建筑施工企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及管控措施

趙志勤

摘要：在快速發(fā)展的工程施工市場(chǎng)環(huán)境中，財(cái)務(wù)管理者只有全面分析項(xiàng)目存在的各種風(fēng)險(xiǎn)，在施工過(guò)程中有效地規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，才能使企業(yè)在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中處于有利地位，為企業(yè)贏得預(yù)期利益。本文主要通過(guò)分析目前建筑施工企業(yè)所存在的各種財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，給企業(yè)提出以項(xiàng)目管理為中心的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范與控制策略。

關(guān)鍵詞：建筑施工 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn) 管控

隨著市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的愈演愈烈，建筑施工企業(yè)也得到了快速的發(fā)展，但同時(shí)企業(yè)也面臨著巨大競(jìng)爭(zhēng)壓力。如果施工企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)處理不當(dāng)，會(huì)使企業(yè)在開(kāi)展各項(xiàng)管理業(yè)務(wù)時(shí)，受諸多不確定性因素的影響，使實(shí)際財(cái)務(wù)成果和預(yù)期的成本支出偏差較大，嚴(yán)重的會(huì)使施工企業(yè)遭受巨大的經(jīng)濟(jì)損失。

一、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的主要因素

現(xiàn)階段，我國(guó)施工企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要包括：合同風(fēng)險(xiǎn)、資金風(fēng)險(xiǎn)、成本風(fēng)險(xiǎn)以及結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)。

（一）合同風(fēng)險(xiǎn)

建設(shè)工程施工合同是建設(shè)單位與施工企業(yè)通過(guò)設(shè)定的條款明確雙方的權(quán)利和義務(wù)關(guān)系的特殊的承攬合同。工程施工市場(chǎng)實(shí)行的先投標(biāo)定價(jià)后成交的期貨式交易的特殊性決定了工程施工行業(yè)的高風(fēng)險(xiǎn)性；同時(shí)，由于建筑工程具有投資大、工期長(zhǎng)、材料設(shè)備消耗多、質(zhì)量要求高、產(chǎn)品固定地點(diǎn)受自然和環(huán)境影響約束等特點(diǎn)，再加上目前建筑市場(chǎng)施工企業(yè)眾多，新建項(xiàng)目較少，價(jià)格競(jìng)爭(zhēng)日益激烈。處于多重關(guān)系的市場(chǎng)下，市場(chǎng)對(duì)業(yè)主的約束和規(guī)范較少，合同存在著單方面的約束性，責(zé)權(quán)利不平衡，使施工承包方在市場(chǎng)交易中處于明顯的弱勢(shì)和不利地位。

（二）資金風(fēng)險(xiǎn)

建筑企業(yè)運(yùn)營(yíng)資金風(fēng)險(xiǎn)是建筑施工企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)中最大的風(fēng)險(xiǎn)，主要是墊資風(fēng)險(xiǎn)。市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)激烈導(dǎo)致業(yè)主在招標(biāo)時(shí)要求用貨幣資金支付履約保證金、預(yù)付款保證金等，使得建筑施工企業(yè)資金外流；另外無(wú)序及不均衡競(jìng)爭(zhēng)，使得業(yè)主選擇施工隊(duì)伍時(shí)提出各種不合理的要求，如墊資等。項(xiàng)目投資方資金鏈問(wèn)題導(dǎo)致企業(yè)工程款無(wú)法回收的風(fēng)險(xiǎn)。有不少投資項(xiàng)目在施工過(guò)程中，業(yè)主因各種原因，如股東變更，不再投資，項(xiàng)目屬于國(guó)家政策限制的范圍，業(yè)主方籌資不到位等導(dǎo)致工程款回收困難。施工企業(yè)項(xiàng)目多，資金分散，加之各個(gè)工程項(xiàng)目資金到位情況不同，使資金協(xié)調(diào)運(yùn)作比較困難。

（三）成本風(fēng)險(xiǎn)

