營改增背景下企業(yè)財務管理應對策略研究

摘 要：隨著國際和國內經濟競爭日益激烈，我國稅收政策也在發(fā)生著巨大的變化，營改增的全面實施就是中小服務型企業(yè)的一次結構性減稅機會，但是在具體的實施過程中也面臨著不少的挑戰(zhàn)。本文分析了營改增對企業(yè)財務管理的影響，并提出了相應的對策，以期廣大企業(yè)抓住國家稅收的紅利，減輕壓力，獲得更好的發(fā)展。

關鍵詞：營改增；財務管理；對策

營改增，即營業(yè)稅改增值稅，是一項利用增值稅的抵扣機制以避免重復征稅，從而減輕企業(yè)稅收負擔的結構性稅收改革政策。是我國稅收體制改革的重要策略，對我國經濟發(fā)展具有重大影響。隨著全球經濟一體化，我國經濟改革進入深水區(qū)，根據不斷變化的市場環(huán)境，國家進行稅務改革，一方面以整體的形式應對經濟挑戰(zhàn)，同時也對國內各個企業(yè)的財務管理提出了嚴峻的要求。營改增全面實施后，企業(yè)財務管理、內部管理、經營模式、市場營銷等各個方面都會受到不同程度的沖擊，企業(yè)應及早做出準備。

一、營改增對企業(yè)財務管理的影響

1.對企業(yè)稅收的影響

營改增全面實施后，對不同企業(yè)影響不同。企業(yè)稅務有的上升，有的下降，還有一些無變化。例如，對小規(guī)模納稅人，稅務由5%降至3%；一般納稅人，賦稅抵扣由7%上升至11%，企業(yè)稅務明顯降低?，F代服務業(yè)避免了重復征稅，對于生產服務型企業(yè)、現代物流企業(yè)的發(fā)展是有利的，但是對于部分生產型服務性企業(yè)，特別是大眾型非生產型服務性企業(yè)而言，賦稅是增加的。

2.對財務報表的影響

首先，對資產負債表的影響情況

企業(yè)固有資產，是企業(yè)重要的資產。一旦固有資產總價值出現波動，就會影響到企業(yè)內部整體的資產結構，在資產負債表中發(fā)生變化。進行試點工作時發(fā)現，企業(yè)固有資產原值入賬金額和累計折舊會產生下降的趨勢。長此以往，就會導致企業(yè)資產和負債全部下降，反之流動資金增多。因此，從企業(yè)整體看，營改增使整體經濟效益增加，資產提升。

其次，對利潤表的影響

原有稅金取消后，稅收金額有所下降，有利于經濟效益提升。但從長遠考慮，營改增使稅務負擔下降，提高企業(yè)整體利潤，為企業(yè)發(fā)展提供可能。

3.對會計工作的影響

對會計工作的影響有三個方面：首先，對成本核算的影響。企業(yè)成本核算按照價稅合計數計算，成本價稅分為進項稅額和成本兩部分。改革后，成本計算依據進項稅發(fā)票和銷項稅相抵扣計算，抵扣金額取決于供應商開具的發(fā)票。再者，對企業(yè)收入核算的影響。以工程實施企業(yè)為例，改革前，營業(yè)稅需按照全部工程造價款計算，改革后，企業(yè)要考慮到不包含增值稅的工程造價款進行計算。最后，對企業(yè)票務管理的影響。由于涉及到專用發(fā)票，發(fā)票的購買方會用于進項稅的抵扣，因此對票務管理提出較高要求，要求規(guī)范發(fā)票使用，減少虛開增值稅專用發(fā)票，避免違法行為。另外，需對交易環(huán)節(jié)中的增值稅專業(yè)發(fā)票進行監(jiān)督和審核，查看過往的信息是否屬實，杜絕風險和損失的發(fā)生。

4.對企業(yè)定價的影響

營業(yè)稅是價內稅，稅費包含在商品價格里，但是增值稅是價外稅，費用不包括在商品價格里，稅費和價格分開。營改增后，由于流轉稅的特點，將會影響商品價格，為了降低企業(yè)的納稅額，客戶所承受的價格會增加，影響其消費決策，使企業(yè)業(yè)務量減少，競爭力下降；若不增加報價，企業(yè)承擔增值稅，增加稅收負擔，利潤減少。因此，營改增后，企業(yè)財務管理應根據客戶的不同調整方向。

