地勘單位內(nèi)部控制建設存在問題及建議淺析

摘要：地勘單位進行內(nèi)部控制建設，有助于實現(xiàn)地勘單位的戰(zhàn)略目標，合理保證經(jīng)濟業(yè)務活動合法、合規(guī)，保證國有資產(chǎn)增值保值，有助于業(yè)務部門防范市場風險和違規(guī)風險；有助于財務部門提升財務管理價值。本文從地勘單位內(nèi)部控制不規(guī)范和建設手段不完善等方面剖析單位所存在的問題，提出了通過加強內(nèi)部控制體系及其運行機制的建設和建立健全內(nèi)部控制建設手段來解決目前地勘單位所存在的問題。

關鍵詞：地勘；內(nèi)部控制；建設

內(nèi)部控制，是指一個單位為了實現(xiàn)其經(jīng)營目標，保護資產(chǎn)的安全完整，保證會計信息資料的正確可靠，確保經(jīng)營方針的貫徹執(zhí)行，保證經(jīng)營活動的經(jīng)濟性、效率性和效果性而在單位內(nèi)部采取的自我調(diào)整、約束、規(guī)劃、評價和控制的一系列方法、手段與措施的總稱。作為帶有市場經(jīng)營性行為的事業(yè)單位，地勘單位進行內(nèi)部控制建設，不僅是我國行政事業(yè)單位內(nèi)部控制體系建設的本身要求，也是為了實現(xiàn)地勘單位的戰(zhàn)略目標，合理保證經(jīng)濟業(yè)務活動合法、合規(guī)，保證國有資產(chǎn)增值保值，財務信息提供真實、可靠。同時，地勘單位進行內(nèi)部控制的建設，梳理業(yè)務流程，有助于業(yè)務部門防范市場風險和違規(guī)風險；有助于財務部門提升財務管理價值、提高資金使用效益；有助于紀檢監(jiān)察部門有效防范舞弊和腐敗，有助于單位整體提高勘探服務的效率和效果，贏得社會大眾和市場的認可。所以，對地勘單位進行內(nèi)部控制建設是必要的。

一、地勘單位內(nèi)部控制建設存在的問題

（一）內(nèi)部控制環(huán)境不規(guī)范

1.組織結(jié)構(gòu)、權(quán)力和責任分配缺失。地勘單位長期以來基本實行的是“一把手責任制”，這種制度雖然執(zhí)行率高，但存在一把手直接決策的問題，缺乏集體決策的民主性和公平性，甚至因為一些領導自負的個人決策造成國有資產(chǎn)的損失。

2.對內(nèi)部控制建設不重視。一些地勘單位的領導和全體職工認為內(nèi)控建設只是企業(yè)管理的一種手段，單位要發(fā)展最主要的還是要依靠市場經(jīng)濟。單位雖制定了一些內(nèi)控制度，但是基本為應付了事，在市場經(jīng)濟運行中不按制度執(zhí)行。甚至一些分管市場經(jīng)營的領導認為只要單位市場經(jīng)濟效益好，內(nèi)控是否建設并不重要。

3.內(nèi)部紀檢監(jiān)察審計部門形同虛設，監(jiān)管力度不夠。地勘單位長期受“一把手責任制”的影響，導致內(nèi)部監(jiān)督審計機構(gòu)缺乏權(quán)力實施的獨立性，喪失了監(jiān)督、審計檢查的作用。

4.經(jīng)營數(shù)據(jù)、會計資料等存在不真實性。很多地勘單位為完成上級主管部門下達的任務、目標，粉飾經(jīng)營數(shù)據(jù)和會計資料，甚至一些領導授意、操縱會計利潤等現(xiàn)象，會計信息失真，造成國有資產(chǎn)安全、完整的不真實性，對社會造成一定的不良影響。

5.人力資源滯后。很多地勘單位以前多為子女接班制，在人員方面沒有建立起科學用人、選人和淘汰的機制，而且單位內(nèi)部獎懲機制也不完善，造成單位職工工作積極性不高、效率低。

（二）內(nèi)部控制建設手段不完善

1.崗位權(quán)責劃分不明確。很多地勘單位由于財政編制人數(shù)的限制，職工人員緊張，崗位安排不合理，崗位權(quán)責劃分不明確，存在一人多崗、不相容崗位同一人的現(xiàn)象。

