商業(yè)銀行績(jī)效考核指標(biāo)的設(shè)計(jì)與運(yùn)用研究

(中國(guó)建行銀行股份有限公司北京市分行，北京 100031)

商業(yè)銀行績(jī)效考核指標(biāo)的設(shè)計(jì)與運(yùn)用研究

陳瑤瑜

(中國(guó)建行銀行股份有限公司北京市分行，北京 100031)

筆者結(jié)合當(dāng)前使用最多的幾種績(jī)效評(píng)估理論，對(duì)績(jī)效考核理論發(fā)展方向及趨勢(shì)進(jìn)行提煉總結(jié)。然后分類分析績(jī)效考核指標(biāo)的特點(diǎn)，提出適用情景。最后根據(jù)分析結(jié)果提出指標(biāo)在績(jī)效考核辦法中的使用建議。

績(jī)效評(píng)估；考核指標(biāo)；結(jié)果性；過(guò)程性；先導(dǎo)性

一、考評(píng)體系的理論分析

目前國(guó)內(nèi)外商業(yè)銀行比較常用的績(jī)效評(píng)估理論有平衡計(jì)分卡(BSC)、360度評(píng)價(jià)、關(guān)鍵業(yè)績(jī)指標(biāo)(KPI)、經(jīng)濟(jì)增加值(EVA)和戰(zhàn)略目標(biāo)導(dǎo)向的績(jī)效管理理論等。

(一)主要考核介紹

1.平衡計(jì)分卡(BSC)

平衡計(jì)分卡是將企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)按照組織架構(gòu)的層級(jí)分解為具體的績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)，并對(duì)績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)的實(shí)現(xiàn)進(jìn)行評(píng)價(jià)，從而將戰(zhàn)略目標(biāo)的完成與績(jī)效管理體系的應(yīng)用進(jìn)行有機(jī)結(jié)合。平衡計(jì)分卡從四個(gè)維度對(duì)企業(yè)的業(yè)績(jī)進(jìn)行評(píng)價(jià)：財(cái)務(wù)、客戶、內(nèi)部流程、學(xué)習(xí)與成長(zhǎng)。

2.360度績(jī)效考評(píng)

360度績(jī)效考評(píng)，也稱為全方位考核或多來(lái)源考核。它是由被考評(píng)者的上級(jí)、同事、下級(jí)和(或)客戶(包括內(nèi)部客戶和外部客戶)以及被考評(píng)者本人分別擔(dān)任考評(píng)者，從多個(gè)角度對(duì)被考評(píng)者進(jìn)行360度的全方位考評(píng)，再通過(guò)一定的反饋程序，促進(jìn)被考評(píng)者完善自己的工作行為并提高工作績(jī)效。

3.關(guān)鍵業(yè)績(jī)指標(biāo)(KPI)

關(guān)鍵業(yè)績(jī)指標(biāo)(Key Performance Indicator，簡(jiǎn)稱KPI)是通過(guò)對(duì)企業(yè)內(nèi)部流程的輸入端、產(chǎn)出端的關(guān)鍵參數(shù)進(jìn)行設(shè)置、取樣、計(jì)算、分析，來(lái)衡量流程績(jī)效的一種目標(biāo)式量化管理指標(biāo)，是把企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)分解為可操作的工作目標(biāo)的工具，是企業(yè)績(jī)效管理的基礎(chǔ)。確定關(guān)鍵績(jī)效指標(biāo)有一個(gè)重要的SMART原則，要求KPI指標(biāo)要具體、可度量、可實(shí)現(xiàn)、與目標(biāo)相關(guān)、有時(shí)效性。

