企業(yè)內(nèi)部審計的問題及解決策略

郭繼洵 陜西省一八六煤田地質(zhì)有限公司

企業(yè)內(nèi)部審計的問題及解決策略

郭繼洵 陜西省一八六煤田地質(zhì)有限公司

隨著我國綜合實力的不斷加強(qiáng)，市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展也更加成熟了，在此背景之下，企業(yè)想要獲得長久的生命力，就必須做好自身的工作，其中一個重要的內(nèi)容就是審計。作為企業(yè)的內(nèi)部控制中一個非常重要的組成部分，企業(yè)內(nèi)部的審計能夠為企業(yè)在經(jīng)營管理的決策中提供可靠又科學(xué)的根據(jù)。所以，本文從當(dāng)前我國企業(yè)的內(nèi)部審計存在的一些問題出發(fā)，對其進(jìn)行了深刻的分析，并就如何解決這些問題提出了切實可行的策略。

企業(yè) 內(nèi)部審計 問題 解決策略

引言

由于我國經(jīng)濟(jì)體制改革不斷深化以及社會主義的市場經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展，我國企業(yè)的管理者在進(jìn)行管理時，跨度和難度也有了很大的增加。所以，企業(yè)的管理者必須要將企業(yè)整體經(jīng)濟(jì)的運行還有分廠、分公司以及各個部門經(jīng)濟(jì)的業(yè)務(wù)活動給有機(jī)地結(jié)合起來，如果只靠企業(yè)內(nèi)部單一的職能機(jī)構(gòu)來進(jìn)行控制于評價的話，那么就會顯得特別軟弱無力以及分散、凌亂。所以，內(nèi)部審計就成為了企業(yè)內(nèi)在的一種需求，其對于加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部經(jīng)營管理還有經(jīng)濟(jì)監(jiān)督有著非常重要的作用，不容忽視。

一、目前我國企業(yè)在內(nèi)部審計中存在的一些問題

（一）企業(yè)內(nèi)部審計不能保證其具有獨立性

我國目前現(xiàn)行的管理體制存在著滯后現(xiàn)象，再加上對內(nèi)部審計沒有一個準(zhǔn)確的定位，以至于企業(yè)內(nèi)部的審計人員在行使自身的監(jiān)督權(quán)時沒有較強(qiáng)的獨立性。因為企業(yè)內(nèi)部的審計人員自身的工資、工作、待遇還有其他的一些福利等都是由本企業(yè)單位的相關(guān)負(fù)責(zé)人來支配的，所以很多審計人員在履行自身的監(jiān)督還有評價的職能時就會存在許多顧慮。比如，企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)在進(jìn)行授權(quán)還有批準(zhǔn)等一些經(jīng)營行為存在違反相關(guān)法律法規(guī)情況時，出于對自己利益的維護(hù)，企業(yè)內(nèi)部的審計人員可能就沒有作為，審計工作不能起到真正作用。而且當(dāng)前很多企業(yè)的內(nèi)部審計的機(jī)構(gòu)之中，許多審計人員都是由管理人員或者會計來兼任的，從而使得這些內(nèi)部審計的人員在制定審計的計劃，實施審計的程序還有出具審計的報告時都容易受到各個方面利益牽制，最終使得獨立審計的活動不能夠獨立開展。除此之外就是領(lǐng)導(dǎo)對審計沒有足夠的重視，甚至有些單位沒有設(shè)置審計部門，以至于人員的隊伍不夠穩(wěn)定，最終嚴(yán)重地影響了內(nèi)部的審計人員獨立性。

（二）企業(yè)內(nèi)部審計缺乏對其正確的認(rèn)識

雖然是在現(xiàn)代公司制度的背景之下，但是依然有很多人對內(nèi)部審計的工作存在著誤解，甚至對內(nèi)部審計的工作作用還存在著輕視，從而對審計工作有所抵觸，更多地甚至是不配合，覺得審計工作無所謂。而有的人則可能對內(nèi)部審計的工作存在著畏懼以及懷疑。許多人不能正確認(rèn)識企業(yè)內(nèi)部審計的作用、性質(zhì)還有職能，究其原因還是沒有將企業(yè)內(nèi)部的審計機(jī)構(gòu)當(dāng)作是公司管理中的一個重要部門，以至于企業(yè)內(nèi)部一遇到需要合并的機(jī)構(gòu)，內(nèi)部審計的機(jī)構(gòu)就成了首要精簡的部門。除此之外，有些企業(yè)管理的人員對于內(nèi)部審計工作也存在著誤解，誤認(rèn)為其不過是用來檢查企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)濟(jì)問題的，而且容易影響企業(yè)員工的內(nèi)部穩(wěn)定還有團(tuán)結(jié)，并且分散了領(lǐng)導(dǎo)精力。這些錯誤認(rèn)知都導(dǎo)致了企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者無法重視起企業(yè)的內(nèi)部審計工作，從而淡化或者削弱了內(nèi)部的審計機(jī)構(gòu)，以至于其真正的作用不能得到有效發(fā)揮，機(jī)構(gòu)形同虛設(shè)。

