論管理會(huì)計(jì)對(duì)保險(xiǎn)公司經(jīng)營管控力的提升

王華巍

摘要：為了適應(yīng)當(dāng)前競爭激烈的保險(xiǎn)市場，改善保險(xiǎn)公司經(jīng)營狀況、提升核心競爭力成為新形勢(shì)下保險(xiǎn)公司迫在眉睫的任務(wù)。保險(xiǎn)公司的管理需要以客戶為導(dǎo)向、以經(jīng)濟(jì)全球化的視野從管理角度謀求自身的發(fā)展與提高。

關(guān)鍵詞：管理會(huì)計(jì) 保險(xiǎn)公司 經(jīng)營管控力

一、管理會(huì)計(jì)概述

（一）管理會(huì)計(jì)的含義

管理會(huì)計(jì)又稱“分析報(bào)告會(huì)計(jì)”，是一個(gè)管理學(xué)名詞，指的是為了提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，會(huì)計(jì)人員通過一系列專門方法，利用財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)提供的資料及其他資料進(jìn)行加工、整理和報(bào)告，使企業(yè)各級(jí)管理人員能據(jù)以對(duì)日常發(fā)生的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行規(guī)劃與控制，并幫助決策者做出各種專門決策，著重為企業(yè)改善經(jīng)營管理、提高經(jīng)濟(jì)效益服務(wù)的一個(gè)企業(yè)會(huì)計(jì)分支。

（二）管理會(huì)計(jì)職能作用

從財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)單純的核算擴(kuò)展到解析過去、控制現(xiàn)在、籌劃未來有機(jī)結(jié)合起來，綜合地發(fā)揮作用，形成一種綜合性的職能。解析過去，主要是對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)所提供的資料進(jìn)一步的加工、改制和延伸，使之更好地適應(yīng)籌劃未來和控制現(xiàn)在的需要?？刂片F(xiàn)在，是通過一系列的指標(biāo)體系，及時(shí)修正在執(zhí)行過程中出現(xiàn)的偏差，使企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)嚴(yán)格按照決策預(yù)定的軌道卓有成效地進(jìn)行?；I劃未來，充分利用所掌握的豐富資料，嚴(yán)密地進(jìn)行定量分析，幫助管理部門客觀地掌握情況，從而提高預(yù)測與決策的科學(xué)性。

（三）管理會(huì)計(jì)在保險(xiǎn)業(yè)應(yīng)用的意義

當(dāng)前國際宏觀經(jīng)濟(jì)和資本市場的動(dòng)蕩給我國保險(xiǎn)公司的發(fā)展帶來了巨大挑戰(zhàn)。我國保險(xiǎn)行業(yè)的收益主要來源于承保收益和投資收益。但是當(dāng)前我國經(jīng)濟(jì)進(jìn)入下行期，并將持續(xù)一段時(shí)間，加上保險(xiǎn)費(fèi)率的市場化改革，使保險(xiǎn)公司承保盈利空間進(jìn)一步壓縮。2015年起隨著銀行的連續(xù)降息，資金再投資風(fēng)險(xiǎn)加大，資本市場持續(xù)動(dòng)蕩，市場風(fēng)險(xiǎn)趨于多樣化，使得保險(xiǎn)公司的投資收益波動(dòng)性增大。在這樣的形勢(shì)下，保險(xiǎn)公司就要以長遠(yuǎn)的目光，使用長期的、可持續(xù)的管理會(huì)計(jì)思想和成本動(dòng)因分析方法對(duì)保險(xiǎn)公司的成本、風(fēng)險(xiǎn)等進(jìn)行合理科學(xué)的預(yù)測、控制和有效管理。