工程施工成本一般比較高，主要包括各類(lèi)材料費(fèi)、人工成本、分包成本等。在施工的過(guò)程中，各類(lèi)物資的采購(gòu)成本受市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)波動(dòng)較大，在實(shí)際采購(gòu)的過(guò)程中，采購(gòu)成本有時(shí)候會(huì)高于項(xiàng)目投標(biāo)報(bào)價(jià)時(shí)的成本。而各種物資材料約占成本總額的30%，涉及EPC項(xiàng)目，設(shè)備供應(yīng)成本更高，這對(duì)整個(gè)項(xiàng)目成本的控制提出了嚴(yán)峻的考驗(yàn)。分包成本風(fēng)險(xiǎn)在成本風(fēng)險(xiǎn)中的風(fēng)險(xiǎn)指數(shù)最高，在招標(biāo)過(guò)程中，對(duì)分包單位了解不透徹，會(huì)給項(xiàng)目管理帶來(lái)巨大的問(wèn)題。如：分包單位施工質(zhì)量較差，得不到業(yè)主方的認(rèn)可，企業(yè)二次施工成本費(fèi)用的增加；分包單位安全措施不到位，增加了安全隱患，安全事故頻發(fā)，對(duì)項(xiàng)目成本造成不必要的增加；分包單位不及時(shí)支付農(nóng)民工工資，更有甚者卷款潛逃，最后由企業(yè)墊付農(nóng)民工工資等風(fēng)險(xiǎn)。

（四）結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)

若在施工工程中產(chǎn)生的工程調(diào)整無(wú)法得到有效批復(fù)，工程后期，業(yè)主資金周轉(zhuǎn)困難，導(dǎo)致項(xiàng)目完工，風(fēng)險(xiǎn)未停。若項(xiàng)目資金無(wú)法得到有效收回，資金出現(xiàn)障礙，一則影響施工單位的資金鏈及財(cái)務(wù)計(jì)劃，二則延長(zhǎng)工程保修時(shí)間，施工單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)加大。

二、建筑施工企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管控措施

（一）嚴(yán)把合同關(guān)

工程施工企業(yè)要以嚴(yán)謹(jǐn)?shù)暮贤问絹?lái)保護(hù)企業(yè)的利益不受損害，合同內(nèi)容要考慮周全，凡是涉及計(jì)價(jià)時(shí)間、方式及工程結(jié)算違約條款，各自應(yīng)承擔(dān)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任等必須填寫(xiě)清楚，切忌模棱兩可，盡量避免和消除可能出現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)糾紛隱患。建立合同審查簽證制度，防止不具體、不完善，甚至不平等條款承包合同的簽訂，將企業(yè)置于被動(dòng)地位。在合同簽訂前，應(yīng)組織各部門(mén)相關(guān)負(fù)責(zé)人召開(kāi)合同評(píng)審會(huì)，對(duì)合同進(jìn)行會(huì)簽，相關(guān)部門(mén)對(duì)合同有異議的地方逐條與業(yè)主單位溝通、協(xié)商，達(dá)成一致意見(jiàn)后簽訂。

（二）建立統(tǒng)一的資金結(jié)算中心

由于施工企業(yè)有流動(dòng)性強(qiáng)，生產(chǎn)周期長(zhǎng)等特點(diǎn)，容易導(dǎo)致資金使用管理分散，加之各個(gè)項(xiàng)目資金到位情況不同，使資金協(xié)調(diào)運(yùn)作比較困難。由于資金來(lái)源分散流入、分散支付的特殊性，只有強(qiáng)化資金管理，加強(qiáng)資金運(yùn)行監(jiān)控力度，才能保證資金合理安全。企業(yè)應(yīng)對(duì)工程項(xiàng)目部實(shí)行總的資金控制，項(xiàng)目經(jīng)理可采用現(xiàn)場(chǎng)成本控制法，確定施工項(xiàng)目部資金支配額度，項(xiàng)目經(jīng)理負(fù)責(zé)在成本控制范圍內(nèi)完成作業(yè)。施工企業(yè)與項(xiàng)目部按項(xiàng)目制管理方法核算成本和利潤(rùn)，按所簽定的內(nèi)部承包或管理協(xié)議進(jìn)行分配。同時(shí)，施工企業(yè)應(yīng)建立完善的資金核算制度，所有的工程回款都必須先打入施工企業(yè)一般為基本戶或異地臨時(shí)賬戶。這樣既保證了資金的集中調(diào)控，又提高了資金的使用效率。施工項(xiàng)目部只能在劃撥的資金額度中有計(jì)劃地使用，從而達(dá)到企業(yè)對(duì)工程資金控制的目的，有效地防范資金被轉(zhuǎn)移、挪用、套用或者盲目支付的風(fēng)險(xiǎn)。