4.經(jīng)濟(jì)增加值(EVA)理論

EVA (Economic Value Added，經(jīng)濟(jì)增加值)定義為稅后凈營(yíng)業(yè)利潤(rùn)減去資本成本后的經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)。以EVA為基礎(chǔ)的激勵(lì)機(jī)制，可以將激勵(lì)薪酬與為股東新創(chuàng)造的價(jià)值聯(lián)系起來(lái)，很好的解決了管理層激勵(lì)與所有者利益的兼容問(wèn)題，從而實(shí)現(xiàn)股東價(jià)值增值的目標(biāo)，也能通過(guò)掛鉤促使經(jīng)營(yíng)者充分重視企業(yè)的資本增值和長(zhǎng)期經(jīng)濟(jì)效益。

5.績(jī)效管理理論

績(jī)效管理，是指各級(jí)管理者和員工為了達(dá)到組織目標(biāo)共同參與的績(jī)效計(jì)劃制定、績(jī)效輔導(dǎo)溝通、績(jī)效考核評(píng)價(jià)、績(jī)效結(jié)果應(yīng)用、績(jī)效目標(biāo)提升的持續(xù)循環(huán)過(guò)程，績(jī)效管理的目的是持續(xù)提升個(gè)人、部門和組織的績(jī)效?？?jī)效管理是事前計(jì)劃、事中管理、事后考核三位一體，體現(xiàn)“計(jì)劃、實(shí)施、考核、評(píng)估、反饋、改進(jìn)”的流程。

(二)考核理論發(fā)展方向及趨勢(shì)

1.戰(zhàn)略目標(biāo)導(dǎo)向，可量化落地

平衡計(jì)分卡(BSC)和關(guān)鍵業(yè)績(jī)指標(biāo)(KPI)考核理論中，指標(biāo)設(shè)置的起點(diǎn)都是從企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)開始，把戰(zhàn)略目標(biāo)進(jìn)行分解、量化，保證績(jī)效考核與戰(zhàn)略目標(biāo)方向一致。

目標(biāo)導(dǎo)向是考核體系建立的一個(gè)重要原則。目標(biāo)導(dǎo)向的考核體系建立，通過(guò)自上而下的傳遞，使企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)與每個(gè)崗位都息息相關(guān)，幫助企業(yè)戰(zhàn)略切實(shí)落地。

而考評(píng)指標(biāo)從“定性”到“定量”的轉(zhuǎn)化，使激勵(lì)機(jī)制更健全、分配制度更合理。將抽象的、宏觀的戰(zhàn)略目標(biāo)細(xì)化分解為具體可測(cè)量的指標(biāo)，這些量化的指標(biāo)，可以客觀地反映出績(jī)效結(jié)果、便于考量和分析。可量化績(jī)效指標(biāo)體系的建立使組織的目標(biāo)明確、具體，利于傳導(dǎo)戰(zhàn)略導(dǎo)向，夠幫助企業(yè)了解自己的現(xiàn)狀，從而為管理決策提供重要的依據(jù)。

2.綜合平衡全面考核，考核維度豐富

平衡計(jì)分卡的實(shí)施過(guò)程是企業(yè)不斷平衡發(fā)展的過(guò)程，主要體現(xiàn)在：客觀指標(biāo)和主觀指標(biāo)的平衡、長(zhǎng)期目標(biāo)和短期目標(biāo)的平衡、財(cái)務(wù)指標(biāo)與非財(cái)務(wù)指標(biāo)的平衡、結(jié)構(gòu)和動(dòng)因之間的平衡等等。而EVA指標(biāo)評(píng)價(jià)體系對(duì)經(jīng)濟(jì)資本成本的關(guān)注，則綜合考慮了收益與風(fēng)險(xiǎn)。360績(jī)效考評(píng)理論則引入了多維度考核的概念。

