PDCA視角下審計(jì)機(jī)關(guān)廉政風(fēng)險(xiǎn)防控研究

■/畢秀玲 張 蕊

PDCA視角下審計(jì)機(jī)關(guān)廉政風(fēng)險(xiǎn)防控研究

■/畢秀玲 張 蕊

PDCA四階段循環(huán)過程理論對(duì)于審計(jì)機(jī)關(guān)廉政風(fēng)險(xiǎn)防控的建立具有重要的啟示，即在計(jì)劃階段，查找廉政風(fēng)險(xiǎn)，評(píng)定廉政風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)，建立廉政風(fēng)險(xiǎn)信息庫，制定工作計(jì)劃，為廉政風(fēng)險(xiǎn)防控工作的開展提供方向和依據(jù)。在執(zhí)行階段，全面實(shí)施廉政風(fēng)險(xiǎn)防控工作具體方案和措施，推動(dòng)廉政風(fēng)險(xiǎn)防范體系的有效運(yùn)行。在檢查階段，實(shí)施分級(jí)監(jiān)督管理，全面考核廉政風(fēng)險(xiǎn)防范效果。在修正階段，強(qiáng)化問責(zé)，獎(jiǎng)優(yōu)懲劣，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，推動(dòng)廉政風(fēng)險(xiǎn)防控進(jìn)入新循環(huán)，形成側(cè)重預(yù)防、全程監(jiān)控、自我完善、標(biāo)本兼治、持續(xù)改進(jìn)、循環(huán)往復(fù)的動(dòng)態(tài)化廉政風(fēng)險(xiǎn)防控體系。

審計(jì)機(jī)關(guān) 廉政風(fēng)險(xiǎn)防控 PDCA循環(huán)

一、基本概念界定

（一）審計(jì)機(jī)關(guān)廉政風(fēng)險(xiǎn)防控概念界定

廉政風(fēng)險(xiǎn)是指實(shí)施公共權(quán)力的主體在執(zhí)行公務(wù)全過程中，或者在日常生活中憑借所擁有的公共權(quán)力和影響力謀取私利，從而出現(xiàn)違法亂紀(jì)、貪贓枉法等各種腐敗行為的可能性。

審計(jì)機(jī)關(guān)廉政風(fēng)險(xiǎn)是指審計(jì)機(jī)關(guān)及其工作人員因主客觀因素的影響，在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)和從事機(jī)關(guān)綜合管理中發(fā)生的忽視或違反有關(guān)法律、制度規(guī)定，出現(xiàn)不廉潔行為并引發(fā)腐敗的可能性。

表1 PDCA循環(huán)的基本過程

審計(jì)機(jī)關(guān)廉政風(fēng)險(xiǎn)防控是在廉政風(fēng)險(xiǎn)管理的基礎(chǔ)上衍生出的更加注重風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防和控制的一種機(jī)制，重在“防”與“控”，其中“防”主要是在不廉潔事件發(fā)生之前采取預(yù)防性措施，消除產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)的條件和因素；“控”主要是在“事中”和“事后”兩個(gè)階段采取相應(yīng)的應(yīng)對(duì)措施，制止、減輕、弱化風(fēng)險(xiǎn)后果的影響。

（二）PDCA循環(huán)概念界定

PDCA循環(huán)最早由“統(tǒng)計(jì)質(zhì)量控制（SQC）之父”休哈特提出，后來被美國質(zhì)量管理專家戴明進(jìn)一步挖掘，并應(yīng)用于持續(xù)改善產(chǎn)品質(zhì)量的過程。其核心思想是按計(jì)劃（Plan）、執(zhí)行（Do）、檢查（Check）、修正（Action）的PDCA四階段循環(huán)過程，依次執(zhí)行且周而復(fù)始，使管理過程在有效控制狀態(tài)下產(chǎn)生符合預(yù)期目標(biāo)的成果或效益，如表1所示。