5.對企業(yè)發(fā)展的影響

營改增開始階段，財務人員可能意識不到風險問題，不會重視風險管理；再者，我國領導也不會重視企業(yè)發(fā)展風險問題，不能深入調查，對經濟環(huán)境不能準確把握；另外，企業(yè)財務風險評定等級結果會出現誤差，尤其是對風險防控資金的使用過程，可能缺乏監(jiān)督，因此評估結果不正確。

6.對現金流影響

首先，企業(yè)為了更好的發(fā)展，往往更買大量設備，但是由于增值稅具有相抵扣性，這就使得現金流量表顯示變小，相應的企業(yè)擴大投資。其次，由于企業(yè)成本不斷降低，導致現金流不斷增加。再者，影響企業(yè)融資，隨著市場競爭的加劇，企業(yè)加大融資，使得企業(yè)內部現金流變大，但從長計議，面臨沉重的利益壓力，會不斷增加企業(yè)負債壓力。

二、企業(yè)財務對營改增的具體策略

營改增對企業(yè)影響既有正面也有負面，財務應該加強重視和理解，以期實現企業(yè)發(fā)展。

1.重視納稅籌劃管理

因為增值稅屬于價外稅，營業(yè)稅屬于價內稅，因此，改革后，企業(yè)的庫存商品定價時要區(qū)分價格和稅金，這樣就會方便會記入賬，稅務拆分會導致企業(yè)利潤下降，所以應該考慮提升價格增加利潤；同時，增值稅的抵扣對進項稅有嚴格要求，上游企業(yè)還處在營業(yè)稅階段，不能提供增值稅發(fā)票，因此企業(yè)要考慮對方企業(yè)能夠開具的正規(guī)增值稅專用發(fā)票，減少多本企業(yè)多繳稅的負擔。

2.完善記賬程序及財務分析

企業(yè)財務人員必須根據實際記賬內容完善記賬程序，進行財務分析，建立增值稅的明細賬目。

3.健全企業(yè)定價制度

不斷完善企業(yè)定價機制，以促進企業(yè)良性發(fā)展。財務人員要多做市場調查，根據對營改增的理解，結合產品定位和相應群體的問卷調查，來決定企業(yè)的定價機制；在根據產品成本和科研投入情況完善定價機制；并結合企業(yè)發(fā)展目標健全定價機制，提高企業(yè)市場競爭力。

4.完善財務核算工作

營改增涉及到企業(yè)的營銷、財務管理等多方面，尤其是對企業(yè)稅務的影響，對企業(yè)現代化是一種巨大的挑戰(zhàn)，這就加大了財務核算工作的壓力。因此，為了使企業(yè)抵消營改增帶來的負面情況，財務管理人員需要不斷的更新財務核算工作，借鑒國外已有的經驗，促進企業(yè)核算工作的改革。

5.加強財務人員的專業(yè)素質

增值稅的計算復雜程度遠遠高于營業(yè)稅，給財務人員帶來了新的困難，因此財務人員要主動適應變化，努力理解相關政策，重視增值稅專用發(fā)票的管理。核算時，區(qū)分好增值稅和營業(yè)稅，正確做好增值稅的計量工作，在合法的情況下充分利用稅務政策，為了企業(yè)謀紅利。

6.建立營改增財務管理機構

建立一個完善有效的營改增管理機構，明確責權利，保證各部門的銜接順暢，意見統(tǒng)一，減少財務管理工作的障礙。另外，挑選綜合素質較高，實踐能力強對稅務改革有研究的工作人員，制定完善的管理措施，保障管理機構的順利運行。

7.制定企業(yè)內部新的營改增財務管理工作規(guī)章制度

從實際情況出發(fā)，制定新的規(guī)章制度，明確企業(yè)財務管理方向，對相關部門和工作人員進行行為規(guī)范。同時將規(guī)章制度和獎懲、核算、監(jiān)督、責任、計劃等方面相聯系，深入到工作的各個環(huán)節(jié)，確保規(guī)章制度符合營改增要求，科學高效。

三、總結

隨著營改增的全面實施，企業(yè)受到了不同程度的影響，不僅在會計制度上進行改革，企業(yè)內部控制、經營模式、市場營銷、內外管理和生產方式等都需進行改革，使企業(yè)朝向精細化的方向發(fā)展。同時企業(yè)對財務管理、合同管理、合作伙伴都有了明確的標準，會促使企業(yè)管理水平大幅上升，從而獲得稅收紅利。

參考文獻：

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作者簡介：陳運濤（1968.02- ），男，湖南省南縣人，碩士研究生，高級會計師，主要研究方向：高校財務管理