隨著信息化管理技術(shù)的廣泛應(yīng)用，商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)管理理念發(fā)生了深刻的變革。價(jià)值管理理論開始廣泛應(yīng)用于商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)管理，價(jià)值最大目標(biāo)取代利潤(rùn)最大化目標(biāo)，商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)管理由注重短期經(jīng)營(yíng)目標(biāo)向統(tǒng)籌兼顧長(zhǎng)短期經(jīng)營(yíng)目標(biāo)發(fā)展。以利潤(rùn)最大化為目標(biāo)的財(cái)務(wù)績(jī)效考評(píng)難以適應(yīng)商業(yè)銀行價(jià)值管理的要求，逐漸轉(zhuǎn)變?yōu)橐载?cái)務(wù)指標(biāo)為主，非財(cái)務(wù)指標(biāo)為輔的綜合績(jī)效考評(píng)體系，從短期經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)和長(zhǎng)期發(fā)展戰(zhàn)略、從收益和風(fēng)險(xiǎn)、從主觀和客觀方面綜合衡量、評(píng)價(jià)商業(yè)銀行的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)；考評(píng)人由單一向多維考核發(fā)展，激勵(lì)導(dǎo)向由片面向全方位、多角度轉(zhuǎn)變。全方位、多維度、綜合平衡的績(jī)效考核將誤差減到最低，使考核結(jié)果更加全面、科學(xué)、公正、有說(shuō)服力。

3.關(guān)注過(guò)程和未來(lái)的績(jī)效，建立績(jī)效管理流程

傳統(tǒng)的績(jī)效考核側(cè)重于評(píng)估，重視考核結(jié)果，關(guān)注已經(jīng)形成的績(jī)效。而績(jī)效管理則側(cè)重于系統(tǒng)建設(shè)，重視過(guò)程與監(jiān)控，注重問(wèn)題的解決，關(guān)注未來(lái)的績(jī)效，推動(dòng)企業(yè)整體業(yè)績(jī)的改進(jìn)。

單純以結(jié)果為導(dǎo)向的管理，看中的是最后能否完成任務(wù)，而忽視完成任務(wù)的過(guò)程，不注重過(guò)程和預(yù)防的控制，但是可以培養(yǎng)良好的習(xí)慣。而納入過(guò)程監(jiān)控的績(jī)效管理，注重計(jì)劃和預(yù)防，提供穩(wěn)定的流程，建立完善的系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的長(zhǎng)久發(fā)展和戰(zhàn)略目標(biāo)的逐步落實(shí)。以目標(biāo)為導(dǎo)向，加入過(guò)程監(jiān)控，建立起計(jì)劃、監(jiān)控、考核的完整績(jī)效管理流程，是企業(yè)考核理論發(fā)展的必然趨勢(shì)。

二、考核指標(biāo)設(shè)計(jì)分析

在現(xiàn)有績(jī)效考核辦法中，根據(jù)不同的劃分規(guī)則，各項(xiàng)指標(biāo)歸納為以下幾種類別：

(一)結(jié)果性指標(biāo)、過(guò)程性指標(biāo)和先導(dǎo)性指標(biāo)

1.指標(biāo)特點(diǎn)分析

以結(jié)果為導(dǎo)向的指標(biāo)注重目標(biāo)達(dá)成的效果，直接體現(xiàn)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)。商業(yè)銀行的主要經(jīng)營(yíng)目標(biāo)是股東價(jià)值最大化，保證資金的安全，保證資產(chǎn)的流動(dòng)，爭(zhēng)取最大的效益，即流動(dòng)性、安全性和盈利性。凡是能夠直接滿足這一經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的指標(biāo)都是以結(jié)果為導(dǎo)向的指標(biāo)。在考核辦法中經(jīng)濟(jì)增加值、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入增長(zhǎng)、中間業(yè)務(wù)凈收入等財(cái)務(wù)指標(biāo)都是結(jié)果導(dǎo)向指標(biāo)。代表了經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)需要努力的最終目標(biāo)。但是在考核中，一方面結(jié)果導(dǎo)向指標(biāo)作為經(jīng)營(yíng)的最終目標(biāo)，不能直接反映銀行經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的問(wèn)題，隱藏了銀行經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)；另一方面由于結(jié)果導(dǎo)向指標(biāo)通常計(jì)算復(fù)雜度較高，涉及的數(shù)據(jù)量龐大，經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)在具體操作時(shí)，難以抓住提升這類指標(biāo)的關(guān)鍵點(diǎn)；再一方面只重結(jié)果、不重過(guò)程的考核方式，導(dǎo)致員工為實(shí)現(xiàn)某一量化任務(wù)而不擇手段，發(fā)生短視行為，不利于銀行的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，不僅需要終極目標(biāo)的激勵(lì)考核，更需要對(duì)實(shí)現(xiàn)結(jié)果性指標(biāo)的驅(qū)動(dòng)因素指標(biāo)的考核，也就是過(guò)程性指標(biāo)考核。