PDCA循環(huán)具有下列特點(diǎn)：第一，周而復(fù)始。PDCA的運(yùn)行是一個(gè)循環(huán)往復(fù)的過程，一個(gè)循環(huán)結(jié)束了，下一個(gè)循環(huán)開始，若本循環(huán)中存在的問題未得到解決，則進(jìn)入下一循環(huán)，并具有擴(kuò)大的趨勢，以此類推。第二，環(huán)環(huán)相扣。整個(gè)組織管理的PDCA大循環(huán)嵌套著各個(gè)科室、班組及個(gè)人的PDCA小循環(huán)，小循環(huán)在大循環(huán)的帶動(dòng)下運(yùn)轉(zhuǎn)，小循環(huán)成為大循環(huán)運(yùn)轉(zhuǎn)的保證，大循環(huán)為小循環(huán)提供根據(jù)，由此形成了有機(jī)互動(dòng)、相輔相成的管理體系。第三，階梯式上升。周而復(fù)始的PDCA循環(huán)是一個(gè)循環(huán)上升的過程，每次循環(huán)解決部分問題，取得部分進(jìn)步和成果，則整個(gè)循環(huán)的水平得以上升，使下一個(gè)循環(huán)在更高層次上開始，實(shí)現(xiàn)階梯上升。第四，強(qiáng)調(diào)控制。PDCA循環(huán)將計(jì)劃環(huán)節(jié)的前期控制、執(zhí)行環(huán)節(jié)的事中控制、檢查修正環(huán)節(jié)的事后反饋控制有機(jī)結(jié)合，及時(shí)糾正偏差，持續(xù)改進(jìn)管理過程。第五，全員參與。在PDCA循環(huán)中，員工或權(quán)力主體既是被監(jiān)控者，更是積極的參與者，即在PDCA循環(huán)中，能促使組織和個(gè)人明確目標(biāo)、勇于發(fā)現(xiàn)問題、勤于分析原因、善于解決問題，促進(jìn)組織長效發(fā)展。

二、PD CA循環(huán)在審計(jì)機(jī)關(guān)廉政風(fēng)險(xiǎn)防控中的應(yīng)用

PDCA循環(huán)理論可借鑒于審計(jì)機(jī)關(guān)廉政風(fēng)險(xiǎn)防控運(yùn)行模式的構(gòu)建，總體思路是：以制約和監(jiān)督權(quán)力運(yùn)行為核心，針對(duì)審計(jì)業(yè)務(wù)執(zhí)行及機(jī)關(guān)內(nèi)部綜合管理各個(gè)環(huán)節(jié)中存在的廉政風(fēng)險(xiǎn)，經(jīng)歷計(jì)劃、執(zhí)行、考核、修正四個(gè)環(huán)節(jié)，采取事前預(yù)防、事中監(jiān)控、事后處置的手段，通過權(quán)力運(yùn)行軌跡查找廉政風(fēng)險(xiǎn)，制定并實(shí)施廉政風(fēng)險(xiǎn)防范計(jì)劃，不斷跟蹤收集執(zhí)行信息，全程監(jiān)督檢查并及時(shí)進(jìn)行處置修正，著力形成以崗位職權(quán)為“點(diǎn)”、以業(yè)務(wù)流程為“線”、以制度措施為“面”的防控鏈，以查找廉政風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)為出發(fā)點(diǎn)，以不斷反饋持續(xù)改進(jìn)為落腳點(diǎn)，從而構(gòu)建審計(jì)機(jī)關(guān)廉政風(fēng)險(xiǎn)防控運(yùn)行模式。據(jù)此所建立的審計(jì)機(jī)關(guān)廉政風(fēng)險(xiǎn)防控體系如圖1所示。

圖1 基于PDCA循環(huán)的審計(jì)機(jī)關(guān)廉政風(fēng)險(xiǎn)防控體系

（一）計(jì)劃環(huán)節(jié)

