財(cái)政稅收制度創(chuàng)新對(duì)中小企業(yè)的扶持作用

匡立琴

[摘 要] 中小企業(yè)是推動(dòng)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要組成部分，在“大眾創(chuàng)業(yè)，萬(wàn)眾創(chuàng)新”的背景下，中小企業(yè)的規(guī)模日益壯大，而且持續(xù)保持著高速高效的發(fā)展勢(shì)頭。為了進(jìn)一步鼓勵(lì)中小企業(yè)的健康、可持續(xù)發(fā)展，國(guó)家財(cái)政稅收制度改變了原有的方式，積極研究創(chuàng)新，對(duì)中小企業(yè)的壯大和發(fā)展起到了扶持作用，就財(cái)政稅收制度創(chuàng)新對(duì)中小企業(yè)的扶持作用進(jìn)行研究。

[關(guān) 鍵 詞] 財(cái)政稅收制度；中小企業(yè)；扶持作用

[中圖分類號(hào)] F810.42 [文獻(xiàn)標(biāo)志碼] A [文章編號(hào)] 2096-0603（2017）35-0282-01

中小企業(yè)不同于品牌企業(yè)，其知名度不高，抗風(fēng)險(xiǎn)能力不強(qiáng)，融資能力較差，在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中稍有不慎就會(huì)“慘遭出局”。國(guó)家的稅收制度是保障國(guó)泰民安的基本制度，是維持國(guó)家經(jīng)濟(jì)健康運(yùn)營(yíng)的有力保障，國(guó)家稅收制度的質(zhì)量高低不僅關(guān)乎國(guó)家利益，還影響企業(yè)的發(fā)展，為此在稅收制度制定時(shí)必須權(quán)衡考慮各方利益，尤其是對(duì)中小企業(yè)的扶持至關(guān)重要，對(duì)中小企業(yè)采取的稅收制度必須要充分考慮中小企業(yè)的實(shí)際特點(diǎn)，必須在傳統(tǒng)制度的基礎(chǔ)上有所創(chuàng)新，從而確保中小企業(yè)健康、可持續(xù)的發(fā)展。

一、現(xiàn)行稅收政策在中小企業(yè)發(fā)展中“水土不服”的表現(xiàn)

（一）現(xiàn)行稅收優(yōu)惠政策很難“空降”到中小企業(yè)的身邊

稅收優(yōu)惠政策是為了扶持重點(diǎn)企業(yè)，鼓勵(lì)其更好地經(jīng)營(yíng)發(fā)展而制定。可以說稅收優(yōu)惠政策的出發(fā)點(diǎn)是積極、正確的，但是在與實(shí)際接軌時(shí)，容易出現(xiàn)極端化的問題。原本經(jīng)濟(jì)實(shí)力雄厚、市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力較強(qiáng)，在此基礎(chǔ)上繼續(xù)給予稅收上優(yōu)惠可以讓它們發(fā)展得更加“如魚得水”，這樣就容易導(dǎo)致壟斷行為的產(chǎn)生。相比較那些知名度較高的企業(yè)，中小企業(yè)更應(yīng)該被扶持，更應(yīng)該享受更多的稅收優(yōu)惠政策以促進(jìn)其發(fā)展，可是由于中小企業(yè)本身存在著諸多不穩(wěn)定性，導(dǎo)致稅收優(yōu)惠政策很難落實(shí)到它們身上。

（二）地方稅收政策調(diào)整頻率過快，信息渠道不夠開放

地方稅收政策的頻繁調(diào)整確實(shí)能很好地體現(xiàn)其靈活性，可是過于靈活反而缺乏穩(wěn)定性，不利于中小企業(yè)的發(fā)展，增加了它們的納稅成本。地方稅務(wù)機(jī)關(guān)調(diào)整稅收政策通常通過自己的內(nèi)部渠道對(duì)外公布，分別是稅務(wù)局官網(wǎng)、稅務(wù)局政府大廳，這是一種封閉的單方向傳播方式，很難讓中小企業(yè)第一時(shí)間知曉。