（三）企業(yè)內(nèi)部審計缺乏足夠的法律依據(jù)

作為我國用來規(guī)范現(xiàn)代的企業(yè)制度的一個重要法律，《公司法》對于企業(yè)內(nèi)部的審計機(jī)構(gòu)設(shè)置有著明確的規(guī)定，但是《審計法》卻只是對國家審計還有企業(yè)內(nèi)部審計之間的關(guān)系進(jìn)行了簡單地規(guī)定，這使得企業(yè)內(nèi)部的審計機(jī)構(gòu)在工作時沒有足夠的法律依據(jù)。再者就是企業(yè)內(nèi)部的審計業(yè)務(wù)沒有明確的準(zhǔn)則。歐美國家會對內(nèi)部審計師頒發(fā)由協(xié)會認(rèn)證的證書，從而使得部門的審計事務(wù)有依據(jù)，不管是職業(yè)道德標(biāo)準(zhǔn)、工作程序標(biāo)準(zhǔn)還是工作人員標(biāo)準(zhǔn)都有理有據(jù)。由此可見，我國企業(yè)內(nèi)部的審計與國際標(biāo)準(zhǔn)之間還有著較大的差距，這需要國家、社會和企業(yè)共同努力。另外就是企業(yè)內(nèi)部的審計制度并不完善。由于企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者對于內(nèi)部審計工作還存在著誤解，沒有足夠重視，以至于對內(nèi)部審計的宣傳工作不夠廣泛，且引導(dǎo)性也不夠強(qiáng)，從而使得內(nèi)部審計的機(jī)構(gòu)不能夠獨立地進(jìn)行工作，無法發(fā)揮其真正作用。

（四）企業(yè)內(nèi)部審計沒有合格的綜合素質(zhì)以及業(yè)務(wù)技術(shù)

由于企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的不重視，企業(yè)在進(jìn)行內(nèi)部審計的工作人員招收時就容易懈怠，再加上很多審計人員都由其他職工來兼任，所以內(nèi)部的審計人員在配置方面存在著嚴(yán)重的不足，不僅沒有合格的綜合素質(zhì)，而且業(yè)務(wù)技術(shù)也不夠過硬，以至于企業(yè)缺乏足夠力量來開展內(nèi)部的審計工作。除此之外，審計人員的專業(yè)結(jié)構(gòu)也需要優(yōu)化，目前企業(yè)內(nèi)部的審計人員多數(shù)都是財會專業(yè)的人員為主，這使得人員的知識結(jié)構(gòu)比較單一，無法完全地滿足企業(yè)內(nèi)部的審計需要。

二、解決企業(yè)內(nèi)部的審計問題的一些策略

（一）加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部的監(jiān)督

如果企業(yè)內(nèi)部的控制制度較為完善健全，那么企業(yè)在經(jīng)營管理中進(jìn)行風(fēng)險的評估就能有據(jù)可依，另外，建立起上下溝通順暢的機(jī)構(gòu)對于及時地改善企業(yè)內(nèi)部管理中存在的薄弱環(huán)節(jié)有著非常明顯的作用，能夠及時地糾正錯誤，從而有利于內(nèi)部審計工作發(fā)揮出其真正的作用。

（二）提高企業(yè)內(nèi)部審計人員的業(yè)務(wù)技術(shù)和綜合素質(zhì)

對于企業(yè)內(nèi)部的審計工作來說，想要真正發(fā)揮其審計功能，一個重點就是審計人員的素質(zhì)。首先，企業(yè)在聘用內(nèi)部審計的工作人員時，應(yīng)當(dāng)全面綜合地進(jìn)行考慮，盡量選擇那些具有法律、財務(wù)、統(tǒng)計、信息技術(shù)等多個專業(yè)素質(zhì)的人才，這樣就能使內(nèi)部的審計人員不再只是擁有單一的財務(wù)專業(yè)背景，涵蓋了多個領(lǐng)域人才的審計部門才能充分地保證其內(nèi)部審計的結(jié)果具有權(quán)威性。另外，企業(yè)還需要對內(nèi)部審計的人員加強(qiáng)相關(guān)業(yè)務(wù)培訓(xùn)，通過不斷地更新來豐富其知識結(jié)構(gòu)，并提高其學(xué)習(xí)的創(chuàng)造性和積極性，最終提高分析和解決審計工作方面問題的能力。

