大數(shù)據(jù)背景下鐵路運(yùn)輸企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理的思考

【摘要】全面預(yù)算管理是企業(yè)進(jìn)行資源有效配置、實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)的重要經(jīng)營管理手段。大數(shù)據(jù)時(shí)代的到來給全面預(yù)算管理帶來了新的發(fā)展機(jī)會(huì)。本文基于對(duì)大數(shù)據(jù)背景下數(shù)據(jù)特征的分析，論述了大數(shù)據(jù)對(duì)鐵路運(yùn)輸企業(yè)預(yù)算數(shù)據(jù)、預(yù)算編制、預(yù)算流程等全面預(yù)算管理內(nèi)容的影響。

【關(guān)鍵詞】大數(shù)據(jù) 鐵路運(yùn)輸企業(yè) 全面預(yù)算管理

一、引言

2011年國資委發(fā)出了《關(guān)于進(jìn)一步深化中央企業(yè)全面預(yù)算管理工作的通知》，通知中向中央企業(yè)強(qiáng)調(diào)運(yùn)用現(xiàn)代網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)，建立一體化的全面預(yù)算管理系統(tǒng)，旨在增強(qiáng)企業(yè)的戰(zhàn)略執(zhí)行能力與價(jià)值創(chuàng)造能力。2016年7月，財(cái)政部發(fā)布了《管理會(huì)計(jì)基本指引》，標(biāo)志著我國管理會(huì)計(jì)進(jìn)入到一個(gè)全新的發(fā)展階段。全面預(yù)算管理作為管理會(huì)計(jì)的重要組成部分，在以往的實(shí)踐中形同虛設(shè)、收效甚微，沒有實(shí)現(xiàn)其促進(jìn)企業(yè)資源合理有效的配置、提升企業(yè)價(jià)值的目標(biāo)。這些政策的出臺(tái)和大數(shù)據(jù)等現(xiàn)代信息技術(shù)的應(yīng)用將為全面預(yù)算管理的發(fā)展提供新的契機(jī)，使之能夠更高效順暢地運(yùn)行和開展。

二、大數(shù)據(jù)的特征

隨著互聯(lián)網(wǎng)的普及，信息總量正以空前的速度爆炸性增長，人類社會(huì)進(jìn)入了一個(gè)可以用千億億億字節(jié)為單位的數(shù)據(jù)信息新時(shí)代，即大數(shù)據(jù)時(shí)代。大數(shù)據(jù)時(shí)代的到來已成為事實(shí)，之所以被稱作一個(gè)時(shí)代，不僅因?yàn)樵谠S多領(lǐng)域都出現(xiàn)了數(shù)據(jù)井噴之勢，而且因?yàn)閿?shù)據(jù)的不斷膨脹和積累已經(jīng)開始引起重大變革。持續(xù)不斷增加的數(shù)據(jù)給人們的思維、工作和生活帶來了巨大的影響。

“大數(shù)據(jù)”的概念與數(shù)據(jù)爆炸有著密切的關(guān)系，目前對(duì)于什么是“大數(shù)據(jù)”國內(nèi)外還沒有給出一個(gè)確切和統(tǒng)一的定義。狹義上的大數(shù)據(jù)應(yīng)該與“小數(shù)據(jù)”相對(duì)應(yīng)，是指數(shù)據(jù)量特別龐大，超出了目前常規(guī)的處理能力，需要引入新的科學(xué)工具和技術(shù)手段才能夠進(jìn)行處理的數(shù)據(jù)集合。廣義上的大數(shù)據(jù)與傳統(tǒng)數(shù)據(jù)概念完全不同，它帶給人們一個(gè)全新的數(shù)據(jù)世界觀———任何事物或行為都可以用編碼數(shù)據(jù)來表示。具體地說，大數(shù)據(jù)具有四個(gè)特征：巨大的數(shù)據(jù)量（volume）、多樣化的數(shù)據(jù)類型（variety）、處理數(shù)據(jù)的高速（velocity）和高價(jià)值（value） 。

三、大數(shù)據(jù)對(duì)鐵路運(yùn)輸企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理的影響

