經(jīng)濟(jì)ABC：“CRS”為何讓某些富豪恐慌？

牛綺思

對于有錢人來說，他們的麻煩好像又多了。

以前，有涉外收入的人士通過境外金融機(jī)構(gòu)持有和管理資產(chǎn)，并將收益隱匿在境外金融賬戶，以此逃避居民國的納稅義務(wù)。今年5月，國家稅務(wù)總局聯(lián)合六大部委發(fā)布了《非居民金融賬戶涉稅信息盡職調(diào)查管理辦法》，打擊跨境逃避稅，這被看作中國版的“CRS”，一時(shí)間讓無數(shù)依托海外避稅天堂擱置巨額資產(chǎn)的富人緊張了起來，也讓“CRS”這一較為陌生的英文縮寫詞匯的存在感飆升。

那么，“CRS”是什么，又是如何運(yùn)作的？

“CRS”：各國政府相互交換

各自國民的資產(chǎn)狀況

CRS譯作共同申報(bào)準(zhǔn)則（Common Reporting Standard）。2014年7月，經(jīng)濟(jì)合作與發(fā)展組織（OECD）發(fā)布了AEOI標(biāo)準(zhǔn)（金融賬戶涉稅信息自動交換標(biāo)準(zhǔn)），CRS便是其中的一部分，旨在實(shí)現(xiàn)跨國間稅收居民金融賬戶的信息透明化，讓逃稅者、洗錢者和腐敗分子的海外資產(chǎn)無處可藏。CRS要求簽署國系統(tǒng)性及定期性地情報(bào)自動交換，以使納稅人居住國與納稅人賬戶所在國自動分享納稅人在境外金融機(jī)構(gòu)如銀行及證券戶頭中的各類財(cái)務(wù)信息，如股息、紅利等。

簡單來說，CRS就是各國政府通過“相互交換情報(bào)”的方式，掌控自己國民的資產(chǎn)狀況，判斷他們是否偷漏稅、行受賄或者洗錢等。不過這里需要注意的是，成功實(shí)現(xiàn)信息交換需要滿足兩個(gè)條件，一是交換金融賬戶信息的必須是已加入CRS的簽署國或地區(qū)，二是雙方必須“自愿匹配”成功。

舉個(gè)例子，中國和英國加入CRS并建立“資源匹配”關(guān)系后，中國居民A有一天去英國存了一筆錢，那么A的存款信息金額會被英國金融機(jī)構(gòu)收集并上報(bào)給該國稅務(wù)機(jī)關(guān)，并與中國稅務(wù)局進(jìn)行信息交換。不過，若中國與英國都在CRS協(xié)議中，但并未相互建立“自愿匹配”關(guān)系，那么A在英國的存款中國政府就無從知曉了。

中國版“CRS”將在2018年9月后

進(jìn)行首次信息交換

中國內(nèi)地已從2017年7月1日開始實(shí)施《非居民金融賬戶涉稅信息盡職調(diào)查管理辦法》，這是被稱為中國版“CRS”的立法。這一辦法規(guī)定，銀行、證券、信托、期貨、保險(xiǎn)公司等金融機(jī)構(gòu)開展對非居民金融賬戶的盡職調(diào)查（“非居民”概念指中國稅收居民以外的個(gè)人和企業(yè)）。認(rèn)定是否稅收居民的標(biāo)準(zhǔn)不僅是境外身份證明，還包括境外居住地址、電話號碼、賬戶等。也就是說，“稅收居民”的概念比身份證明更為嚴(yán)謹(jǐn)，還包括個(gè)人居住痕跡。

按照時(shí)間表，今年12月31日前，將完成對存量個(gè)人高凈值賬戶（截至2016年12月31日金融賬戶加總余額超過600萬元）的盡職調(diào)查；2018年9月后，中國政府將與CRS其他成員國或地區(qū)進(jìn)行首次信息交換，從而得到對方收集到的特定中國人的金融賬戶信息；2018年12月31日前，將完成對存量個(gè)人低凈值賬戶和全部存量機(jī)構(gòu)賬戶的盡職調(diào)查。

面對“CRS”，誰最恐慌？

不難看出，在國內(nèi)，首先被調(diào)查的是賬戶加總余額超過100萬美元的高凈值人群。根據(jù)貝恩公司和招商銀行近期聯(lián)合發(fā)布的《2017中國私人財(cái)富報(bào)告》，2016年，可投資資產(chǎn)超過1000萬元人民幣的中國高凈值人士有158萬人，預(yù)計(jì)到2017年底，這一人群的數(shù)量將達(dá)到187萬人。調(diào)研數(shù)據(jù)表明，高凈值人群中擁有境外配置的人群占比由2011年的約19%上升至2017年的約56%。

對于這些富豪來說，納稅倒在其次，他們最擔(dān)心的是其海外財(cái)富的公開，以及可能隨之而來的對資金違規(guī)出海的清算。

事實(shí)上，根據(jù)《中華人民共和國外匯管理?xiàng)l例》第三十九條規(guī)定，有違反規(guī)定將境內(nèi)外匯轉(zhuǎn)移境外，或者以欺騙手段將境內(nèi)資本轉(zhuǎn)移境外等逃匯行為的，由外匯管理機(jī)關(guān)責(zé)令限期調(diào)回外匯，處逃匯金額30%以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處逃匯金額30%以上等值以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

有業(yè)內(nèi)人士表示，對于那些熱衷于將資產(chǎn)藏匿于海外賬戶來規(guī)避居民國稅收的富人來說，一把“達(dá)摩克利斯之劍”已經(jīng)懸在了頭上。他們之中，在海外有金融資產(chǎn)配置，在海外持有殼公司投資理財(cái)，在海外國家或地區(qū)購買高額人壽保險(xiǎn)，已設(shè)立海外家族信托，在海外藏有錢財(cái)?shù)木硟?nèi)公務(wù)員，以及在境外設(shè)立公司從事國際貿(mào)易的人群等，都會受到影響。過去，國內(nèi)很難掌握居民海外金融賬戶信息，只能眼睜睜看著富豪們的海外收入游離監(jiān)管，而管理辦法實(shí)行后，中國將對個(gè)人和企業(yè)金融賬戶進(jìn)行一次徹底的篩查，不論金額大小，個(gè)人和企業(yè)的境外金融賬戶信息將被清楚掌握。