重大政策措施落實(shí)情況跟蹤審計(jì)研究

陳文華

[摘要]重大政策措施落實(shí)情況跟蹤審計(jì)的最終目標(biāo)是確保項(xiàng)目和資金管理更加標(biāo)準(zhǔn)化、規(guī)范化，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)實(shí)際效果和預(yù)期效果相吻合的目的。文章重點(diǎn)研究重大政策措施落實(shí)情況跟蹤審計(jì)的主要任務(wù)、審計(jì)方法、審計(jì)的難點(diǎn)以及如何推動(dòng)重大政策跟蹤審計(jì)的發(fā)展，發(fā)揮國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)政策落實(shí)“督察員”的作用。

[關(guān)鍵詞]政策措施；落實(shí)情況；跟蹤審計(jì)

[DOI]1013939/jcnkizgsc201719220

跟蹤審計(jì)的實(shí)施者是審計(jì)機(jī)關(guān)，審計(jì)機(jī)關(guān)的工作人員參照我國(guó)的法律法規(guī)對(duì)審計(jì)過(guò)程進(jìn)行全程的嚴(yán)格的監(jiān)督，確保審計(jì)工作的順利開(kāi)展和實(shí)施。2014年國(guó)務(wù)院頒發(fā)48號(hào)文件，該文件主要對(duì)審計(jì)工作給予正確的指導(dǎo)，要求審計(jì)人員自覺(jué)旅行自身的職責(zé)，不斷創(chuàng)新和發(fā)展審計(jì)方式，拓寬審計(jì)涵蓋的范圍如公共資源、國(guó)有資產(chǎn)等，同時(shí)加強(qiáng)對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況的審查，實(shí)時(shí)跟蹤穩(wěn)增長(zhǎng)、促改革、調(diào)結(jié)構(gòu)、惠民生、防風(fēng)險(xiǎn)等措施的具體情況，提高審計(jì)工作的效率和質(zhì)量，這意味著開(kāi)展政策措施貫徹落實(shí)情況審計(jì)成為審計(jì)機(jī)關(guān)的一項(xiàng)重要職責(zé)。

1重大政策落實(shí)情況跟蹤審計(jì)的主要任務(wù)

《國(guó)務(wù)院關(guān)于加強(qiáng)審計(jì)工作的意見(jiàn)》對(duì)要求審計(jì)機(jī)關(guān)加大和加快對(duì)重大政策和宏觀調(diào)控的實(shí)時(shí)跟蹤。跟蹤審計(jì)的主要內(nèi)容包括政策的具體實(shí)施細(xì)則、執(zhí)行的進(jìn)度和最后的實(shí)際效果，重點(diǎn)觀察和關(guān)注重大項(xiàng)目、重點(diǎn)資金等項(xiàng)目，對(duì)項(xiàng)目或資金使用過(guò)程中出現(xiàn)的問(wèn)題，要及時(shí)進(jìn)行處理和解決，遇到新的問(wèn)題和不能解決的問(wèn)題要及時(shí)上報(bào)給上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)，將錯(cuò)誤的苗頭扼殺在搖籃里，推動(dòng)新政策快速落實(shí)和實(shí)施。同時(shí)審計(jì)機(jī)關(guān)要根據(jù)自身機(jī)構(gòu)的實(shí)際情況和當(dāng)前的宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境，突出不同時(shí)期的審計(jì)的重點(diǎn)內(nèi)容和對(duì)象，體現(xiàn)地域性、針對(duì)性的特點(diǎn)。目前，我國(guó)重大項(xiàng)目跟蹤審計(jì)的主要內(nèi)容包括幾個(gè)方面：一是加快財(cái)稅政策、經(jīng)濟(jì)金融政策、產(chǎn)業(yè)政策等方面政策的落實(shí)。二是促進(jìn)水利、鐵路、城市基礎(chǔ)設(shè)施、保障性安居工程等重大項(xiàng)目加快推進(jìn)。三是對(duì)性質(zhì)、內(nèi)容相似的專項(xiàng)資金進(jìn)行整體整合，避免進(jìn)行重復(fù)工作，造成人員精力的浪費(fèi)。四是促進(jìn)盤(pán)活存量、優(yōu)化結(jié)構(gòu)、提高效益。重點(diǎn)揭示應(yīng)投未投、該用未用問(wèn)題，推動(dòng)財(cái)政資金合理配置。五是促進(jìn)閑置土地有效利用，推進(jìn)土地的深度開(kāi)發(fā)和高效利用。六是響應(yīng)國(guó)家“大眾創(chuàng)業(yè)、萬(wàn)眾創(chuàng)新”的號(hào)召，加大對(duì)創(chuàng)業(yè)創(chuàng)新項(xiàng)目的扶持力度，對(duì)該項(xiàng)目的資金運(yùn)轉(zhuǎn)嚴(yán)加防控和把關(guān)，推動(dòng)傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)進(jìn)行產(chǎn)業(yè)升級(jí)或技術(shù)改造等政策的落實(shí)。七是促進(jìn)防范政府性債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、金融風(fēng)險(xiǎn)、資源環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)、廉政風(fēng)險(xiǎn)，切實(shí)維護(hù)經(jīng)濟(jì)安全。八是健全和完善相關(guān)法律法規(guī)，使得審計(jì)工作的開(kāi)展有法可依、有法必依。時(shí)代在不斷變化，項(xiàng)目的性質(zhì)也在不斷變化，這就要求審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)現(xiàn)存的新規(guī)則和辦法與新政策相適應(yīng)，推動(dòng)審計(jì)工作更高效的運(yùn)轉(zhuǎn)。