1.識(shí)別廉政風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。廉政風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)是可能產(chǎn)生廉政風(fēng)險(xiǎn)的具體環(huán)節(jié)或崗位。根據(jù)審計(jì)機(jī)關(guān)廉政風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的原因和表現(xiàn)形式的不同，將審計(jì)機(jī)關(guān)的廉政風(fēng)險(xiǎn)分為思想道德風(fēng)險(xiǎn)、制度機(jī)制風(fēng)險(xiǎn)、崗位職責(zé)風(fēng)險(xiǎn)、業(yè)務(wù)流程風(fēng)險(xiǎn)、外部環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)五種類型。廉政風(fēng)險(xiǎn)防范管理工作的基礎(chǔ)和起點(diǎn)就是準(zhǔn)確地識(shí)別廉政風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)機(jī)關(guān)廉政風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別可采用全面排查和重點(diǎn)排查相結(jié)合的方式。

全面排查是按照“對(duì)照崗位職責(zé)－梳理崗位職權(quán)－編制職權(quán)目錄－繪制權(quán)力運(yùn)行流程圖－找準(zhǔn)權(quán)力風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)－公示接受建議”的流程，全面分析查找可能引發(fā)不廉潔行為的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，并根據(jù)權(quán)力運(yùn)行的變化或崗位職責(zé)權(quán)力的調(diào)整，對(duì)已識(shí)別或潛在的廉政風(fēng)險(xiǎn)及時(shí)復(fù)核，不斷識(shí)別、及時(shí)補(bǔ)充和適時(shí)調(diào)整，并將查找出來的結(jié)果集中公示。

重點(diǎn)排查采取自上而下和自下而上相結(jié)合的方式，結(jié)合審計(jì)機(jī)關(guān)預(yù)防腐敗的工作實(shí)際、以往的審計(jì)腐敗案例和導(dǎo)致廉政風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生原因，確定不同的對(duì)象層次存在的重點(diǎn)風(fēng)險(xiǎn)類型，進(jìn)行基于崗位、審計(jì)組、科（處）室風(fēng)險(xiǎn)的三級(jí)排查。第一級(jí)是查找崗位風(fēng)險(xiǎn)。通過自己找、領(lǐng)導(dǎo)提、互相查、群眾幫、組織定等多種方式，要求全員參與，從劃分崗位類別、清理崗位職權(quán)入手，權(quán)利主體對(duì)照自身工作和崗位職責(zé)，著重在外部環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)、思想道德風(fēng)險(xiǎn)和崗位職責(zé)風(fēng)險(xiǎn)等方面排查個(gè)人現(xiàn)存或潛在的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，探尋其具體的風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)容和表現(xiàn)形式，報(bào)所在科（處）室審核。第二級(jí)是查找審計(jì)組風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)組以外部環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)、思想道德風(fēng)險(xiǎn)、制度機(jī)制風(fēng)險(xiǎn)和業(yè)務(wù)流程風(fēng)險(xiǎn)的查找為導(dǎo)向，對(duì)進(jìn)點(diǎn)前、進(jìn)點(diǎn)時(shí)、在點(diǎn)中、撤點(diǎn)時(shí)、離點(diǎn)后五大關(guān)鍵時(shí)間點(diǎn)進(jìn)行排查，記錄具體風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)容及表現(xiàn)形式報(bào)所在科（處）室審核。第三級(jí)是查找科（處）室風(fēng)險(xiǎn)。針對(duì)人員管理、財(cái)務(wù)管理、物資采購、資產(chǎn)管理等重點(diǎn)環(huán)節(jié)，科（處）室對(duì)照職責(zé)定位、規(guī)則和流程等，分別查找業(yè)務(wù)流程風(fēng)險(xiǎn)、制度機(jī)制風(fēng)險(xiǎn)等方面存在的問題，明確風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)容和具體表現(xiàn)形式，報(bào)所在單位黨委黨組、紀(jì)委紀(jì)檢組審核。