（三）保證企業(yè)內(nèi)部審計工作具有權(quán)威性

首先，企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)需要轉(zhuǎn)變自身思想，正確地看待企業(yè)內(nèi)部的審計工作，并對其給予足夠的重視，意識到內(nèi)部審計對于提高企業(yè)的經(jīng)營效果和效率的作用并進(jìn)行充分利用。另外，企業(yè)還需要設(shè)置內(nèi)部審計的專門機(jī)構(gòu)，并且需要為機(jī)構(gòu)配備足夠的人力、技術(shù)還有資源，以保證內(nèi)部審計的工作能夠順利開展。最后就是要制定出完善的制度，并對內(nèi)部審計的流程進(jìn)行規(guī)范，從而使得內(nèi)部審計能夠有理有據(jù)，從而在整體上來提高企業(yè)內(nèi)部的審計機(jī)構(gòu)地位，以保證其工作的權(quán)威性。

（四）保證企業(yè)內(nèi)部審計工作具有獨立性

想要真正發(fā)揮出企業(yè)內(nèi)部的審計工作的作用，就必須保證其工作具有獨立性。企業(yè)首先要做得就是建立健全相關(guān)管理制度，從而使得內(nèi)部審計的機(jī)構(gòu)能夠直接向?qū)徲嬑瘑T會或者董事會等管理層報告，保證其工作不受制約。另外就是企業(yè)在設(shè)置內(nèi)部的機(jī)構(gòu)時，還需要將內(nèi)部審計的機(jī)構(gòu)設(shè)置得比其他職能的管理部門都要高，同時企業(yè)還需要保證其內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)所需經(jīng)費的來源都是獨立的，最終保證審計工作能夠不受約束地獨立完成。

（五）擴(kuò)大企業(yè)內(nèi)部審計的職責(zé)范圍

當(dāng)前市場經(jīng)濟(jì)的環(huán)境較為復(fù)雜，內(nèi)部審計的工作應(yīng)當(dāng)立足于企業(yè)的整體高度，而不是局限于財務(wù)的審查，那只是審計的一個工作內(nèi)容。所以，企業(yè)應(yīng)該將內(nèi)部審計工作加入到企業(yè)的各項經(jīng)營與管理之中，而內(nèi)部審計的機(jī)構(gòu)則需要從企業(yè)面臨的各種風(fēng)險評價開始，利用多種審查的技術(shù)以及時地發(fā)現(xiàn)企業(yè)在管理中存在的漏洞和問題并解決，并且為企業(yè)的管理層提供具有建設(shè)性的建議和意見，從而完善企業(yè)的經(jīng)營管理，并提高企業(yè)效益。

（六）加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計的成果運用

首先就是需要內(nèi)部審計的人員將審計的成果給具體化，從而使得審計成果能夠有章可循地進(jìn)行落實。其次就是企業(yè)需要建立健全相關(guān)的整改責(zé)任制，而整改第一責(zé)任人就應(yīng)當(dāng)是企業(yè)的管理層。除此之外，還需要推進(jìn)內(nèi)部審計的成果公開，并建立審計成果跟蹤回訪的制度，從而將審計成果的運用責(zé)任給細(xì)化到所有相關(guān)人員，同時督促落實審計的成果。

三、結(jié)束語

綜上所述，隨著我國綜合實力的不斷加強(qiáng)，我國市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展也進(jìn)入了一個新的階段，在此背景之下，我國現(xiàn)代企業(yè)的發(fā)展也面臨著機(jī)遇與挑戰(zhàn)并錯的局面，而企業(yè)如何能在當(dāng)前激烈的競爭之中脫穎而出，一個重點就是其必須做好自身的工作，包括內(nèi)部審計的工作。雖然當(dāng)前我國企業(yè)的內(nèi)部審計還存在著諸多問題，但是只要企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者能夠正確認(rèn)識內(nèi)部審計，制定健全的制度，聘用全面的人才，那么就能真正發(fā)揮出審計工作的作用，最終提高企業(yè)效益，促進(jìn)企業(yè)自身的長遠(yuǎn)發(fā)展。

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