2重大政策落實(shí)情況跟蹤審計(jì)的方法

重大政策措施落實(shí)跟蹤審計(jì)具有審計(jì)對(duì)象涉及面廣、審計(jì)過(guò)程的階段連續(xù)、審計(jì)內(nèi)容具有時(shí)效性等特點(diǎn)，因此審計(jì)方法有別于傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)收支審計(jì)和領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，需要不斷創(chuàng)新組織方式和審計(jì)方法。一是采用實(shí)地調(diào)查的方式，審計(jì)部門(mén)可以獲得第一手資料。對(duì)政策執(zhí)行的情況了然于心，信服力提升。二是延伸審計(jì)方式，加大對(duì)政策的研究和深入探索，發(fā)現(xiàn)政策中存在的問(wèn)題，或機(jī)關(guān)人員在實(shí)踐中出現(xiàn)的問(wèn)題，進(jìn)而推動(dòng)審計(jì)工作上升更高層次。三是采用調(diào)查問(wèn)卷、座談會(huì)等方式，了解社會(huì)公眾對(duì)政策實(shí)施情況的意見(jiàn)，促使政策的制定更加深入民心，因?yàn)樗茌d舟，亦能覆舟，社會(huì)公眾永遠(yuǎn)是國(guó)家政策實(shí)施的重要推動(dòng)者。四是正確并適當(dāng)?shù)亟梃b績(jī)效審計(jì)的方法和方式，與可實(shí)地勘察項(xiàng)目，對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行全方位的跟蹤、評(píng)價(jià)和評(píng)估，縮短預(yù)期效果和實(shí)際效果之間的差距。五是借助計(jì)算機(jī)技術(shù)進(jìn)行審計(jì)，提高資源的分配效率，提高政策執(zhí)行審計(jì)的及時(shí)性和效率性。六是及時(shí)在發(fā)現(xiàn)重大經(jīng)濟(jì)案件線索后，向紀(jì)檢、公安、法院等部門(mén)移送，借助其他部門(mén)的力量，擴(kuò)大審計(jì)成果。

3重大政策落實(shí)情況跟蹤審計(jì)的難點(diǎn)

（1）被審計(jì)單位配合不夠好。有的單位認(rèn)為重大政策措施文件項(xiàng)目繁多，落實(shí)不是領(lǐng)導(dǎo)者們說(shuō)的那樣容易，是需要長(zhǎng)期的過(guò)程，不是一蹴而就的。審計(jì)工作要采用客觀公平的態(tài)度看待，因而有的單位不愿配合。有的單位對(duì)這種貼身式的政策措施落實(shí)情況跟蹤監(jiān)督不適應(yīng)，認(rèn)為審計(jì)機(jī)關(guān)是管閑事，不予以配合。有的單位比較強(qiáng)勢(shì)，當(dāng)跟蹤審計(jì)有些環(huán)節(jié)涉及這些強(qiáng)勢(shì)部門(mén)時(shí)，協(xié)調(diào)工作存在難度。

（2）審計(jì)質(zhì)量和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)難以控制。審計(jì)事項(xiàng)涉及各類財(cái)務(wù)指標(biāo)和非財(cái)務(wù)指標(biāo)，有的指標(biāo)本身就比較難以量化，這樣，就為評(píng)價(jià)上的隨意性留下了空間。同時(shí)，法律法規(guī)相對(duì)欠缺，跟蹤審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題后，審計(jì)人員難以找到相應(yīng)的法律法規(guī)處理處罰，審計(jì)質(zhì)量和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)難以有效控制。

（3）現(xiàn)有的審計(jì)力量制約政策措施跟蹤審計(jì)的開(kāi)展。一是人員力量不足。政策措施落實(shí)情況跟蹤審計(jì)，審計(jì)涵蓋的內(nèi)容更加廣泛、審計(jì)的項(xiàng)目難度增大等，這些因素的出現(xiàn)給審計(jì)人員的工作帶來(lái)很大的難度和挑戰(zhàn)，也會(huì)激發(fā)基層工作人員之間的矛盾。二是審計(jì)人員的素質(zhì)有待提高，審計(jì)人員素質(zhì)的高低直接決定著總審計(jì)工作的質(zhì)量和效率。跟蹤審計(jì)工作要求審計(jì)工作人員不僅具有扎實(shí)的專業(yè)知識(shí)，更要對(duì)法律知識(shí)有所涉及，同時(shí)互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)迅猛發(fā)展的時(shí)代，工作人員也應(yīng)該具備一定的計(jì)算機(jī)專業(yè)技能。跟蹤審計(jì)部門(mén)需要同單位的不同部門(mén)打交道，具備良好的表達(dá)和溝通能力是極其重要的。目前，基層的跟蹤審計(jì)部門(mén)的審計(jì)綜合型人才是非常匱乏的，這就使基層工作更加難上加難。