二、管理會(huì)計(jì)在保險(xiǎn)公司應(yīng)用不足的原因

（一）管理會(huì)計(jì)本身的缺陷

管理會(huì)計(jì)本身存在所研究模型比較理論化、信息獲取的嚴(yán)重滯后性以及研究領(lǐng)域的狹隘性。比如公司管理者要對(duì)未來一個(gè)月的發(fā)展情況做出預(yù)測就要參考本月的信息數(shù)據(jù)，通過數(shù)據(jù)信息對(duì)下個(gè)月公司的發(fā)展方向以及發(fā)展目標(biāo)做出規(guī)劃。如果管理者所需要的信息，會(huì)計(jì)相關(guān)工作人員在管理者需要的時(shí)間內(nèi)無法提供，這種信息的滯后性將會(huì)對(duì)管理會(huì)計(jì)的實(shí)際應(yīng)用造成巨大的影響。

（二）公司內(nèi)部原因

公司內(nèi)部管理者的素質(zhì)差異也對(duì)管理會(huì)計(jì)的普遍應(yīng)用有著很大的影響，管理者把企業(yè)的經(jīng)營和管理結(jié)合的同時(shí)，也就是把會(huì)計(jì)和管理結(jié)合起來，不過大部分企業(yè)家不能夠做到這一要求。在企業(yè)中管理會(huì)計(jì)的另外一個(gè)使用者就是企業(yè)的會(huì)計(jì)人員，由于他們職業(yè)能力能限，往往使得做出來的市場信息夾雜了許多人為的干擾，可能造成信息失去參考價(jià)值。另外，會(huì)計(jì)電算化的限制也使得管理會(huì)計(jì)人力和財(cái)務(wù)的需求增加，這就大大增加了企業(yè)的運(yùn)營成本，說明公司缺少合適的會(huì)計(jì)統(tǒng)計(jì)軟件。

三、應(yīng)用管理會(huì)計(jì)提升保險(xiǎn)公司經(jīng)營管控力的方法

管理會(huì)計(jì)的應(yīng)用會(huì)使保險(xiǎn)公司的財(cái)務(wù)管理水平有較大的提高，從而把過去獨(dú)立的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)賬務(wù)的處理變成了公司決策者管理公司的一個(gè)依據(jù)，進(jìn)而能夠?yàn)楣镜陌l(fā)展提供相應(yīng)的數(shù)據(jù)信息。

（一）適當(dāng)?shù)厝诤瞎芾頃?huì)計(jì)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)

一般來說管理會(huì)計(jì)運(yùn)用于企業(yè)的內(nèi)部管理，而財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)則是對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行記錄，以便企業(yè)內(nèi)部人員了解和外界監(jiān)督。其實(shí)兩者是相互滲透、相互補(bǔ)充、相輔相成的關(guān)系。一開始可以嘗試先從混合開始，先將兩者相混合，再逐漸過渡到兩者相融合。所謂的混合就是在企業(yè)原有的基礎(chǔ)上分離出一部分人員專門負(fù)責(zé)管理會(huì)計(jì)的部分，隨著管理會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的擴(kuò)大再建立專門的管理會(huì)計(jì)部門，逐漸把管理會(huì)計(jì)部門與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門有機(jī)地融入到企業(yè)當(dāng)中去。這樣不僅避免直接建立管理會(huì)計(jì)部門的不適應(yīng)，也使得管理會(huì)計(jì)逐漸進(jìn)入高級(jí)管理層的視野。在人手較少不宜設(shè)置多個(gè)部門的企業(yè)，也可以將管理會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)相結(jié)合。很多時(shí)候管理會(huì)計(jì)都是依靠財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的數(shù)據(jù)建立的，資料的傳遞過程容易出現(xiàn)差錯(cuò)與遺漏。若是在同一部門可以直接在自身的財(cái)務(wù)資料基礎(chǔ)上做出相應(yīng)的分析，則能大大減少錯(cuò)誤的發(fā)生，更能在人員配備不多的情況下得到更多的效益。

（二）保險(xiǎn)公司管理會(huì)計(jì)務(wù)必以精算內(nèi)控為基礎(chǔ)