過(guò)程性指標(biāo)則是以結(jié)果性指標(biāo)為導(dǎo)向，根據(jù)構(gòu)成指標(biāo)的驅(qū)動(dòng)要素，落實(shí)到具體的業(yè)務(wù)流程，再對(duì)應(yīng)到相應(yīng)指標(biāo)。對(duì)商業(yè)銀行來(lái)說(shuō)，構(gòu)成EVA的價(jià)格和業(yè)務(wù)量指標(biāo)都是過(guò)程性指標(biāo)，例如：一般性存款付息率、綜合籌融資等。

先導(dǎo)性指標(biāo)處在經(jīng)營(yíng)中更前端的位置，是產(chǎn)生過(guò)程性指標(biāo)的基礎(chǔ)，與過(guò)程性指標(biāo)有很強(qiáng)的相關(guān)性。客戶指標(biāo)的增長(zhǎng)能夠帶動(dòng)存、貸款、中間業(yè)務(wù)量的提升，間接提升主營(yíng)業(yè)務(wù)收入指標(biāo)，進(jìn)而提升EVA，是一個(gè)典型的先導(dǎo)性指標(biāo)。先導(dǎo)性指標(biāo)是由于與過(guò)程性指標(biāo)有很強(qiáng)的相關(guān)性，是經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)提升過(guò)程性指標(biāo)的有力抓手。產(chǎn)品、客戶、渠道類指標(biāo)都是典型的先導(dǎo)性指標(biāo)。

2.指標(biāo)適用性分析

結(jié)果導(dǎo)向的指標(biāo)注重目標(biāo)達(dá)成的效果，直接體現(xiàn)業(yè)績(jī)，涉及的過(guò)程導(dǎo)向指標(biāo)較多，綜合考核經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)的經(jīng)營(yíng)、管理能力。適合使用在結(jié)果導(dǎo)向的考核辦法中，不適合用在過(guò)程監(jiān)測(cè)辦法中；適合考核累計(jì)經(jīng)營(yíng)成果和當(dāng)年經(jīng)營(yíng)成果；結(jié)果性指標(biāo)數(shù)據(jù)處理復(fù)雜，適合考核具有專業(yè)財(cái)會(huì)條線專業(yè)人員，有能力分解、分析指標(biāo)的經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)。

過(guò)程導(dǎo)向的指標(biāo)關(guān)注達(dá)成目標(biāo)的方式，體現(xiàn)業(yè)務(wù)基礎(chǔ)，在考核體系中，應(yīng)與結(jié)果導(dǎo)向的指標(biāo)共同使用，保證考核導(dǎo)向傳導(dǎo)正確；單獨(dú)使用時(shí)適合用在過(guò)程性監(jiān)測(cè)辦法中，考核經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)基礎(chǔ)的變化。

先導(dǎo)性指標(biāo)適合使用在過(guò)程性監(jiān)測(cè)辦法中，引導(dǎo)經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)從源頭抓起，夯實(shí)業(yè)務(wù)發(fā)展的根源。

(二)增量指標(biāo)和存量指標(biāo)

