如何運(yùn)用計(jì)算機(jī)審計(jì)工具

劉建華

云南省臨滄市臨翔區(qū)審計(jì)局

如何運(yùn)用計(jì)算機(jī)審計(jì)工具

劉建華

云南省臨滄市臨翔區(qū)審計(jì)局

計(jì)算機(jī)審計(jì)工具是現(xiàn)代化計(jì)算技術(shù)與傳統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)的結(jié)合，二者聯(lián)合可大幅度提升內(nèi)部審計(jì)工作效率，對(duì)企業(yè)審計(jì)發(fā)展領(lǐng)域產(chǎn)生諸多正面影響。本文簡(jiǎn)要介紹了幾種計(jì)算機(jī)審計(jì)工具的基本功能特性與運(yùn)用方法。

計(jì)算機(jī)審計(jì)工具；模塊；軟件；分析技術(shù)；運(yùn)用方法

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)當(dāng)前已經(jīng)廣泛應(yīng)用到計(jì)算機(jī)審計(jì)工具，它可以更高效率的為企業(yè)安排審計(jì)工作執(zhí)行計(jì)劃，并對(duì)企業(yè)任務(wù)及資金分配進(jìn)行審計(jì)配置。像EAMs嵌入式審計(jì)模塊、GAS通用審計(jì)軟件、電子表格軟件等等都是目前比較流行的計(jì)算機(jī)審計(jì)工具。相關(guān)技術(shù)人員應(yīng)該學(xué)會(huì)合理運(yùn)用這些工具，提高企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作效率。

一、EAMs嵌入式審計(jì)模塊的功能及運(yùn)用方法

（一）功能特性。EAMs嵌入式審計(jì)模塊主要集成了計(jì)算機(jī)應(yīng)用系統(tǒng)中每一環(huán)節(jié)的源代碼段，換言之就是它嵌入了被審查系統(tǒng)的所有程序塊，其主要的應(yīng)用功能就是交易處理企業(yè)審計(jì)事項(xiàng)，并持續(xù)監(jiān)控審計(jì)事項(xiàng)。在嵌入式審計(jì)模塊中會(huì)對(duì)系統(tǒng)的每一項(xiàng)交易進(jìn)行實(shí)時(shí)檢查，借此來處理計(jì)算機(jī)系統(tǒng)中的海量數(shù)據(jù)信息內(nèi)容，同時(shí)也能滿足某些預(yù)先設(shè)定好的規(guī)則交易內(nèi)容。具體來講，該模塊還包括對(duì)交易細(xì)節(jié)的錄入，對(duì)審計(jì)日志文件的定期瀏覽與報(bào)告，對(duì)審計(jì)交易的標(biāo)記等等，這樣更由于審計(jì)工作內(nèi)容的有效區(qū)分。

（二）運(yùn)用方法。一般來說，利用EAMs嵌入式審計(jì)模塊來采集審計(jì)證據(jù)文件的運(yùn)用方法共有以下4種：某些不合法的數(shù)據(jù)修改程序、未經(jīng)批準(zhǔn)而被調(diào)用的數(shù)據(jù)文件、超權(quán)限使用的計(jì)算機(jī)系統(tǒng)以及被擅自修改或調(diào)閱的審計(jì)線索數(shù)據(jù)或?qū)徲?jì)證據(jù)文件。這4種審計(jì)證據(jù)文件可以被應(yīng)用于實(shí)質(zhì)測(cè)試中，配合電子商務(wù)軟件來生成程序，迎合審計(jì)線索對(duì)審計(jì)工作進(jìn)行一系列的強(qiáng)制規(guī)范。同時(shí)，EAMs也具有電子簽章鑒證應(yīng)用功能，它的運(yùn)用方法如上述4種審計(jì)證據(jù)文件一樣。

