)認(rèn)可的可作為擔(dān)保物、抵押物的不動(dòng)產(chǎn)少，使得金融機(jī)構(gòu)對(duì)于中小企業(yè)申請(qǐng)貸款持消極態(tài)度。

(二)中小企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算存在問(wèn)題。

中小企業(yè)的經(jīng)營(yíng)者一般不重視資金的預(yù)算，在實(shí)際的財(cái)務(wù)管理過(guò)程中，對(duì)預(yù)算問(wèn)題只進(jìn)行簡(jiǎn)單的編制，缺乏長(zhǎng)遠(yuǎn)的規(guī)劃，大多數(shù)采取基礎(chǔ)數(shù)加增量的方法，甚至由經(jīng)營(yíng)者一人憑經(jīng)驗(yàn)確定預(yù)算數(shù)，由此得出的數(shù)據(jù)肯定無(wú)法準(zhǔn)確的反應(yīng)一項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)的資金需求量。而且很多企業(yè)資本結(jié)構(gòu)不合理，只關(guān)注現(xiàn)金流，缺乏大局觀念，在成長(zhǎng)起來(lái)后，由于過(guò)度的追求短期利潤(rùn)，忽視了長(zhǎng)期的發(fā)展，有的企業(yè)使用資金缺少計(jì)劃，進(jìn)行盲目投資造成資金流動(dòng)性差，從資金運(yùn)用情況看。

各項(xiàng)貸款短期貸款中長(zhǎng)期貸款短期貸款占比中長(zhǎng)期貸款占比201501400642320338503303609670008449%1522%201502404888211341474837616443008434%1523%201503394338631330510348624008008381%1582%201504398405222335352846614939008417%1544%201505407735160343897804618118008434%1516%201506414121697342984753686868008282%1659%201507400997366327351835699690008163%1745%201508403215265330081693703505008186%1745%201509414856576341891618696520008241%1679%201510413594899336570863710425008138%1718%

根據(jù)上述分析，在該行資產(chǎn)結(jié)構(gòu)長(zhǎng)期化趨勢(shì)變化不大的情況下，長(zhǎng)期來(lái)看潛在期限結(jié)構(gòu)失配問(wèn)題存在，貸款集中度明顯上升，潛在的流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)仍然存在。雖然目前城市商業(yè)銀行流動(dòng)性狀況總體相對(duì)充裕，但如果出現(xiàn)某一貸款集中客戶經(jīng)營(yíng)情況惡化，導(dǎo)致不良貸款上升、資產(chǎn)負(fù)債期限結(jié)構(gòu)產(chǎn)生錯(cuò)配等情況，潛在流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)爆發(fā)的可能性將大大增加，未來(lái)流動(dòng)性壓力也會(huì)逐步顯現(xiàn)。

四、解決中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理中存在問(wèn)題的有效對(duì)策

(一)創(chuàng)新財(cái)務(wù)管理理念，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)多元化。

知識(shí)經(jīng)濟(jì)也稱人才經(jīng)濟(jì)，縱觀來(lái)看，經(jīng)濟(jì)高速發(fā)展的國(guó)家無(wú)一例外的重視教育以及人才的培養(yǎng)，所以人力資源是當(dāng)今時(shí)代最重要的組成元素。企業(yè)在各項(xiàng)理財(cái)活動(dòng)中要把對(duì)人激勵(lì)和約束放在首位，充分體現(xiàn)“人性化”和“人格化”，通過(guò)挖掘和發(fā)揮人的潛能調(diào)動(dòng)人們的創(chuàng)造性、主動(dòng)性和自覺性，從而建立責(zé)、權(quán)、利相結(jié)合的財(cái)務(wù)運(yùn)行機(jī)制。財(cái)務(wù)目標(biāo)的制定在考慮債權(quán)者償債能力最大化、社會(huì)公眾績(jī)效最大化的同時(shí)，還要充分考慮到財(cái)務(wù)要求的人力資本，所有者的薪金收入最大化，這就要求我們樹立以人為本的理財(cái)理念：第一，增加對(duì)軟資源的投資，創(chuàng)造良好的環(huán)境以培育企業(yè)文化和人際關(guān)系；第二，增加對(duì)人力資源的投資，提高企業(yè)管理者和普通員工質(zhì)量；第三，實(shí)行民主式和參與式財(cái)務(wù)管理，通過(guò)分層式和全員式財(cái)務(wù)管理的實(shí)施，提高員工的參與意識(shí)。

表1 2011—2015年間資產(chǎn)負(fù)債情況匯總

從表1中可以看出，企業(yè)在并購(gòu)重組前的2011和2012兩個(gè)年度，資產(chǎn)負(fù)債率分別是55.42%和61.51%，到2013年達(dá)到了74.22%。經(jīng)過(guò)重組以后，以以2011年和2015年度為例，到2008年負(fù)債率達(dá)到了47.83%，但負(fù)債總額的絕對(duì)數(shù)相比重組年度之后的14和15年度而言相差甚遠(yuǎn)，所有者權(quán)益也有2011年的693722294.18達(dá)到了2015年的2979711812.51。這表明重組之后，企業(yè)的舉債能力有了大幅上升。