鐵路運(yùn)輸企業(yè)規(guī)模大、業(yè)務(wù)繁雜，在日常運(yùn)營過程中所產(chǎn)生和需要采集的數(shù)據(jù)量也非常龐雜，具備了大數(shù)據(jù)的四個(gè)特點(diǎn)：數(shù)據(jù)量大、數(shù)據(jù)種類多、產(chǎn)生和傳輸速度快以及數(shù)據(jù)價(jià)值密度低。這些大數(shù)據(jù)包括下屬各站段及下屬營運(yùn)公司的歷史生產(chǎn)經(jīng)營數(shù)據(jù)、歷史預(yù)算數(shù)據(jù)、供應(yīng)商數(shù)據(jù)以及同行業(yè)對(duì)標(biāo)數(shù)據(jù)等內(nèi)外部數(shù)據(jù)，在進(jìn)行下一年度預(yù)算編制時(shí)，對(duì)這些大數(shù)據(jù)進(jìn)行分析處理后能夠?yàn)轭A(yù)算編制提供數(shù)據(jù)參考，并為路局預(yù)算管理部門審核預(yù)算、平衡預(yù)算提供決策支持。

（一）大數(shù)據(jù)可以提升決策數(shù)據(jù)的有效性

缺乏充分有效的數(shù)據(jù)作為決策依據(jù)，管理層在制定預(yù)算決策時(shí)就容易脫離實(shí)際，造成決策主觀化。鐵路運(yùn)輸企業(yè)由于歷史的原因在企業(yè)現(xiàn)代化改制過程進(jìn)展比較遲緩，導(dǎo)致其預(yù)算管理過程中往往忽視市場研究、調(diào)查，以及對(duì)市場未來的預(yù)測，一般的財(cái)務(wù)人員又無法提供預(yù)算決策所需的分析數(shù)據(jù)，使得預(yù)算管理不切實(shí)際的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生。比如，預(yù)算不準(zhǔn)確，多項(xiàng)預(yù)算指標(biāo)與外界環(huán)境不符，或是不夠細(xì)化。不過，這些問題利用大數(shù)據(jù)都能夠迎刃而解。在數(shù)據(jù)規(guī)模上，大數(shù)據(jù)所提供的數(shù)據(jù)支持遠(yuǎn)優(yōu)于傳統(tǒng)數(shù)據(jù)，所傳遞的數(shù)據(jù)信息更加精確；在數(shù)據(jù)類型上，除傳統(tǒng)預(yù)算依賴的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)外，大數(shù)據(jù)還可以提供音頻、視頻、圖片、地理位置、時(shí)間范圍等多樣化的數(shù)據(jù)信息，通過挖掘各種各樣的數(shù)據(jù)，使預(yù)算制定更加全面；在數(shù)據(jù)更新速度上，大數(shù)據(jù)也遠(yuǎn)快于傳統(tǒng)數(shù)據(jù)，具備實(shí)時(shí)采集、實(shí)時(shí)更新的特征，可以實(shí)現(xiàn)對(duì)預(yù)算的實(shí)時(shí)控制和調(diào)整，降低數(shù)據(jù)信息的滯后性和信息的不對(duì)稱程度；在挖掘數(shù)據(jù)關(guān)系上，大數(shù)據(jù)不僅可以分析數(shù)據(jù)表面現(xiàn)象，還會(huì)通過對(duì)不同數(shù)據(jù)間關(guān)系的挖掘，發(fā)現(xiàn)隱藏在數(shù)據(jù)表面下的潛在信息，為預(yù)算決策提供了新的思路。

（二）大數(shù)據(jù)可以提高預(yù)算編制水平

目前鐵路運(yùn)輸企業(yè)實(shí)施預(yù)算管理過程中，對(duì)自上而下的預(yù)算計(jì)劃傳達(dá)和自下而上的預(yù)算審批主要依靠人工的層層傳遞，這不僅導(dǎo)致預(yù)算編制的時(shí)間冗長，而且使預(yù)算編制的時(shí)效性和準(zhǔn)確性下降。在大數(shù)據(jù)的環(huán)境下，利用云平臺(tái)的信息集成與共享，可以采取上下結(jié)合的預(yù)算編制方式。路局通過云平臺(tái)下達(dá)下一年度企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算目標(biāo)，并結(jié)合廣泛的數(shù)據(jù)來源確定預(yù)算的編制政策。同時(shí)，各站段或各部門可以從云平臺(tái)上垂直化獲取預(yù)算目標(biāo)與政策，并根據(jù)自身需求設(shè)計(jì)預(yù)算計(jì)劃，統(tǒng)一上傳。這樣一來，有效地縮短了預(yù)算編制的周期，提升了編制效率。