4推進(jìn)重大政策措施落實(shí)跟蹤審計(jì)的建議

（1）加強(qiáng)組織協(xié)調(diào)，優(yōu)化審計(jì)環(huán)境。一是加強(qiáng)和黨委政府之間的溝通，及時(shí)將情況準(zhǔn)確無(wú)誤地匯報(bào)給上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)和部門(mén)。必要時(shí)向黨委政府說(shuō)明跟蹤審計(jì)的必要性和重要性，還有近期上級(jí)審計(jì)部門(mén)的最新指標(biāo)和近期目標(biāo)，盡最大可能地爭(zhēng)取領(lǐng)導(dǎo)的支持。二是廣泛宣傳有關(guān)政策，向被審計(jì)單位定期宣傳跟蹤審計(jì)的重要性和文件精神，意識(shí)決定行動(dòng)，從精神層面加強(qiáng)跟蹤審計(jì)的意識(shí)，向被審計(jì)單位明確審計(jì)的具體內(nèi)容和任務(wù)、明確政策跟蹤審計(jì)的必要性，獲取被審計(jì)單位的諒解和支持。三是加強(qiáng)與其他監(jiān)督部門(mén)的協(xié)作。加大向當(dāng)?shù)厝舜?、政協(xié)的匯報(bào)力度，提高人大政協(xié)對(duì)政策落實(shí)的重視度，推動(dòng)政策措施落實(shí)情況跟蹤審計(jì)的開(kāi)展。

（2）創(chuàng)新組織方式，提高工作效率。加快將跟蹤審計(jì)提高到戰(zhàn)略層面，并列入上審下、交叉審項(xiàng)目，不斷完善“上審下”“交叉審”“一拖N”等多兵種、大兵團(tuán)、合成式的審計(jì)組織模式，將跟蹤審計(jì)的職能發(fā)揮到極致。跟蹤審計(jì)不是審計(jì)機(jī)關(guān)本身的工作，要加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)力量，根據(jù)自身的實(shí)際情況，可以考慮將部分項(xiàng)目委托給內(nèi)審健全的部門(mén)，審計(jì)在旁邊加以指導(dǎo)和完善，提高審計(jì)工作的質(zhì)量。最后，為了提高審計(jì)人員的綜合素質(zhì)，審計(jì)機(jī)關(guān)可考慮聘請(qǐng)專業(yè)的學(xué)者或權(quán)威的專家來(lái)提高整體的素質(zhì)水平，破解人力資源瓶頸。

（3）加大培訓(xùn)力度，培養(yǎng)復(fù)合人才。單純的審計(jì)人員不能適應(yīng)當(dāng)今審計(jì)工作的開(kāi)展，復(fù)合型、綜合型的人才成為審計(jì)機(jī)關(guān)熾手可熱的人物。各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)的人員除了加強(qiáng)自身專業(yè)知識(shí)的學(xué)習(xí)外，更要對(duì)我國(guó)的中央一號(hào)文件有所研究和研讀，學(xué)習(xí)黨的十八大六中全會(huì)的精神，了解當(dāng)前討論的熱點(diǎn)話題和內(nèi)容，更重要的結(jié)合本單位的實(shí)際情況，制定有效的政策措施。

（4）規(guī)范審計(jì)行為，防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。如上文所描述的，跟蹤審計(jì)工作不僅存在人力資源瓶頸，還存在審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)不明確等問(wèn)題，因此規(guī)范審計(jì)行為是亟待和迫切解決的問(wèn)題。審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)該從以下幾個(gè)方面來(lái)規(guī)范自身的審計(jì)行為：一是開(kāi)展跟蹤審計(jì)過(guò)程，要?jiǎng)澐譃橹攸c(diǎn)審計(jì)和非重點(diǎn)審計(jì)的內(nèi)容，量力而行，兼具質(zhì)量和效率雙原則。二是根據(jù)自身的實(shí)際情況進(jìn)行準(zhǔn)確的定位，同時(shí)保持審計(jì)的獨(dú)立性，不能和財(cái)務(wù)部門(mén)混為一談，更不可出現(xiàn)一個(gè)工作人員兼有會(huì)計(jì)和審計(jì)工作，不參與決策和越位等行為。三是健全審計(jì)的法律法規(guī)。目前為止，國(guó)務(wù)院雖然出臺(tái)了關(guān)于加強(qiáng)審計(jì)工作的意見(jiàn)，但這些約束不具有強(qiáng)制性，缺乏獎(jiǎng)懲方面的規(guī)定，挫敗了一些審計(jì)人員的工作積極性和熱情。加快健全和完善相應(yīng)的法律法規(guī)，為審計(jì)工作的開(kāi)展提供法律保障，對(duì)審計(jì)工作的未來(lái)發(fā)展是具有劃時(shí)代意義的。