1.指標(biāo)特點(diǎn)分析

存量指標(biāo)表示的是某一時(shí)間點(diǎn)所保有的數(shù)量；增量指標(biāo)表示的是某一時(shí)間段內(nèi)保有量的變化。存量重在累計(jì)和保有，增量指標(biāo)重在變化。在考核中，存量指標(biāo)是累計(jì)的結(jié)果，關(guān)注長(zhǎng)期的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，而增量指標(biāo)更偏向于短期的提升效果。

存量指標(biāo)目標(biāo)的達(dá)成理論上是一個(gè)緩慢、穩(wěn)定的過(guò)程，會(huì)受到內(nèi)外部因素突變的影響，仍是與基期的基礎(chǔ)關(guān)聯(lián)度最高。增量指標(biāo)是相對(duì)存量的變化，理論上只考慮當(dāng)期數(shù)據(jù)，但仍會(huì)受到基期數(shù)據(jù)基礎(chǔ)的影響。

以某銀行二級(jí)機(jī)構(gòu)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入指標(biāo)為例，藍(lán)色系列為存量數(shù)據(jù)，綠色系列為比上年同期增量數(shù)據(jù)。剔除業(yè)務(wù)大單數(shù)據(jù)影響，能夠看出隨著存量數(shù)據(jù)的遞減，增量指標(biāo)相對(duì)于坐標(biāo)軸的震蕩逐漸趨緩。說(shuō)明對(duì)于業(yè)務(wù)基礎(chǔ)好的經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)，維持原有存量需要比業(yè)務(wù)基礎(chǔ)差的經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)付出更大的努力，而提升相同的增量則會(huì)相對(duì)容易些。這個(gè)規(guī)律對(duì)于存量/增量指標(biāo)計(jì)分規(guī)則的設(shè)置有很重要的參考意義。

使用同期考評(píng)數(shù)據(jù)，主營(yíng)業(yè)務(wù)收入存量指標(biāo)排名靠前的營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)同屬業(yè)務(wù)全面，基礎(chǔ)牢固的傳統(tǒng)優(yōu)勢(shì)機(jī)構(gòu)；而增量指標(biāo)受年度中業(yè)務(wù)大單、經(jīng)營(yíng)環(huán)境變化影響較大，經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)的排名沒有固定規(guī)律。增量指標(biāo)為業(yè)務(wù)發(fā)展單一，但有競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)的“小行”提供了與“大行”競(jìng)爭(zhēng)的機(jī)會(huì)。

2.指標(biāo)適用性分析

存量指標(biāo)是經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)的長(zhǎng)期目標(biāo)，適合使用在考察累計(jì)經(jīng)營(yíng)成果的考評(píng)辦法中；增量指標(biāo)體現(xiàn)變化，適合使用在考察當(dāng)期業(yè)績(jī)和過(guò)程性監(jiān)控的考評(píng)辦法中。為公平對(duì)待處在不同經(jīng)營(yíng)階段和業(yè)務(wù)基礎(chǔ)差距較大的經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)，在考評(píng)中增量、存量指標(biāo)通常結(jié)合使用，既考慮經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)維持存量的工作量，又兼顧增量提升的難度。

(三)時(shí)點(diǎn)指標(biāo)和日均指標(biāo)

1.指標(biāo)特點(diǎn)分析

時(shí)點(diǎn)指標(biāo)關(guān)注考核期末執(zhí)行情況，強(qiáng)調(diào)結(jié)果，忽略過(guò)程；日均指標(biāo)是時(shí)點(diǎn)指標(biāo)累計(jì)的結(jié)果，關(guān)注考核區(qū)間內(nèi)的變化，強(qiáng)調(diào)過(guò)程的有序穩(wěn)定。

