數(shù)據(jù)時(shí)代國際稅收情報(bào)交換研究

【摘要】經(jīng)濟(jì)全球化的到來，納稅人的涉稅活動(dòng)一般涉及多個(gè)國家，世界各國稅收管轄權(quán)的重疊，帶來了國際重復(fù)征稅和納稅人跨國逃避稅等問題，以稅收情報(bào)交換為主要內(nèi)容的國際稅收合作積極開展。云計(jì)算的迅速發(fā)展，我國正逐漸的進(jìn)入大數(shù)據(jù)時(shí)代。大數(shù)據(jù)的廣泛應(yīng)用給情報(bào)交換提供了新的思路。大數(shù)據(jù)完善稅收情報(bào)交換網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)，保證稅收情報(bào)交換工作國際化、規(guī)范化和高效化。

【關(guān)鍵詞】互聯(lián)網(wǎng) 情報(bào)交換 大數(shù)據(jù)

一、新時(shí)期加強(qiáng)情報(bào)交換的背景和意義

進(jìn)入數(shù)字經(jīng)濟(jì)時(shí)代，很多跨國界的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)可以在虛擬的環(huán)境下完成，企業(yè)憑借互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)，不需要在另一國有任何實(shí)質(zhì)性的有形存在，就可以參與到另一國家的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)并在該國獲取利潤，卻在該國僅需繳納極少的稅甚至未繳納任何稅費(fèi)。

大數(shù)據(jù)使人們能夠通過分析龐大全面的數(shù)據(jù)資源而獲取決策依據(jù)、提升決策效能，是決策方式的重大變革，對(duì)所有領(lǐng)域都將產(chǎn)生重大影響，促進(jìn)人類社會(huì)的進(jìn)步，推動(dòng)全球經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)。因此，有必要加強(qiáng)國際間情報(bào)交換，應(yīng)用大數(shù)據(jù)建立更加緊密和更加便捷的情報(bào)交換平臺(tái)來有效的遏制跨國逃避稅問題。

二、國際稅收情報(bào)交換概況

（一）國際稅收情報(bào)交換的概念

國際稅收情報(bào)交換指國際社會(huì)主權(quán)國家或地區(qū)，通過進(jìn)行國際合作，促進(jìn)稅收情報(bào)在國際范圍內(nèi)的有效流動(dòng)的稅收協(xié)調(diào)行為。

（二）國際稅收情報(bào)制度的特征

稅收情報(bào)交換制度，通過國與國之間簽訂雙邊、多邊協(xié)議來制定。不同于一國國內(nèi)立法，條約有其特殊性。稅收情報(bào)交換涉及到納稅人的個(gè)人信息，保護(hù)個(gè)人隱私權(quán)也要求情報(bào)交換要秘密進(jìn)行。同時(shí)，有些國家在程序上亦予以限制：情報(bào)交換只能用作情報(bào)交換。國際稅收情報(bào)交換具有權(quán)利義務(wù)對(duì)等性、保密性、目的性和限制性的四個(gè)特征。

三、國際稅收情報(bào)交換發(fā)展

2013年6月18日，OECD頒布《逐步改善稅收透明度》的報(bào)告，探討如何在多邊背景下構(gòu)建一個(gè)標(biāo)準(zhǔn)、安全、具有經(jīng)濟(jì)效益的自動(dòng)交換模型?！秷?bào)告》包含了報(bào)告機(jī)制的詳細(xì)規(guī)則；含有大量可確保交換信息符合特定質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)，并且可以被居民國有效利用的規(guī)則；依賴業(yè)已存在并且行之有效的途徑，即金融機(jī)構(gòu)向國內(nèi)稅務(wù)當(dāng)局報(bào)告，稅務(wù)當(dāng)局之間進(jìn)行信息交換。因此，它被視為全球性標(biāo)準(zhǔn)化自動(dòng)交換制度的重大里程碑，而且可以在全球范圍內(nèi)推廣適用。

四、加強(qiáng)情報(bào)交換的數(shù)據(jù)管理

信息標(biāo)準(zhǔn)化多邊自動(dòng)交換模型應(yīng)具備的三個(gè)核心要素：就報(bào)告和交換的信息范圍以及盡職調(diào)查程序達(dá)成通用協(xié)議；國內(nèi)報(bào)告和國際交換的法律依據(jù)；通用的技術(shù)解決方案。