（三）稅收優(yōu)惠方式單一，不利于中小企業(yè)長(zhǎng)期發(fā)展

當(dāng)前，我們的稅收優(yōu)惠政策局限在降低稅率或直接減免的簡(jiǎn)單模式中，對(duì)一些有利于企業(yè)長(zhǎng)期發(fā)展的優(yōu)惠政策還沒有完全開發(fā)到位。比如國(guó)外時(shí)常采取的加速折舊、專項(xiàng)費(fèi)用扣除、投資抵免等有助于提高企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力的稅收扶持政策很難在我國(guó)落實(shí)執(zhí)行。而長(zhǎng)期的專項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策可以讓企業(yè)在項(xiàng)目運(yùn)作中降低成本，增加它們的抗風(fēng)險(xiǎn)能力，提高它們的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。

二、財(cái)政稅收創(chuàng)新對(duì)中小企業(yè)的扶持作用

稅收創(chuàng)新制度對(duì)中小企業(yè)而言具有扶持意義，具體表現(xiàn)在以下兩個(gè)方面：

（一）可以幫助中小企業(yè)逐漸成熟

當(dāng)前，我國(guó)中小企業(yè)的發(fā)展方興未艾，在國(guó)民經(jīng)濟(jì)中具有重要意義。創(chuàng)新稅收政策，在制度上給予中小企業(yè)優(yōu)惠、減免、保護(hù)等政策，可以降低企業(yè)成本，引導(dǎo)企業(yè)步入正確的軌道，確保中小企業(yè)又好又快發(fā)展。

（二）可以提高中小企業(yè)的創(chuàng)新能力

由于中小企業(yè)融資能力較差、周邊資源匱乏、營(yíng)銷渠道扁平化，不得不在創(chuàng)新上做文章，只有創(chuàng)新才可以找到適合發(fā)展的道路，只有創(chuàng)新才可以確保它們?cè)谑袌?chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中處于不敗地位。可是一旦創(chuàng)新必然涉及科研費(fèi)用、人力、物資等各類成本，增加企業(yè)的研發(fā)成本，對(duì)此，地方政府可以專門對(duì)中小企業(yè)的科研項(xiàng)目進(jìn)行稅收優(yōu)惠或者直接減免，以此來(lái)提高中小企業(yè)的創(chuàng)新能力。

三、財(cái)政稅收制度創(chuàng)新對(duì)中小企業(yè)的扶持方法

（一）結(jié)合經(jīng)濟(jì)發(fā)展形勢(shì)，適當(dāng)降低中小企業(yè)的稅率

在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中，中小企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力較低，因此很難獲得較高利潤(rùn)，地方政府可以根據(jù)當(dāng)?shù)氐慕?jīng)濟(jì)發(fā)展情況，有選擇性地恰當(dāng)降低中小企業(yè)的稅負(fù)，對(duì)中小企業(yè)的負(fù)擔(dān)做“減法”，對(duì)它們的優(yōu)勢(shì)和利潤(rùn)做“加法”。

（二）為中小企業(yè)“量身定做”優(yōu)惠稅收政策

地方政府在制定稅收優(yōu)惠政策上不能繼續(xù)采用簡(jiǎn)單地對(duì)稅收數(shù)據(jù)采取“打折”“減免”的方式，而要針對(duì)中小企業(yè)“量身定做”一套適應(yīng)它們發(fā)展的優(yōu)惠稅收政策。這就需要了解企業(yè)的特點(diǎn)，評(píng)估它們的上升空間，找到它們的優(yōu)勢(shì)，充分運(yùn)用稅收優(yōu)惠政策來(lái)扶持企業(yè)發(fā)揮自身優(yōu)勢(shì)，提高市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。

總的來(lái)說，國(guó)家的財(cái)政來(lái)源包含稅、利、費(fèi)、債，其中以稅收占比最多，是我國(guó)財(cái)政來(lái)源的主要手段，而中小企業(yè)的發(fā)展方興未艾，無(wú)論從數(shù)量還是質(zhì)量上來(lái)看，都是我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的重要組成部分，因此處理好稅收與扶持中小企業(yè)的發(fā)展之間的關(guān)系至關(guān)重要，為此地方財(cái)稅部門要在財(cái)政稅收政策上主動(dòng)創(chuàng)新，減輕中小企業(yè)的負(fù)擔(dān)，提高市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，促進(jìn)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)高效、高質(zhì)的發(fā)展。

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