考核日均指標(biāo)實(shí)際是考核每日時(shí)點(diǎn)的變化，將對(duì)期末時(shí)點(diǎn)的關(guān)注分散到每天的數(shù)據(jù)上面，將工作量平均分配到平時(shí)。存款考核使用日均指標(biāo)促使經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)更注重穩(wěn)健經(jīng)營(yíng)，減少?zèng)_時(shí)點(diǎn)的現(xiàn)象，更能夠體現(xiàn)經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)真實(shí)的業(yè)務(wù)發(fā)展?fàn)顩r，是更科學(xué)、合理、真實(shí)和公平的。日均指標(biāo)也平滑了時(shí)點(diǎn)指標(biāo)變化的幅度，將考核區(qū)間內(nèi)時(shí)點(diǎn)劇烈變化的異常情況弱化，展現(xiàn)考核期內(nèi)的更真實(shí)的情況。而時(shí)點(diǎn)指標(biāo)的變化比日均指標(biāo)更為劇烈。以某銀行本外幣企業(yè)存款時(shí)點(diǎn)和日均趨勢(shì)為例：

日均指標(biāo)趨勢(shì)明顯平緩于時(shí)點(diǎn)指標(biāo)，在時(shí)點(diǎn)指標(biāo)有較大的變化時(shí)，日均仍能保持穩(wěn)定。對(duì)各經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)來(lái)說(shuō)，日均指標(biāo)的提升難度遠(yuǎn)大于時(shí)點(diǎn)指標(biāo)。

2.指標(biāo)適用性分析

日均指標(biāo)只用在能夠監(jiān)測(cè)到每日數(shù)據(jù)的綜合資產(chǎn)和綜合負(fù)債類指標(biāo)的考核中；時(shí)點(diǎn)指標(biāo)適用的范圍更廣一些，除了資產(chǎn)負(fù)債類指標(biāo)，還適合在年度中間指標(biāo)數(shù)值不會(huì)產(chǎn)生上下劇烈波動(dòng)的累計(jì)增長(zhǎng)統(tǒng)計(jì)指標(biāo)，比如產(chǎn)品覆蓋度、客戶增長(zhǎng)、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入等。

(四)量的指標(biāo)和率的指標(biāo)

1.指標(biāo)特點(diǎn)分析

量的指標(biāo)通常是原始數(shù)據(jù)，直接呈現(xiàn)指標(biāo)狀況，是絕對(duì)值；率的指標(biāo)是比率指標(biāo)，是由兩項(xiàng)或多項(xiàng)原始指標(biāo)復(fù)合而成，是相對(duì)值。

同樣是考核中間業(yè)務(wù)凈收入指標(biāo)，有的考核辦法中考核的是量的指標(biāo)，而有的考核辦法考核的是四行占比的指標(biāo)。這種比率指標(biāo)的運(yùn)用，各經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)分母完全相同，比率指標(biāo)和量的指標(biāo)趨勢(shì)基本完全重合。對(duì)于經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)來(lái)說(shuō)，量的指標(biāo)直觀展示數(shù)據(jù)的大小，易于制定目標(biāo)計(jì)劃；而率的指標(biāo)由于難以把握總量的變化，而很難判斷能夠達(dá)到的目標(biāo)。

同樣考核中間業(yè)務(wù)凈收入指標(biāo)，有的考核辦法中考核收入存量，而有的辦法考核中間業(yè)務(wù)收入占主營(yíng)收入的比率。中間業(yè)務(wù)收入占主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的比率指標(biāo)計(jì)算的是中收和主營(yíng)的相對(duì)值，通過(guò)考察經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入非利息收入與利息收入的比例來(lái)判斷中間業(yè)務(wù)的發(fā)展?fàn)顩r，這是單獨(dú)的業(yè)務(wù)量指標(biāo)難以衡量的。比率指標(biāo)涉及至少兩項(xiàng)變化因素，任何因素的改變都會(huì)影響比率指標(biāo)的數(shù)值。下表是五家經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)中收、主營(yíng)及其比率的數(shù)據(jù)。

經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)中間業(yè)務(wù)收入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入中收占主營(yíng)比例A支行9045298603029%B支行9466511591850%C支行9605789971216%D支行9632327762939%E支行9660261123699%經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)合計(jì)40256115194992649%