2.評(píng)定廉政風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)，建立廉政風(fēng)險(xiǎn)信息庫。審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)采用多種方法對(duì)識(shí)別出的廉政風(fēng)險(xiǎn)從定性和定量兩個(gè)方面進(jìn)行分析和評(píng)價(jià)。首先，確定風(fēng)險(xiǎn)危害。風(fēng)險(xiǎn)危害分為高危害風(fēng)險(xiǎn)、中危害風(fēng)險(xiǎn)、低危害風(fēng)險(xiǎn)三級(jí)。高危害風(fēng)險(xiǎn)容易造成嚴(yán)重違法違紀(jì)行為，有被司法機(jī)關(guān)追究刑事責(zé)任的可能。中危害風(fēng)險(xiǎn)容易造成一般違規(guī)違紀(jì)行為，可能受到內(nèi)部責(zé)任追究，被黨紀(jì)政紀(jì)處分。低危害風(fēng)險(xiǎn)容易造成一般違規(guī)違紀(jì)行為，可能受到內(nèi)部責(zé)任追究，被通報(bào)批評(píng)、誡勉或提醒談話。其次，分析風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生概率。在查找風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的基礎(chǔ)上，對(duì)查找出來的廉政風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行梳理匯總和審查評(píng)估，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的內(nèi)外部因素，評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性。根據(jù)公共權(quán)力的特性和腐敗發(fā)生的一般特殊規(guī)律，從廉潔表現(xiàn)、腐敗經(jīng)歷、崗位特征、監(jiān)管程度、管理權(quán)限等5個(gè)影響風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的條件入手進(jìn)行評(píng)分，通過分值來定量確定風(fēng)險(xiǎn)概率高低，將風(fēng)險(xiǎn)概率劃分為高概率風(fēng)險(xiǎn)、中概率風(fēng)險(xiǎn)和低概率風(fēng)險(xiǎn)。風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)危害程度及風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生概率進(jìn)行綜合評(píng)定，據(jù)此制定風(fēng)險(xiǎn)防控措施。

風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)評(píng)定之后，建立審計(jì)機(jī)關(guān)廉政風(fēng)險(xiǎn)信息庫，將各個(gè)廉政風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)納入廉政風(fēng)險(xiǎn)信息庫中，建立以廉政風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)為檢索條件，包含風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)容、風(fēng)險(xiǎn)危害、風(fēng)險(xiǎn)概率、風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)、責(zé)任人、涉及崗位部門、應(yīng)對(duì)措施等的廉政風(fēng)險(xiǎn)信息庫，以便于對(duì)廉政風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行統(tǒng)一規(guī)劃、分級(jí)監(jiān)管、分級(jí)防控、分級(jí)負(fù)責(zé)，使廉政風(fēng)險(xiǎn)防范更具針對(duì)性和實(shí)用性。

3.制定計(jì)劃，擬定措施。審計(jì)機(jī)關(guān)廉政風(fēng)險(xiǎn)防控是一項(xiàng)長期的戰(zhàn)略性任務(wù)。為此，應(yīng)制定涵蓋指導(dǎo)思想、目標(biāo)要求、運(yùn)行模式、組織保障等要素的審計(jì)機(jī)關(guān)廉政風(fēng)險(xiǎn)防控工作規(guī)劃，為廉政風(fēng)險(xiǎn)防控工作提供方向。

（1）針對(duì)審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)業(yè)務(wù)制定廉政風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防措施

審前諾廉。審前進(jìn)行雙向承諾，審計(jì)機(jī)關(guān)分別同各審計(jì)組、各科（處）室簽定廉潔從審責(zé)任書，就審計(jì)項(xiàng)目廉潔審計(jì)作出書面承諾，實(shí)行審計(jì)組組長、科（處）室科（處）長負(fù)責(zé)制。同時(shí)，審前嚴(yán)格執(zhí)行《審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃管理辦法》，根據(jù)審前調(diào)查獲取的信息,科學(xué)確定審計(jì)重點(diǎn)、測算審計(jì)工作量、明確任務(wù)分工、合理配置審計(jì)資源，以嚴(yán)密的審計(jì)計(jì)劃防止廉政風(fēng)險(xiǎn)的“入侵”。