預(yù)防納稅人通過金融機(jī)構(gòu)轉(zhuǎn)移資產(chǎn)，報(bào)告制度需要做到三個(gè)方面：一是統(tǒng)一需要報(bào)告的金融信息的范圍。二是統(tǒng)一需要報(bào)告的賬戶持有人的信息。三是統(tǒng)一需要履行報(bào)告義務(wù)的金融機(jī)構(gòu)信息。銀行、經(jīng)紀(jì)公司、集體投資公司和保險(xiǎn)公司等金融機(jī)構(gòu)納入報(bào)告制度。盡職調(diào)查程序能協(xié)助確保被報(bào)告和交換的信息的質(zhì)量。

《多邊稅收征管互助公約》——多邊自動(dòng)信息交換制度法律依據(jù)。多邊自動(dòng)信息交換標(biāo)準(zhǔn)化依托國內(nèi)報(bào)告義務(wù)的法律基礎(chǔ)和國際信息交換的法律基礎(chǔ)。各國國內(nèi)立法能夠有效、高質(zhì)量地為國家間進(jìn)行信息交換收集信息；《范本》以及《公約》等國際條約為信息交換提供國際法律依據(jù)，保障締約國之間的自動(dòng)信息交換順利進(jìn)行。

五、建立大數(shù)據(jù)下新型的情報(bào)交換數(shù)據(jù)分析平臺(tái)

建立稅收情報(bào)交換數(shù)據(jù)庫。各成員國在國內(nèi)建立一個(gè)稅收信息數(shù)據(jù)庫。為每個(gè)納稅人建立認(rèn)證號(hào)碼，通過對(duì)這個(gè)認(rèn)證號(hào)碼的掃描，掌握這個(gè)產(chǎn)品從生產(chǎn)到消費(fèi)每個(gè)環(huán)節(jié)涉稅信息。各成員國之間的稅收信息數(shù)據(jù)庫實(shí)現(xiàn)資源共享，在全球?qū)崿F(xiàn)最廣泛的稅收情報(bào)交換網(wǎng)絡(luò)，實(shí)現(xiàn)稅收情報(bào)交換效用最大化。

通過數(shù)據(jù)集成分析技術(shù)、金融領(lǐng)域模型、研究分析工具三者相結(jié)合的方法，實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)分析的數(shù)據(jù)基礎(chǔ)、平臺(tái)、服務(wù)的有效結(jié)合。逐步完善數(shù)據(jù)分析的實(shí)時(shí)化、完備化、可視化，達(dá)到數(shù)據(jù)分析應(yīng)用的易用性、精準(zhǔn)性、主動(dòng)性，使得稅務(wù)主管部門能更好的利用數(shù)據(jù)量化判斷跨國企業(yè)征稅問題。

首先，該平臺(tái)擁有獨(dú)自的云化數(shù)據(jù)支撐平臺(tái)，在多邊國家合作基礎(chǔ)上，積累了大量的金融數(shù)據(jù)，不僅僅包含了結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)，也包括非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)源采集。

其次，通過基于數(shù)據(jù)分析處理平臺(tái)，對(duì)采集的數(shù)據(jù)進(jìn)行抽取、整合、重構(gòu)得到所需要的行業(yè)數(shù)據(jù)，最終將行業(yè)數(shù)據(jù)通過可視化技術(shù)呈現(xiàn)給稅務(wù)主管部門。

最后，基于大數(shù)據(jù)分析應(yīng)用，通過分析跨國企業(yè)的日程活動(dòng)中的金融數(shù)據(jù)，建立跨國企業(yè)偷避稅預(yù)警體系，減少偷避稅損失。

參考文獻(xiàn)

[1]張倫倫.全面解讀《多邊稅收征管互助公約》[J].國際稅收，2014（2）.

[2]李剛.稅收情報(bào)交換涵義初探[J].國際稅收，2014（2）.

[3]黃素華，高陽.國際稅收情報(bào)交換制度進(jìn)入快速發(fā)展期[J].國際稅收，2014（2）.

作者簡(jiǎn)介：賈偉恒（1986-）男，河北邯鄲人，漢族，云南財(cái)經(jīng)大學(xué)財(cái)政與經(jīng)濟(jì)學(xué)院，研究生，研究方向：財(cái)政與稅收。