考核結(jié)果中，A、B、C、D、E支行中間業(yè)務(wù)凈收入數(shù)值相差不大，但中收占主營(yíng)的比率倍差卻有3倍之多，B、C支行均未達(dá)到分行平均水平。B、C支行收入的80%以上仍來(lái)自利息收入，中收占比較低，主要是由于支行客戶基礎(chǔ)牢固，存貸款業(yè)務(wù)占比較高，有穩(wěn)定的利差收入，中間業(yè)務(wù)收入規(guī)模難以與利差收入規(guī)?？购?。對(duì)于同類型的支行來(lái)說(shuō)，短期內(nèi)大幅提升中收占比比較困難，因此單純的對(duì)中收占比進(jìn)行排名并不是相對(duì)公平。在考核中加入利差收入基礎(chǔ)分值或調(diào)節(jié)系數(shù)更合理一些。

2.指標(biāo)適用性分析

量的指標(biāo)直觀展示指標(biāo)發(fā)展情況，適合使用在制定目標(biāo)計(jì)劃的結(jié)果導(dǎo)向考核體系中，如果沒有計(jì)劃目標(biāo)則要注意計(jì)分規(guī)則的使用，最要與中位值法等競(jìng)爭(zhēng)性計(jì)分方式結(jié)合使用；率的指標(biāo)經(jīng)常用于對(duì)比分析，輔助量的指標(biāo)考察指標(biāo)相對(duì)情況。率的指標(biāo)在應(yīng)用上需要注意：保持一個(gè)構(gòu)成因素相對(duì)固定。例如系統(tǒng)占比和四行占比指標(biāo)，對(duì)于每一家經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)來(lái)說(shuō)，系統(tǒng)合計(jì)或四行合計(jì)數(shù)保持一致。如果所有構(gòu)成因素都會(huì)變化，例如中收占比指標(biāo)，那就需要在計(jì)分規(guī)則或考核方式上做出調(diào)整，以保證考核的公平性。

在實(shí)際的考核應(yīng)用中，以上指標(biāo)的使用是需要相互結(jié)合，綜合應(yīng)用的，既要考慮考核體系的定位和被考核經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)的實(shí)際情況，又要配合計(jì)分規(guī)則的制定，還要受到業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)獲取的局限。

三、考核指標(biāo)運(yùn)用建議

通過(guò)對(duì)商業(yè)銀行績(jī)效考核指標(biāo)的設(shè)計(jì)與運(yùn)用進(jìn)行分析，對(duì)指標(biāo)的運(yùn)用提出以下應(yīng)用建議：