在資金管理上，明確總會(huì)計(jì)師、會(huì)計(jì)人員在資金調(diào)度和監(jiān)管中的地位和作用，明確職責(zé)權(quán)限，建立成本費(fèi)用審批流程。通過(guò)有效的資金預(yù)算、資金劃轉(zhuǎn)、資金管理評(píng)價(jià)制度，規(guī)范資金業(yè)務(wù)流程，真正發(fā)揮核算及監(jiān)督職能，有效防范企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（三）控制施工成本，嚴(yán)格執(zhí)行項(xiàng)目成本責(zé)任制

建筑施工企業(yè)能否在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中具有競(jìng)爭(zhēng)力，關(guān)鍵在于能否為社會(huì)提供質(zhì)量?jī)?yōu)、工期短、成本低的產(chǎn)品。而企業(yè)能否獲得一定的經(jīng)濟(jì)效益，關(guān)鍵在于有無(wú)低廉的成本。

人工成本控制，應(yīng)在成立項(xiàng)目部時(shí)就盡早做籌劃，為保證項(xiàng)目部日常工作的開(kāi)展，合理安排崗位人數(shù)，對(duì)于一些可以兼職的崗位，可由一人兼任兩職，既能增加員工的收入又能減少項(xiàng)目的成本。

機(jī)械費(fèi)用成本控制主要根據(jù)現(xiàn)場(chǎng)施工的安排，避免機(jī)械臺(tái)班的浪費(fèi)，機(jī)械臺(tái)班往往以小時(shí)計(jì)算，在未到使用機(jī)械臺(tái)班時(shí)可暫停機(jī)械臺(tái)班進(jìn)場(chǎng)，同時(shí)，項(xiàng)目技術(shù)人員可通過(guò)自身業(yè)務(wù)創(chuàng)新，在機(jī)械使用上采取更為先進(jìn)的施工方法，節(jié)約機(jī)械費(fèi)用。

施工企業(yè)成本管理的重點(diǎn)是工程物資的管理。項(xiàng)目若要得到預(yù)期的利潤(rùn)，必須有效地控制材料成本費(fèi)用的支出。對(duì)項(xiàng)目施工過(guò)程中使用的各類(lèi)材料，需要建立健全對(duì)工程物資的管理，嚴(yán)把材料采購(gòu)、入庫(kù)、出庫(kù)、耗用關(guān)。對(duì)于剩料、廢料要及時(shí)清理，加速物資流轉(zhuǎn)，從而降低成本。

分包成本控制。在施工過(guò)程中，對(duì)分包合同的施工范圍一定要做出清晰的界定，另外在分包合同中要強(qiáng)化約定安全保證金和農(nóng)民工工資保證金的條款，同時(shí)在分包合同中約定一部分的工程質(zhì)保金，對(duì)于一些質(zhì)保期較長(zhǎng)的項(xiàng)目，相應(yīng)提高質(zhì)保金的比例，避免質(zhì)量問(wèn)題出現(xiàn)時(shí)，分包單位不愿承擔(dān)責(zé)任。企業(yè)可以利用該部分質(zhì)保金進(jìn)行質(zhì)量維保，同時(shí)規(guī)避成本的增加。