當(dāng)前企業(yè)運(yùn)用EAMs嵌入式審計(jì)模塊人主要是采集所需要的關(guān)鍵數(shù)據(jù)，例如計(jì)算機(jī)在非正常運(yùn)行期間的業(yè)務(wù)記錄處理工作，或非法調(diào)用數(shù)據(jù)文件處理的相關(guān)記錄工作等等?？陀^講這一模塊在應(yīng)用過程中會(huì)充分體現(xiàn)其安全性、穩(wěn)定性與隱蔽性，審計(jì)人員以外成員是無法看到審計(jì)程序及審計(jì)數(shù)據(jù)的。它主要為審計(jì)人員所應(yīng)用，例如記載、收集和調(diào)閱相關(guān)證據(jù)文件，而且審計(jì)人員要合理運(yùn)用模塊來判斷計(jì)算機(jī)系統(tǒng)運(yùn)行狀況，進(jìn)而為企業(yè)提出合理有效的審計(jì)建議[1]。

二、GAS通用審計(jì)軟件的功能及運(yùn)用方法

（一）功能特性。GAS（Generalized Audit Software）即通用審計(jì)軟件，該軟件也是企業(yè)計(jì)算機(jī)審計(jì)工具中的重要一環(huán)，它能夠?qū)Ω鞣N數(shù)據(jù)庫(kù)平臺(tái)與平面文件進(jìn)行直接訪問，特別是針對(duì)某些行列為一、二維的數(shù)據(jù)數(shù)據(jù)表，是企業(yè)審計(jì)的標(biāo)準(zhǔn)軟件工具之一，可以提高審計(jì)人員的審計(jì)任務(wù)完成效率。在計(jì)算機(jī)數(shù)據(jù)與信息測(cè)試計(jì)算中，審計(jì)軟件應(yīng)用相對(duì)較多，它對(duì)審計(jì)人員的要求不高，只需要懂得相關(guān)計(jì)算機(jī)知識(shí)即可（不需要編程專業(yè)知識(shí)）。所以說該軟件在工作應(yīng)用中適應(yīng)性較強(qiáng)，可被企業(yè)審計(jì)工作所廣泛應(yīng)用。

（二）運(yùn)用方法。GAS通用審計(jì)軟件在企業(yè)中的應(yīng)用范圍相當(dāng)之廣，通常用它來進(jìn)行數(shù)據(jù)管理，例如數(shù)據(jù)編輯檢驗(yàn)與數(shù)據(jù)輸入，或常規(guī)程序統(tǒng)計(jì)及統(tǒng)計(jì)分析工作。在實(shí)際的GAS運(yùn)用過程中，要配合ACL Services Ltd開發(fā)審計(jì)命令與局來進(jìn)行相關(guān)審計(jì)操作。該軟件直接與個(gè)人客戶計(jì)算機(jī)系統(tǒng)聯(lián)系，再下載客戶端數(shù)據(jù)來進(jìn)行數(shù)據(jù)計(jì)算與后期處理，并配合交易事項(xiàng)的大數(shù)據(jù)集合與符合性測(cè)試。另外還可以基于GAS來進(jìn)行審計(jì)追蹤功能操作，保證審計(jì)人員在任何時(shí)間空間都能看到文檔及審計(jì)結(jié)論，這也讓ACL在應(yīng)用方面更加便利有效，適用范圍更廣。目前GAS在企業(yè)計(jì)算機(jī)審計(jì)領(lǐng)域應(yīng)用最廣，也最有效。

三、電子表格分析技術(shù)的功能及運(yùn)用方法

（一）功能特性。計(jì)算機(jī)審計(jì)工具中也涵蓋了電子表格分析技術(shù)，例如傳統(tǒng)中比較常見的Execl、LOTUS等等都是電子表格技術(shù)，它們可以配合數(shù)據(jù)庫(kù)管理與統(tǒng)計(jì)圖表功能來進(jìn)行大規(guī)模的宏編程，實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)庫(kù)與計(jì)算機(jī)審計(jì)工具系統(tǒng)的有效銜接。而電子表格中的多個(gè)表格之間也能實(shí)現(xiàn)相互連接，這些連接能夠幫助計(jì)算機(jī)審計(jì)工具來實(shí)現(xiàn)一些分析函數(shù)及財(cái)務(wù)函數(shù)構(gòu)建，更進(jìn)一步提高審計(jì)人員的審計(jì)處理工作效率。在實(shí)際的審計(jì)工作中，它通過電子表格單元來填寫公式，也能夠進(jìn)行行與列額之間焦點(diǎn)單元的同步修改，這些都大大增強(qiáng)了電子表格的單元間鏈接功能。