審中筑廉。嚴(yán)格實(shí)行事件記錄法，即在權(quán)力主體的某些典型事件和重大事件發(fā)生后，以天為單位，詳細(xì)記錄此次行為發(fā)生的時(shí)間、地點(diǎn)、采取的行動(dòng)、實(shí)施的效果、重要性程度等情況，上傳至辦公自動(dòng)化系統(tǒng)，使每項(xiàng)工作、每個(gè)環(huán)節(jié)、每個(gè)人員的責(zé)任都能清楚記錄在案，加強(qiáng)全過程控制，以此作為考核廉政風(fēng)險(xiǎn)的重要依據(jù)。

審后評(píng)廉。執(zhí)行審計(jì)回訪和述廉述職制度，同時(shí)完善外部監(jiān)督機(jī)制，暢通被審計(jì)單位的監(jiān)督和社會(huì)監(jiān)督渠道，為審計(jì)機(jī)關(guān)審后評(píng)廉做好準(zhǔn)備。

（2）針對(duì)審計(jì)機(jī)關(guān)非審計(jì)業(yè)務(wù)制定廉政風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防措施

財(cái)務(wù)管理。加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理是促進(jìn)審計(jì)機(jī)關(guān)加強(qiáng)廉政建設(shè)、杜絕不正之風(fēng)的有效途徑。審計(jì)項(xiàng)目外勤經(jīng)費(fèi)采用按月報(bào)賬制度,對(duì)于跨越未完結(jié)審計(jì)項(xiàng)目，則匯總實(shí)際票據(jù)支出通過傳真向財(cái)務(wù)室報(bào)賬。通過及時(shí)報(bào)賬，實(shí)時(shí)掌握審計(jì)進(jìn)度，加強(qiáng)審計(jì)經(jīng)費(fèi)管理，同時(shí)，以審計(jì)項(xiàng)目為單位，及時(shí)公示外勤經(jīng)費(fèi)支出明細(xì)、考勤記錄和經(jīng)費(fèi)報(bào)銷等情況，以強(qiáng)化監(jiān)督。同時(shí)為了克服現(xiàn)金結(jié)算信息不透明的弊端，避免虛報(bào)支出，應(yīng)嘗試財(cái)務(wù)POS結(jié)算體系,落實(shí)公務(wù)卡轉(zhuǎn)賬方式，監(jiān)控資金流向和用途，提高資金使用透明度，降低廉政風(fēng)險(xiǎn)。

資產(chǎn)管理。應(yīng)實(shí)施固定資產(chǎn)定期核對(duì)制度,及時(shí)查找賬賬不符的原因。將固定資產(chǎn)管理軟件與財(cái)務(wù)軟件對(duì)接，使財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)賬與固定資產(chǎn)實(shí)務(wù)賬相對(duì)應(yīng)，以有效傳遞資產(chǎn)增減變化信息。

人員管理。在選聘環(huán)節(jié)，對(duì)應(yīng)聘人員進(jìn)行崗前廉政知識(shí)測試，實(shí)施公開選拔、嚴(yán)格考察、民主測評(píng)、平等競爭、任前公示。在培訓(xùn)環(huán)節(jié)，加強(qiáng)示范教育、法制教育、警示教育、崗位廉政和職業(yè)道德教育，特別是加強(qiáng)重要崗位、重點(diǎn)人員的廉政規(guī)范、崗位職責(zé)和紀(jì)律要求的告知性教育。在激勵(lì)環(huán)節(jié)，將適度的高薪養(yǎng)廉和嚴(yán)格的考評(píng)相結(jié)合，進(jìn)行有針對(duì)性的激勵(lì)。