另外，大數(shù)據(jù)背景下的數(shù)據(jù)來源呈現(xiàn)多樣性，不僅可以從財(cái)務(wù)部門、業(yè)務(wù)部門和資金管理部門等組織內(nèi)部信息來源中預(yù)測下一年度的預(yù)算信息，還可以篩選和測算外部同行業(yè)市場、人力等成本數(shù)據(jù)，利用數(shù)據(jù)挖掘等技術(shù)提取精確信息，對(duì)不同性質(zhì)的站段或者相同性質(zhì)的站段所處的不同階段進(jìn)行預(yù)算指標(biāo)的精準(zhǔn)定位，并在企業(yè)持續(xù)運(yùn)營的過程中，針對(duì)市場的變化作出相應(yīng)的調(diào)整，使預(yù)算的編制更加精確，且具有彈性空間。

（三）大數(shù)據(jù)可以促進(jìn)預(yù)算流程的優(yōu)化

目前鐵路運(yùn)輸企業(yè)編制預(yù)算的流程相對(duì)繁瑣，控制效果也不理想，主要是因?yàn)楦髡径挝从行У貙?shí)現(xiàn)信息化互聯(lián)互通，缺少標(biāo)準(zhǔn)化控制，進(jìn)而導(dǎo)致審批繁復(fù)、進(jìn)程緩慢或者超越流程等現(xiàn)象。大數(shù)據(jù)的應(yīng)用，使得企業(yè)可以以云平臺(tái)為依托，充分利用企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境中的多維數(shù)據(jù)，建立戰(zhàn)略分析模型，對(duì)預(yù)算管理流程進(jìn)行優(yōu)化，并通過分層級(jí)的定制化服務(wù)，滿足全方位的業(yè)務(wù)部門需求集成，并將標(biāo)準(zhǔn)流程在信息化系統(tǒng)中固化，從而實(shí)現(xiàn)預(yù)算管理流程的標(biāo)準(zhǔn)化。預(yù)算流程的信息化、標(biāo)準(zhǔn)化，一方面通過減少人為因素的影響來有效控制風(fēng)險(xiǎn)，提高預(yù)算流程的效率；另一方面，利用數(shù)據(jù)權(quán)限、審批權(quán)限和代理等，使不相容崗位相互分離促成扁平化組織結(jié)構(gòu)的形成，并實(shí)現(xiàn)流程對(duì)業(yè)務(wù)的精準(zhǔn)控制。

（四）大數(shù)據(jù)可以推動(dòng)建立全面預(yù)算數(shù)據(jù)中心

當(dāng)前鐵路運(yùn)輸企業(yè)在編制預(yù)算的過程中，管理者和各個(gè)部門往往都將預(yù)算的編制看作是企業(yè)的財(cái)務(wù)行為，認(rèn)為應(yīng)該由財(cái)務(wù)部門完全負(fù)責(zé)，導(dǎo)致預(yù)算編制不合理，全面預(yù)算“不全面”，最終導(dǎo)致預(yù)算目標(biāo)無法實(shí)現(xiàn)。大數(shù)據(jù)環(huán)境下，可以通過建立企業(yè)全面預(yù)算管理數(shù)據(jù)中心，對(duì)企業(yè)內(nèi)外部數(shù)據(jù)構(gòu)成的海量數(shù)據(jù)進(jìn)行分布式處理與多維分析，對(duì)縱向的企業(yè)歷史數(shù)據(jù)和橫向的相關(guān)行業(yè)數(shù)據(jù)進(jìn)行整合分析，從而真正實(shí)現(xiàn)企業(yè)的全面預(yù)算管理功能。同時(shí)，大數(shù)據(jù)下的預(yù)算數(shù)據(jù)中心具有實(shí)時(shí)更新的動(dòng)態(tài)性，可以使預(yù)算的編制和分析不再局限于事后，而是向事前、事中和事后的全過程轉(zhuǎn)變，通過戰(zhàn)略績效的一體化，以結(jié)果導(dǎo)向保證預(yù)算的執(zhí)行和控制。此外，數(shù)據(jù)中心利用數(shù)據(jù)倉庫和數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)，在提升預(yù)算管理水平為企業(yè)降低成本提高效率的同時(shí)，還可以使企業(yè)通過部門間的協(xié)同創(chuàng)新達(dá)到能力累積的乘法效應(yīng)，進(jìn)而提升整個(gè)企業(yè)的創(chuàng)造力和競爭力。

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作者簡介：張東平（1977-），男，漢族，陜西人，任職于濟(jì)南鐵路局財(cái)務(wù)處，會(huì)計(jì)師，研究方向：預(yù)算與成本管理。