（二）運(yùn)用方法。就目前來看，電子表格分析技術(shù)依然是一種單一工具，它通過Excel來輔助計(jì)算機(jī)審計(jì)系統(tǒng)完成相關(guān)審計(jì)工作內(nèi)容，再輔助審計(jì)程序表完成審計(jì)編制。在實(shí)際的電子表格分析技術(shù)運(yùn)用過程中，應(yīng)該首先做到審計(jì)表格編制制作，然后，調(diào)整和修改試算工作底稿及會(huì)計(jì)報(bào)表，基于企業(yè)要求來合并報(bào)表，最后進(jìn)行分析性復(fù)核與審計(jì)總結(jié)?？梢哉f電子表格分析技術(shù)不但成本低而且效率高，可應(yīng)用于企業(yè)審計(jì)工作的各個(gè)環(huán)節(jié)，實(shí)用靈活性相當(dāng)之高[2]。

四、數(shù)據(jù)提取與自動(dòng)化工作底稿技術(shù)的功能及運(yùn)用方法

（一）功能特性。當(dāng)前的企業(yè)計(jì)算機(jī)審計(jì)工作已經(jīng)處于網(wǎng)絡(luò)辦公環(huán)境中，所有的審計(jì)數(shù)據(jù)都來源于網(wǎng)絡(luò)，因此一般企業(yè)都有獨(dú)立的網(wǎng)絡(luò)數(shù)據(jù)服務(wù)器，通過提取數(shù)據(jù)與內(nèi)部審計(jì)內(nèi)容來靈活運(yùn)用數(shù)據(jù)庫(kù)、數(shù)據(jù)分析軟件、電子表格等等內(nèi)容，然后對(duì)它們進(jìn)行有效數(shù)據(jù)提取，再將所提取的數(shù)據(jù)應(yīng)用于開放式數(shù)據(jù)互聯(lián)體系中，數(shù)據(jù)提取技術(shù)的特性優(yōu)勢(shì)就在于它能夠避免個(gè)人計(jì)算機(jī)占用過多計(jì)算機(jī)審計(jì)系統(tǒng)資源，保證審計(jì)系統(tǒng)數(shù)據(jù)運(yùn)算過程正常，必要時(shí)也能夠?qū)崿F(xiàn)離線審計(jì)操作。不過在數(shù)據(jù)提取過程中要注意其時(shí)效性與完整性，避免數(shù)據(jù)提取過程影響到企業(yè)審計(jì)最終結(jié)論。

（二）運(yùn)用方法。基于數(shù)據(jù)提取的自動(dòng)化工作底稿技術(shù)在操作運(yùn)用方面要首先評(píng)估執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)，并對(duì)執(zhí)行內(nèi)容過程進(jìn)行分階段的審計(jì)安排，最后由計(jì)算機(jī)審計(jì)工具自動(dòng)生成工作底稿與報(bào)告，主要用來追蹤某些未能解決的審計(jì)問題及企業(yè)生產(chǎn)成本代價(jià)問題，幫助企業(yè)全面提高審計(jì)效率。

本文簡(jiǎn)要介紹了當(dāng)前計(jì)算機(jī)審計(jì)工具中所涵蓋的4項(xiàng)技術(shù)內(nèi)容，介紹了它們的功能與運(yùn)用方法，希望為企業(yè)優(yōu)化計(jì)算機(jī)審計(jì)工具，提高設(shè)計(jì)工作質(zhì)量奠定扎實(shí)基礎(chǔ)。

[1]曹建新,朱寶忠,華峰等.計(jì)算機(jī)審計(jì)發(fā)展的文獻(xiàn)綜述[J].科技創(chuàng)業(yè)月刊,2007,20(10):165-166.

[2]徐陽.對(duì)計(jì)算機(jī)審計(jì)發(fā)展若干問題的探究[J].中國(guó)管理信息化,2009,12(16):46-50.