（二）執(zhí)行環(huán)節(jié)

執(zhí)行環(huán)節(jié)是廉政風(fēng)險(xiǎn)防控發(fā)揮作用的核心部分。該環(huán)節(jié)的主要任務(wù)是認(rèn)真貫徹落實(shí)廉政風(fēng)險(xiǎn)防控計(jì)劃，實(shí)施各項(xiàng)具體的防控措施，及時(shí)收集執(zhí)行信息，做好風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警工作。

審計(jì)機(jī)關(guān)基于廉政風(fēng)險(xiǎn)信息庫中廉政風(fēng)險(xiǎn)詳細(xì)信息、崗位職責(zé)權(quán)力、審計(jì)業(yè)務(wù)流程圖，結(jié)合以往的審計(jì)腐敗案例，建立審計(jì)機(jī)關(guān)廉政風(fēng)險(xiǎn)動(dòng)態(tài)預(yù)警指標(biāo)體系，將廉政風(fēng)險(xiǎn)劃分為危險(xiǎn)狀態(tài)、警戒狀態(tài)和正常狀態(tài)三種預(yù)警區(qū)間，并分別給予紅色、橙色和藍(lán)色預(yù)警。紅色預(yù)警是懲戒性預(yù)警，對(duì)處在危險(xiǎn)狀態(tài)的權(quán)利主體責(zé)令限期整改，通過努力消除隱患。紅色警報(bào)發(fā)出后，對(duì)于那些不履行應(yīng)盡義務(wù)，經(jīng)誡勉談話后仍未改正或改正不徹底的，應(yīng)由紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)關(guān)進(jìn)行查實(shí)審計(jì)，確定嫌疑人腐敗性質(zhì)及嚴(yán)重程度，輕者給予通報(bào)批評(píng)、行政處理、經(jīng)濟(jì)處罰和紀(jì)律處分，若查實(shí)突破了法律底線產(chǎn)生腐敗犯罪，則交由司法機(jī)關(guān)處理。藍(lán)色預(yù)警是常態(tài)預(yù)警，對(duì)處于正常狀態(tài)的重點(diǎn)崗位權(quán)利主體依法履職進(jìn)行規(guī)范引導(dǎo)。細(xì)化與重點(diǎn)項(xiàng)目相關(guān)的權(quán)利主體崗位職責(zé)，分解崗位履職步驟，對(duì)易出現(xiàn)廉政風(fēng)險(xiǎn)的重點(diǎn)崗位或環(huán)節(jié)全部設(shè)為“藍(lán)色”，重在督促權(quán)利主體依法履行崗位職責(zé)，努力做到“有則改之，無則加勉”。橙色預(yù)警是警戒預(yù)警，注重監(jiān)督處于警戒狀態(tài)的權(quán)利主體的行為過程，對(duì)苗頭性、傾向性問題，還沒有造成損失的廉政風(fēng)險(xiǎn)行為，隨時(shí)發(fā)現(xiàn)并通過告誡勸勉、糾正偏差等形式，糾正工作中的錯(cuò)誤，以防進(jìn)一步演化為腐敗行為。橙色警報(bào)發(fā)布后，對(duì)進(jìn)一步跟蹤監(jiān)察發(fā)現(xiàn)不存在違紀(jì)行為的，解除警戒狀態(tài)轉(zhuǎn)入正常狀態(tài)，給予藍(lán)色預(yù)警；對(duì)情況不明或事實(shí)不清需要進(jìn)一步查實(shí)的，應(yīng)轉(zhuǎn)入預(yù)警審計(jì)過程；對(duì)進(jìn)一步跟蹤監(jiān)察發(fā)現(xiàn)明顯存在違紀(jì)行為或預(yù)警審計(jì)發(fā)現(xiàn)有腐敗嫌疑的，進(jìn)入“紅色”預(yù)警。

（三）檢查環(huán)節(jié)