在保險(xiǎn)公司管理的各個(gè)過程中精算部門都有涉及，新產(chǎn)品設(shè)計(jì)產(chǎn)生伊始，從積累的數(shù)據(jù)中企業(yè)相應(yīng)的精算部門都會(huì)進(jìn)行費(fèi)率的準(zhǔn)確整理制定，隨后對(duì)產(chǎn)品的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)測，評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)的大小，從而計(jì)提相應(yīng)的準(zhǔn)確金，一般情況下，企業(yè)中的風(fēng)險(xiǎn)一般都是由計(jì)算部門來測量和解決的。在保險(xiǎn)公司中計(jì)算的內(nèi)部控制系統(tǒng)一般分為宏觀的環(huán)境分析、產(chǎn)品設(shè)計(jì)、資產(chǎn)和負(fù)債評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、償付能力、資金監(jiān)控等。

（三）將管理會(huì)計(jì)與公司業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)結(jié)合

根據(jù)目前公司所處的內(nèi)外額度環(huán)境進(jìn)行提煉和分析，從而給公司制定出一個(gè)整體的發(fā)展戰(zhàn)略。從核心競爭力、客戶的價(jià)值、資源的規(guī)劃幾個(gè)相關(guān)部分，對(duì)市場進(jìn)行預(yù)測以及保險(xiǎn)種類的規(guī)劃、銷售的重心、核保及理賠等過程進(jìn)行層層的分析，可以更加及時(shí)地了解公司在發(fā)展過程中的問題，另外保險(xiǎn)公司動(dòng)態(tài)的財(cái)務(wù)管理將會(huì)更好地促進(jìn)公司的資金的流轉(zhuǎn)，讓公司的資金流量的運(yùn)營效率更高。

（四）在公司中建立相關(guān)業(yè)績?cè)u(píng)價(jià)體系

保險(xiǎn)公司建立合理的業(yè)績?cè)u(píng)價(jià)體系，多種評(píng)估方式，對(duì)相應(yīng)的結(jié)果進(jìn)行比對(duì)，找出其中的差距，通過分析，選出符合公司發(fā)展的內(nèi)部評(píng)價(jià)系統(tǒng)。

（五）引用成本動(dòng)因分析法提高管控水平

準(zhǔn)確識(shí)別和分析成本動(dòng)因是幫助認(rèn)識(shí)保險(xiǎn)公司成本地位及變化的有效方法，為加強(qiáng)成本管理提供了有效途徑。保險(xiǎn)公司成本動(dòng)因分析包括成本動(dòng)因分析和執(zhí)行性成本動(dòng)因分析。業(yè)務(wù)規(guī)模、險(xiǎn)種結(jié)構(gòu)、風(fēng)險(xiǎn)偏好、承保技術(shù)及人力資本是成本動(dòng)因分析的分析要素構(gòu)成。業(yè)務(wù)規(guī)模是一個(gè)重要的結(jié)構(gòu)性成本動(dòng)因，企業(yè)規(guī)模的擴(kuò)張速度將引起結(jié)構(gòu)成本變動(dòng)，從而影響企業(yè)效益。不同的險(xiǎn)種結(jié)構(gòu)對(duì)應(yīng)不同的賠付率和賠付趨勢(shì)，影響成本的高低。風(fēng)險(xiǎn)偏好對(duì)應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)成本是成本分析的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。由于每個(gè)保險(xiǎn)公司的運(yùn)營特點(diǎn)和自身?xiàng)l件不同，在運(yùn)用成本動(dòng)因分析時(shí)，除了分析一般動(dòng)因之外，還需要結(jié)合保險(xiǎn)公司自身實(shí)際情況，重點(diǎn)分析對(duì)保險(xiǎn)公司影響重大的成本動(dòng)因因素。

參考文獻(xiàn)：

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[2]劉洋.關(guān)于保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)轉(zhuǎn)型的若干思考[J].財(cái)經(jīng)論壇，2014，（10）：10-13.

（作者單位：中國人民人壽保險(xiǎn)股份有限公司河北省分公司）