在成本控制過(guò)程中，項(xiàng)目經(jīng)理及各專業(yè)管理人員都負(fù)有一定的成本責(zé)任，從而形成了整個(gè)項(xiàng)目成本控制的責(zé)任網(wǎng)絡(luò)。如物資采購(gòu)人員必須履行招標(biāo)比價(jià)制度進(jìn)行采購(gòu)，以確保材料成本相對(duì)較低。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)項(xiàng)目經(jīng)理、項(xiàng)目經(jīng)理對(duì)各部門(mén)在成本控制中的業(yè)績(jī)要進(jìn)行定期檢查和考評(píng)，要與工資、獎(jiǎng)金掛鉤，做到獎(jiǎng)罰分明。實(shí)踐證明，只有責(zé)、權(quán)、利相結(jié)合，才能使成本控制真正落到實(shí)處。

（四）加強(qiáng)工程竣工結(jié)算及債權(quán)清理

工程竣工后要加強(qiáng)應(yīng)收賬款的管理，加快貨幣資金回籠。對(duì)于涉及變更部分或因業(yè)主原因?qū)е碌耐９p失、場(chǎng)地狹窄而發(fā)生的材料二次搬運(yùn)等費(fèi)用要及時(shí)進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)簽證、追加合同價(jià)款確保取得足額結(jié)算收入，加速竣工工程款的收取。針對(duì)已經(jīng)竣工尚未辦理結(jié)算的工程，要制定出計(jì)劃組織人員盡快辦完結(jié)算手續(xù)，為清收工程款奠定基礎(chǔ)；對(duì)已竣工結(jié)算完畢的工程拖欠款要采取各種措施全力回收。要建立健全企業(yè)內(nèi)部清欠責(zé)任制，推行“誰(shuí)施工、誰(shuí)結(jié)算、誰(shuí)要款”，項(xiàng)目經(jīng)理作為的清欠的第一責(zé)任人，從項(xiàng)目開(kāi)工到竣工結(jié)算完畢一定要自始至終地履行好自己的清欠職責(zé)，同時(shí)在清欠過(guò)程中可采取一定的激勵(lì)政策，對(duì)逾期工程款進(jìn)行回收后，可按照回收金額對(duì)清欠人員予以獎(jiǎng)勵(lì)，提高清欠人員的積極性。與此同時(shí)，最好在財(cái)務(wù)部門(mén)設(shè)立債權(quán)債務(wù)清欠小組，配合公司法律部門(mén)對(duì)逾期較長(zhǎng)的壞賬做專項(xiàng)清理。

三、結(jié)束語(yǔ)

在競(jìng)爭(zhēng)日益激烈的經(jīng)濟(jì)環(huán)境中，建筑施工企業(yè)的經(jīng)營(yíng)模式、運(yùn)營(yíng)模式也更加多樣化。PPP+EPC模式、EPC+F模式、BOT+EPC等一系列運(yùn)營(yíng)模式的產(chǎn)生，要求建筑施工企業(yè)要有較強(qiáng)的項(xiàng)目評(píng)審運(yùn)營(yíng)能力、投融資能力及風(fēng)險(xiǎn)管理能力。因此，建筑施工企業(yè)想要得到長(zhǎng)期穩(wěn)定的發(fā)展，就必須規(guī)范資本運(yùn)營(yíng)，優(yōu)化企業(yè)資金結(jié)構(gòu)，加強(qiáng)合同成本管控，及時(shí)辦理工程結(jié)算，加大工程款回收力度。同時(shí)應(yīng)提高財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)水平，財(cái)務(wù)人員應(yīng)做到積極預(yù)警，及時(shí)反饋，加強(qiáng)工程施工過(guò)程中的財(cái)務(wù)管理能力，提高財(cái)務(wù)人員經(jīng)濟(jì)分析和財(cái)務(wù)決策的能力。只有將財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)降至最低，才能實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)利潤(rùn)。

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（作者單位：特變電工<德陽(yáng)>電纜股份有限公司）