1.監(jiān)督。監(jiān)督應(yīng)貫穿于廉政風(fēng)險(xiǎn)防控的整個(gè)過程。從監(jiān)督主體上，設(shè)置廉政風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控小組，或設(shè)立廉政監(jiān)督員，獨(dú)立負(fù)責(zé)廉政風(fēng)險(xiǎn)的監(jiān)控與管理，保證審計(jì)工作開展到哪里，廉政風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控就跟進(jìn)到哪里，不留監(jiān)督死角和盲區(qū)。

從監(jiān)督方式上，對(duì)一級(jí)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控，每個(gè)月進(jìn)行一次監(jiān)督核查，發(fā)現(xiàn)問題立即督促整改，嚴(yán)防類似風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。對(duì)二級(jí)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行定期監(jiān)控，每個(gè)季度進(jìn)行一次監(jiān)督核查，采用風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避、風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移、風(fēng)險(xiǎn)減輕等措施消除化解或分散風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的因素。對(duì)三級(jí)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行不定期監(jiān)控，并且由審計(jì)組長每年進(jìn)行一次監(jiān)督核查。

2.考核。廉政風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控小組及時(shí)將收集的廉政信息納入廉政風(fēng)險(xiǎn)電子監(jiān)控系統(tǒng)，及時(shí)考核廉政風(fēng)險(xiǎn)防范效果。廉政風(fēng)險(xiǎn)防控管理工作要納入審計(jì)機(jī)關(guān)正?？己梭w系中，與業(yè)務(wù)績效考核相結(jié)合。具體考核中可采用目標(biāo)考核和事件記錄相結(jié)合的方法，即以部門目標(biāo)和崗位職責(zé)為依據(jù)，確定年度目標(biāo)，進(jìn)行層層分解，細(xì)化至每個(gè)人，同時(shí)把廉政結(jié)果作為獎(jiǎng)勵(lì)、評(píng)優(yōu)或問責(zé)的重要依據(jù)?？己藘?nèi)容既要注重量化評(píng)價(jià)，通過廉政教育次數(shù)、腐敗發(fā)生率降低等指標(biāo)評(píng)價(jià)廉政風(fēng)險(xiǎn)防控的直接效果，也要注重定性評(píng)價(jià)，通過民意調(diào)查、投訴、回訪等方式，暢通民意渠道，獲取社會(huì)公眾對(duì)審計(jì)機(jī)關(guān)廉政風(fēng)險(xiǎn)防控的滿意度。在每年年終，將工作情況記錄、民主評(píng)議結(jié)果、電子監(jiān)控系統(tǒng)監(jiān)測情況與年初確定的目標(biāo)進(jìn)行對(duì)比，即可確定權(quán)利主體目標(biāo)的完成與否及完成程度。通過對(duì)比分析，作出準(zhǔn)確和客觀的評(píng)價(jià)。

（四）修正環(huán)節(jié)

1.獎(jiǎng)優(yōu)懲劣，強(qiáng)化問責(zé)。以廉政風(fēng)險(xiǎn)防控考核結(jié)果為依據(jù)，建立審計(jì)機(jī)關(guān)責(zé)任追究制度，對(duì)考核結(jié)果良好的權(quán)利主體進(jìn)行提拔、重用或獎(jiǎng)勵(lì)，對(duì)考核不合格的權(quán)利主體追責(zé)問責(zé)，除了對(duì)發(fā)生不廉潔行為的直接權(quán)利主體進(jìn)行處理外，還要追究監(jiān)督主體的責(zé)任，對(duì)應(yīng)該監(jiān)督而沒有監(jiān)督、應(yīng)該發(fā)現(xiàn)而沒有發(fā)現(xiàn)、應(yīng)該查處而沒有查處所引發(fā)嚴(yán)重腐敗結(jié)果的，應(yīng)有相應(yīng)的問責(zé)措施。