(二)加強(qiáng)財(cái)務(wù)預(yù)算管理，準(zhǔn)確進(jìn)行財(cái)務(wù)分析。

財(cái)務(wù)預(yù)算是企業(yè)管理人員基于對(duì)未來(lái)經(jīng)濟(jì)狀況和經(jīng)濟(jì)行為的假設(shè)，用以預(yù)測(cè)企業(yè)未來(lái)的經(jīng)營(yíng)成果、財(cái)務(wù)狀況和現(xiàn)金流量的一系列預(yù)算的總稱，專門反應(yīng)企業(yè)未來(lái)一定期限內(nèi)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果。所以，企業(yè)要加強(qiáng)全面預(yù)算管理。

財(cái)務(wù)分析同樣應(yīng)該重視知識(shí)資本的作用及地位。所以，在當(dāng)代，財(cái)務(wù)分析要增加對(duì)知識(shí)資本的分析，客觀評(píng)估知識(shí)的價(jià)值，定期編制知識(shí)經(jīng)濟(jì)報(bào)告，為信息需求者提供企業(yè)在技術(shù)、人力資源、顧客忠誠(chéng)度等方面的變化好投資收益的情況，以了解企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力的發(fā)展趨勢(shì)。

表2 企業(yè)2011—2015年間主要財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)情況匯總

表2中，11和12年度公司的凈利潤(rùn)為負(fù)值，每股收益也均為負(fù)值，說(shuō)明當(dāng)時(shí)企業(yè)不僅未創(chuàng)造價(jià)值，反而侵害了股東的利益，而且從11和12年度的-0.42到-0.7變化狀況上來(lái)看還有惡化的趨勢(shì)，在并購(gòu)當(dāng)年，公司扭虧為盈，每股收益為0.0539，此后的兩個(gè)年度都有了大幅上升，表明重組之后股東財(cái)富得到了明顯提高。

表3 凈穩(wěn)定資金比例變化表

從表3可以看出，年初以來(lái)中小企業(yè)凈穩(wěn)定資金比例持續(xù)下降，至9月末較年初下降了20.38個(gè)百分點(diǎn)，僅高于監(jiān)管要求8.51個(gè)百分點(diǎn)。從9月份凈穩(wěn)定資金比例構(gòu)成來(lái)看，可用的穩(wěn)定資金481.44億元，其中零售和小企業(yè)存款占比58.77%，較年初提高0.94個(gè)百分點(diǎn)，占據(jù)主要可用穩(wěn)定資金成分，余額282.92億元，較年初增加7.69億元，大中型企業(yè)在地區(qū)經(jīng)濟(jì)下行的形勢(shì)下，流動(dòng)性趨緊，在行內(nèi)負(fù)債總額47.43億元，較年初下降6億元，占比下降1.37個(gè)百分點(diǎn)。

(三)科學(xué)進(jìn)行財(cái)務(wù)預(yù)算，保持財(cái)務(wù)分配的公平性

在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈的二十一世紀(jì)，財(cái)務(wù)決策成為決定企業(yè)是否可以在競(jìng)爭(zhēng)中脫穎而出的關(guān)鍵性因素，并影響著企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的制定。財(cái)務(wù)決策是一個(gè)完整的體系，利用財(cái)務(wù)報(bào)表信息資源以常用決策計(jì)算方法和相應(yīng)的績(jī)效評(píng)價(jià)作為手段進(jìn)行決策。企業(yè)財(cái)務(wù)決策指的是運(yùn)用各種合法的手段和方法，為了使企業(yè)的財(cái)務(wù)活動(dòng)獲得效益最大化，對(duì)資金籌集以及使用的最佳方案進(jìn)行甄別與選擇的活動(dòng)，通過(guò)控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和調(diào)節(jié)資源配置為企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益服務(wù)。

五、結(jié)束語(yǔ)

財(cái)務(wù)管理貫穿于企業(yè)經(jīng)營(yíng)的整個(gè)環(huán)節(jié)，尤其是對(duì)于先天發(fā)展不足的中小企業(yè)來(lái)說(shuō)意義重大，在全球化的國(guó)際背景和日漸深入市場(chǎng)化改革的國(guó)內(nèi)形勢(shì)下，中小企業(yè)的發(fā)展面臨威脅，更應(yīng)該重視財(cái)務(wù)管理的作用。企業(yè)應(yīng)結(jié)合時(shí)代背景，積極合理的利用國(guó)家的政策，認(rèn)真分析企業(yè)自身的問(wèn)題，汲取經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，建立完善的財(cái)務(wù)管理體系，規(guī)范會(huì)計(jì)秩序，加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)的控制和風(fēng)險(xiǎn)防范，同時(shí)企業(yè)應(yīng)在管理過(guò)程中對(duì)財(cái)務(wù)管理的模式和方法進(jìn)行探索和創(chuàng)新，選擇適合本企業(yè)發(fā)展的財(cái)務(wù)管理體系，不斷提高自身實(shí)力，才能在眾多企業(yè)中脫穎而出，實(shí)現(xiàn)良好發(fā)展。

[1] 郭克莎，企業(yè)管理世界名著解讀，廣東出版社，2003.21-22.

[2] 財(cái)政部企業(yè)司.企業(yè)財(cái)務(wù)管理「M〗.經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社,2004：63.

[3] 郭仲偉，風(fēng)險(xiǎn)分析與決策，經(jīng)濟(jì)管理出版社,1987：35.