企業(yè)稅務(wù)籌劃的風(fēng)險防范研究

李文博 山東東達(dá)干混砂漿科技發(fā)展有限公司

企業(yè)稅務(wù)籌劃的風(fēng)險防范研究

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企業(yè)作為納稅人，有義務(wù)按照稅法規(guī)定，辦理稅務(wù)，向國家交稅，和此過程相伴隨的便是企業(yè)稅負(fù)問題，稅負(fù)少，企業(yè)經(jīng)營也有動力和成本，相反企業(yè)很難長期運(yùn)營下去，而對稅負(fù)造成影響的則是稅務(wù)籌劃方案中隱藏的風(fēng)險爆發(fā)，所以歸根結(jié)底，企業(yè)在合理納稅的前提下，要對自己作為納稅人的合法權(quán)益進(jìn)行維護(hù)，為自己企業(yè)發(fā)展而謀劃，就要將關(guān)注點放在稅務(wù)籌劃的風(fēng)險分析與防范上，使之被扼殺在搖籃中。

企業(yè) 稅務(wù)籌劃 風(fēng)險防范 措施

企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時，要考慮諸多方面的因素，比如當(dāng)時政策、企業(yè)經(jīng)營操作手段、執(zhí)法力度等，這些因素會成為風(fēng)險誘因，相關(guān)人員要巧妙規(guī)避，使企業(yè)經(jīng)營有度，納稅合理，不會造成經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)。本文主要針對企業(yè)稅務(wù)籌劃的風(fēng)險防范進(jìn)行研究。

一、稅務(wù)籌劃風(fēng)險的來源及影響因素

企業(yè)為了能及時在合理合法范圍內(nèi)繳納稅款，需要提前做好籌劃，對稅款的數(shù)值進(jìn)行大致估算，以便提前備好資金，優(yōu)質(zhì)的稅務(wù)籌劃方案能使稅款預(yù)算與實際相差無幾，使企業(yè)經(jīng)營順利，不會出現(xiàn)經(jīng)濟(jì)風(fēng)險狀況，稅務(wù)機(jī)關(guān)更不會將企業(yè)作為嚴(yán)打?qū)ο?。稅?wù)籌劃風(fēng)險來源主要有以下四方面。

其一政策風(fēng)險，該風(fēng)險主要來自中央政府和地方政府，畢竟這兩方是政策的出臺主體，尤其是前者所出臺的稅收政策還會影響地方稅收政策，所以進(jìn)行稅務(wù)籌劃時，不僅要按照稅法規(guī)定來，還要對當(dāng)?shù)囟愂照咭约皣页雠_的稅收政策有所了解并掌握。政策風(fēng)險主要有兩種，一種是選擇風(fēng)險，另一種則是變化風(fēng)險。選擇風(fēng)險指的是對于中國各大地區(qū)來說，中央出臺的稅收政策并不一定適宜各地區(qū)的經(jīng)濟(jì)環(huán)境，所以當(dāng)?shù)卣畷鶕?jù)本地經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r決定稅收策略，企業(yè)如果選擇了錯誤的政策，當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)再拿出標(biāo)準(zhǔn)的政策規(guī)定來，企業(yè)之前做的稅務(wù)策劃便成了無用功。變化風(fēng)險指的經(jīng)濟(jì)發(fā)展飛速，中國的經(jīng)濟(jì)市場也隨之發(fā)生變動，國家政府和地方政府就要針對相關(guān)的稅收政策做出調(diào)整，如果調(diào)整時間恰好在稅務(wù)策劃之中或之后，策劃也成了無用之功，這兩者都不利于企業(yè)稅負(fù)減少[1]。

其二操作風(fēng)險。企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃，都是以國家政策和地方政策作為參考依據(jù)的，并且還要結(jié)合當(dāng)?shù)匾约爸袊麄€經(jīng)濟(jì)發(fā)展趨勢和市場環(huán)境變化情況，這些都是處于變化之中的，如果不能及時將相關(guān)信息掌控了解，很容易在操作上作出錯誤判斷，企業(yè)在稅收方面的綜合運(yùn)用風(fēng)險也會產(chǎn)生。

其三經(jīng)營風(fēng)險。企業(yè)繳納的稅款總值和企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營狀況有很大關(guān)系，如果企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營不善，稅務(wù)籌劃也無法順利進(jìn)行，即使籌劃好，也沒有足夠的條件去落實，所以還存在經(jīng)營風(fēng)險，這種風(fēng)險正是由于市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境變化莫測，而企業(yè)卻無法適應(yīng)這種變化造成的[2]。

其四執(zhí)法風(fēng)險。稅務(wù)機(jī)關(guān)如果執(zhí)法力度嚴(yán)，在一定程度上會對稅務(wù)籌劃造成一定限制，畢竟雙方的出發(fā)點不同，稅務(wù)機(jī)關(guān)自然希望稅款越多越好，企業(yè)希望稅負(fù)越少越好，這種執(zhí)法風(fēng)險不僅會使籌劃落實不好，嚴(yán)重情況下，甚至?xí)ζ髽I(yè)造成經(jīng)濟(jì)利益和名譽(yù)上的損失。