指標(biāo)類型指標(biāo)特點(diǎn)指標(biāo)缺點(diǎn)適用情況建議結(jié)果性指標(biāo)注重目標(biāo)達(dá)成的效果，直接體現(xiàn)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)，目標(biāo)明確。隱藏經(jīng)營(yíng)過(guò)程中問(wèn)題，構(gòu)成復(fù)雜，不便于分析。適合使用在結(jié)果導(dǎo)向的考核辦法中，不適合用在過(guò)程監(jiān)測(cè)辦法中；適合考核累計(jì)經(jīng)營(yíng)成果和當(dāng)年經(jīng)營(yíng)成果；結(jié)果性指標(biāo)數(shù)據(jù)處理復(fù)雜，適合考核具有專業(yè)財(cái)會(huì)條線專業(yè)人員，有能力分解、分析指標(biāo)的經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)。過(guò)程性指標(biāo)展現(xiàn)業(yè)務(wù)發(fā)展基礎(chǔ)情況，是提升結(jié)果性指標(biāo)的有力抓手。難以體現(xiàn)最終業(yè)績(jī)目標(biāo)。在考核體系，應(yīng)與結(jié)果導(dǎo)向的指標(biāo)共同使用，保證考核導(dǎo)向傳導(dǎo)正確；單獨(dú)使用時(shí)適合用在過(guò)程性監(jiān)測(cè)辦法中，考核經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)基礎(chǔ)的文化。先導(dǎo)性指標(biāo)與過(guò)程性指標(biāo)有較強(qiáng)相關(guān)性，是提升過(guò)程新指標(biāo)的有力抓手。與結(jié)果性指標(biāo)沒有直接關(guān)聯(lián)。適用在過(guò)程監(jiān)測(cè)辦法中，引導(dǎo)經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)從源頭抓起，夯實(shí)業(yè)務(wù)發(fā)展的根源。存量指標(biāo)體現(xiàn)累計(jì)業(yè)績(jī)，是經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)長(zhǎng)期目標(biāo)，穩(wěn)定。改變緩慢。增量指標(biāo)是短期目標(biāo)，重在變化，體現(xiàn)當(dāng)期業(yè)績(jī)。受基期基礎(chǔ)的影響。存量指標(biāo)適合使用在考察累計(jì)經(jīng)營(yíng)成果的考評(píng)辦法中；增量指標(biāo)適合使用在考察當(dāng)期業(yè)績(jī)和過(guò)程性監(jiān)控的考評(píng)辦法中。在考評(píng)中增量、存量指標(biāo)通常結(jié)合使用，既考慮經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)維持存量的工作量，又兼顧增量提升的難度。時(shí)點(diǎn)指標(biāo)簡(jiǎn)單直接。不連續(xù)，變化劇烈，強(qiáng)調(diào)結(jié)果，忽略變化。日均指標(biāo)連續(xù)穩(wěn)定，變動(dòng)平緩。不能體現(xiàn)時(shí)點(diǎn)的劇烈變化，通過(guò)計(jì)算得出。日均指標(biāo)只用在能夠監(jiān)測(cè)到每日數(shù)據(jù)的綜合資產(chǎn)和綜合負(fù)債類指標(biāo)的考核中；時(shí)點(diǎn)指標(biāo)除了應(yīng)用在資產(chǎn)負(fù)債類指標(biāo)上，還適合用在年度中間指標(biāo)數(shù)值不會(huì)產(chǎn)生上下劇烈波動(dòng)的累計(jì)增長(zhǎng)指標(biāo)。量的指標(biāo)直接展示。是絕對(duì)值，不便于進(jìn)行對(duì)比。率的指標(biāo)易于對(duì)比分析。是相對(duì)值，不直觀，變化因素多，難以分析。量的指標(biāo)適合使用在制定目標(biāo)計(jì)劃的結(jié)果導(dǎo)向考核體系中，如果沒有計(jì)劃目標(biāo)則要注意計(jì)分規(guī)則的使用；率的指標(biāo)輔助量的指標(biāo)考察指標(biāo)相對(duì)情況。率的指標(biāo)在應(yīng)用上需要注意：保持一個(gè)構(gòu)成因素相對(duì)固定。

在實(shí)際的考評(píng)辦法設(shè)計(jì)中，以上提到的指標(biāo)的應(yīng)用不是絕對(duì)或一成不變的，需要以戰(zhàn)略目標(biāo)為導(dǎo)向，結(jié)合考評(píng)辦法的定位，考慮轄內(nèi)經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)的特點(diǎn)，綜合分析、靈活運(yùn)用、大膽創(chuàng)新，切實(shí)發(fā)揮考評(píng)的“指揮棒”作用。

[1] 葉逢海.平衡計(jì)分卡在我國(guó)商業(yè)銀行中的應(yīng)用研究[J].上海立信會(huì)計(jì)學(xué)院學(xué)報(bào)，2007，05：57-62.

[2] 段鋼 國(guó)有商業(yè)銀行戰(zhàn)略導(dǎo)向績(jī)效考評(píng)模式探討[J].中國(guó)行政管理，2006(9)，42.

[3] 趙玉田，楊梨，基于BSC、EVA、KPl理論的企業(yè)績(jī)效評(píng)價(jià)體系的構(gòu)建[J].全國(guó)商情，2007，(8).