2.預算管理薄弱。預算管理不規(guī)范，是為了預算而預算。預算編制粗糙，預算數(shù)據(jù)隨意，預算執(zhí)行力度不足。

3.資產(chǎn)管理不到位。（1）財務部門沒建立貨幣資金管理制度；（2）存在重采購輕視管理的現(xiàn)象。資產(chǎn)管理部門不明確，未制定對資產(chǎn)進行核實和盤點的規(guī)定。

4.缺乏有效的信息溝通、資源不共享。單位領導、管理層和職工之間缺乏溝通，各自做各自的工作，內(nèi)部信息不溝通、單位資源不共享，嚴重制約著單位的經(jīng)濟發(fā)展。

5.制度雖出臺，但缺少制度流程化，執(zhí)行力度不足。

二、針對目前地勘單位內(nèi)部控制建設存在的問題，提出以下幾點建議

（一）加強內(nèi)部控制體系及其運行機制的建設

1.建立健全議事決策機制。

（1）從“一把手制度”轉(zhuǎn)變?yōu)椤凹w研究、專家論證和技術咨詢相結(jié)合”。

（2）完善會議紀要的記錄、流程和保存工作。

（3）對決策執(zhí)行要進行追蹤。單位辦公室要將單位行政會議、黨委會議等會議中涉及制度執(zhí)行變化的情況及時告知制度擬定和執(zhí)行的相關部門，讓決策能執(zhí)行。

（4）建立決策、執(zhí)行和監(jiān)督相互分離機制。

2.加強單位領導及全體職工對內(nèi)部控制建設意識。有關部門進行內(nèi)部控制知識培訓，建立健全單位內(nèi)部獎懲機制，從而改變單位領導和全體職工對內(nèi)部控制的隨意性，逐步由“人管”走向“制度管”。

3.建立健全內(nèi)部紀檢監(jiān)察審計部門，建立健全單位內(nèi)部監(jiān)察、審計制度。重視單位的內(nèi)部紀檢監(jiān)察審計工作，選聘有審計資格、有監(jiān)督責任心的職工擔任。對單位存在的違反國家政策、法律法規(guī)的問題進行嚴肅的內(nèi)部調(diào)查，使單位內(nèi)部紀檢監(jiān)察審計部門真正的發(fā)揮作用，不流于形式。

4.提高單位經(jīng)營人員和會計人員的職業(yè)道德和法律意識，一切按制度辦事。

（二）建立健全內(nèi)部控制建設手段

1.按照內(nèi)部控制建設的內(nèi)容，明確內(nèi)部控制關鍵崗位的構(gòu)成，落實各項內(nèi)容的崗位責任制，嚴格禁止不相容崗位同一人。

2.完善預算管理體系。（1）強化對經(jīng)濟活動的預算約束，使預算管理貫穿于單位經(jīng)濟活動的全過程。明確預算歸口管理部門，建立健全預算編制、審批、執(zhí)行、決算與評價等預算內(nèi)部管理制度。規(guī)范預算調(diào)整程序，嚴格規(guī)范審批流程。通過內(nèi)部控制解決預算編制的科學性、解決預算執(zhí)行合規(guī)有效、解決預算預算數(shù)據(jù)可靠。（2）加強行政部門的收支預算，將行政部門的預算納入單位總預算中。

3.加強對資產(chǎn)的管理。（1）加強對單位貨幣資金的管理，建立“貨幣資金管理崗位責任制”、“銀行賬戶管理”、“貨幣資金的核查控制”。（2）規(guī)范資產(chǎn)管理，加強資產(chǎn)記錄和實物保管，定期對資產(chǎn)進行盤點，對盤點結(jié)果與會計記錄進行核對，確保賬實相符。妥善保管涉及資產(chǎn)的各種文件資料。

4.加強信息的收集和溝通，確保單位的資源共享。利用互聯(lián)網(wǎng)平臺建立一單位內(nèi)部信息溝通的平臺，不同的職能部門之間能做到信息、資源共享。

5.為方便單位職工能更快理解制度、執(zhí)行制度，使制度不流于形式。制度制定部門應制定流程手冊，細化制度執(zhí)行流程，明確制度執(zhí)行的主責部門、主責崗位。

內(nèi)部控制建設是一項長期的、由上自下、全方面、整個單位都必須參與的工作。目前，事業(yè)單位正處于制度改革中，面對改革與市場機遇，地勘單位更加需要與時俱進，認真分析當前形勢，結(jié)合自身實際情況，建立健全適合地勘單位特點的內(nèi)部控制制度。

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作者簡介：何博，女，重慶市地質(zhì)礦產(chǎn)測試中心，職稱中級。研究領域：財務管理。