2.完善糾錯(cuò)修正機(jī)制，進(jìn)入下一循環(huán)。修正環(huán)節(jié)主要任務(wù)是改善優(yōu)化廉政風(fēng)險(xiǎn)防范體系。在具體實(shí)踐中，該環(huán)節(jié)既是本循環(huán)的階段性總結(jié)，又是下一個(gè)循環(huán)的開始。常以年度或項(xiàng)目管理為周期，根據(jù)監(jiān)督檢查和考核評(píng)估結(jié)果，結(jié)合經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展、崗位職責(zé)轉(zhuǎn)變和廉政風(fēng)險(xiǎn)建設(shè)的新規(guī)定，識(shí)別新的廉政風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，及時(shí)調(diào)整風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)容，更新廉政風(fēng)險(xiǎn)信息庫，進(jìn)一步改進(jìn)廉政風(fēng)險(xiǎn)防范措施、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制、監(jiān)督考評(píng)辦法及責(zé)任追究機(jī)制等，完善審計(jì)機(jī)關(guān)廉政風(fēng)險(xiǎn)防控體系。

在此階段中，審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)通過總結(jié)每一個(gè)PDCA循環(huán)的成功經(jīng)驗(yàn)和問題不足，及時(shí)糾正存在問題，鞏固已取得的成績，修改完善相關(guān)的制度規(guī)定，健全防控機(jī)制，進(jìn)入更加完善的下一個(gè)循環(huán)。

三、結(jié)束語

將PDCA循環(huán)應(yīng)用于審計(jì)機(jī)關(guān)廉政風(fēng)險(xiǎn)防控，在計(jì)劃階段，在査找廉政風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)上，評(píng)定廉政風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)，建立廉政風(fēng)險(xiǎn)信息庫，制定相應(yīng)的工作計(jì)劃，為廉政風(fēng)險(xiǎn)防控工作的開展提供方向和依據(jù)。在執(zhí)行階段，全面實(shí)施廉政風(fēng)險(xiǎn)防控工作的具體方案和措施，推動(dòng)廉政風(fēng)險(xiǎn)防范體系的有效運(yùn)行。在檢查階段，實(shí)施分級(jí)監(jiān)督管理，全面考核廉政風(fēng)險(xiǎn)防范效果。在修正階段，強(qiáng)化問責(zé)，獎(jiǎng)優(yōu)懲劣，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，完善廉政風(fēng)險(xiǎn)項(xiàng)目庫，修正計(jì)劃指南，改進(jìn)防控措施，推動(dòng)廉政風(fēng)險(xiǎn)防控進(jìn)入新循環(huán)。依循該種模式，廉政風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、分析、評(píng)估和應(yīng)對(duì)得到有機(jī)結(jié)合，形成側(cè)重預(yù)防、全程監(jiān)控、自我完善、標(biāo)本兼治、持續(xù)改進(jìn)、循環(huán)往復(fù)的反饋調(diào)節(jié)機(jī)制，有效預(yù)防和化解腐敗風(fēng)險(xiǎn)，充分體現(xiàn)審計(jì)機(jī)關(guān)廉政風(fēng)險(xiǎn)防控體系的動(dòng)態(tài)性和系統(tǒng)性。

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◇作者信息：山東財(cái)經(jīng)大學(xué)，教授、博導(dǎo)，研究方向：國家審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)與實(shí)務(wù)、會(huì)計(jì)學(xué)山東財(cái)經(jīng)大學(xué)碩士研究生在讀，研究方向：會(huì)計(jì)學(xué)、審計(jì)

◇責(zé)任編輯：劉家慶

◇責(zé)任校對(duì)：劉家慶

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1004-6070（2017）01-0067-05

本文系審計(jì)署重點(diǎn)科研課題審計(jì)機(jī)關(guān)廉政風(fēng)險(xiǎn)防控體系研究（項(xiàng)目批準(zhǔn)號(hào)：SJ04002）的階段性成果。