二、企業(yè)納稅籌劃風(fēng)險的防范措施

1.做好基礎(chǔ)準(zhǔn)備工作。只有做好基礎(chǔ)工作，才能制定并落實稅務(wù)策劃方案，企業(yè)需要做的前提準(zhǔn)備主要有三方面，其一了解自身。企業(yè)本身的財務(wù)狀況與生產(chǎn)運(yùn)營狀況是關(guān)系影響稅務(wù)策劃方案是否能落實的關(guān)鍵，也是能否及時準(zhǔn)確的備好預(yù)算稅金的保障。所以企業(yè)策劃人員要徹底了解產(chǎn)品生產(chǎn)、銷售、財務(wù)變動等方面的信息。其二了解政策，國家以及政府出臺的一些政策有時也會成為其他的操作與執(zhí)法等方面風(fēng)險的誘因，所以只有將中央政府與當(dāng)?shù)卣雠_的政策了解清楚，并清楚知道政策走向等信息，對稅法等方面的變動進(jìn)行追蹤，防止稅務(wù)策劃變無用之功。其三了解稅務(wù)機(jī)關(guān)，稅務(wù)機(jī)關(guān)是執(zhí)行稅收政策的部門，企業(yè)要與之做好溝通，及時了解政策變動，及時更改調(diào)整策劃內(nèi)容，以便使企業(yè)能及時準(zhǔn)確納稅。

2.制定稅務(wù)籌劃風(fēng)險防范方案。對待稅務(wù)籌劃中出現(xiàn)的各種風(fēng)險，企業(yè)要專門有針對性的制定風(fēng)險防范方案，將風(fēng)險能通過轉(zhuǎn)移、保留以及回避等方式妥善解決。該方案主要有四方面，其一對從不同的角度制定好幾套稅務(wù)策劃方案，然后在綜合比較之后，選擇安全系數(shù)比較高的方案。其二將稅收優(yōu)惠政策與企業(yè)發(fā)展結(jié)合在一起，有助于企業(yè)根據(jù)稅收政策判斷政策變化大致走向，然后制定短期和長期發(fā)展戰(zhàn)略，并且戰(zhàn)略要有潛在調(diào)整空間[3]。其三企業(yè)發(fā)生的財務(wù)活動也是和其他企業(yè)，在合作期間，稅收政策發(fā)生變化，財務(wù)交易活動也會做出調(diào)整。其四臨界點籌劃以及缺陷性籌劃等都可成為稅務(wù)籌劃方案的內(nèi)容，并且這些籌劃緩解有助于規(guī)避風(fēng)險。

3.落實方案，做好風(fēng)險監(jiān)控預(yù)警。稅務(wù)策劃方案以及風(fēng)險防范方案在制定后，就要嚴(yán)格落實下去，并且企業(yè)要對落實過程進(jìn)行監(jiān)督，以便在出現(xiàn)問題時，及時使應(yīng)急措施派上用場。此外企業(yè)還要針對方案落實創(chuàng)造一個信息溝通環(huán)境，稅務(wù)策劃內(nèi)容畢竟和財務(wù)有關(guān)，而經(jīng)濟(jì)財務(wù)方面的調(diào)控和改變，也需要有專業(yè)人員加以輔助，而財務(wù)部門就是助手。其次建立風(fēng)險預(yù)警機(jī)制，使風(fēng)險能被扼殺在搖籃中。另外籌劃方案要適度靈活，如此才能適應(yīng)變化莫測的市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境與稅收政策。

4.做好風(fēng)險防范的評價工作。在落實兩種方案的過程中，都要有相關(guān)人員對落實效果以及落實過程中出現(xiàn)的種種問題做好記錄，以便作為最后的風(fēng)險防范評價依據(jù)。這是對風(fēng)險防范措施落實效果的有效反饋，也能使企業(yè)在評價結(jié)果中找到風(fēng)險防范方案的不足之處，進(jìn)而繼續(xù)改進(jìn)和調(diào)整，使稅務(wù)策劃風(fēng)險能被有效控制住，進(jìn)而使稅務(wù)策劃內(nèi)容發(fā)揮用武之地[4]。

三、結(jié)語

企業(yè)稅務(wù)策劃的風(fēng)險多方面，所以防范措施也要具有綜合性和針對性，并且稅務(wù)策劃人員以及財務(wù)部門人員要對策劃工作以及風(fēng)險防范工作上心，做好本職工作，使稅務(wù)策劃方案能在安全環(huán)境中得到落實。

[1]王靜.企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險及其防范分析[J].財會學(xué)習(xí),2015,(11):42-43.

[2]沈靜.對企業(yè)稅務(wù)籌劃的風(fēng)險與防范措施研究[J].現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息,2015,(11):177.

[3]支蕾.企業(yè)稅務(wù)籌劃的風(fēng)險及其防范分析[J].中國外資,2012,(21):194.

[4]樊福仙.企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險分析及防范[J].山西財經(jīng)大學(xué)學(xué)報,2008,(S2):150.