國家審計在地方政府性債務風險管理中的功能認知分析

陳信賢

【摘 要】審計工作非常重要，可以得知政府在經(jīng)濟社會運行中所表現(xiàn)出來的能力和功效。但是當前對政府性債務風險的預警、控制比較困難，不僅是我國，在世界其他國家也不能有效解決。針對這一情況，下面就分析政府性債務風險管理的目標、環(huán)節(jié)，分析審計實際功能。讓相關(guān)人員了解審計的流程，清楚審計的必要性，掌握審計的功能，結(jié)合其存在的問題，在以后的建設中進行完善和優(yōu)化，將審計的作用發(fā)揮到最大，有效控制地方政府性債務風險。

【Abstract】Audit work is very important to understand the government's ability and effectiveness in the economic and social operation. However， the current warning and control of government debt risk is difficult， which is not only in our country， but also in other countries in the world. In view of this situation， the paper analyzes the objectives， links of government debt risk management， and the actual function of audit， in order to let the relevant personnel understand the audit process， clear the necessity of audit， grasp the function of audit ， and combined with the existing problems， improve and optimize the audit work in the future， maximize the role of audit， and effectively control the risk of local government debt.

【關(guān)鍵詞】國家審計；地方政府；債務風險管理

【Keywords】national audit； local government； debt risk management

【中圖分類號】F239.227 【文獻標志碼】A 【文章編號】1673-1069（2017）06-0085-02

1引言

對于審計中的風險預警功能而言，對風險的識別和對風險的評估非常重要，由此可見，當不斷完善債務規(guī)模信息、債務結(jié)構(gòu)信息，構(gòu)建報告機制時，在政府經(jīng)營發(fā)展中很多隱性的債務開始浮出水面，有必要進行科學的識別和評估，結(jié)合得到的數(shù)據(jù)，對風險做好提示。當前風險報告的作用十分有限，主要是各級政府部門都有自己的一套風險預警機制，審計和政府在這方面不能完成無縫對接，下面就對這些方面進行分析，希望給有關(guān)人士一些借鑒。

2 分析地方政府性債務形成的根源

我國相關(guān)研究人員表明，由于預算軟約束、地方融資平臺運作不規(guī)范、地方政府間的過度競爭、宏觀調(diào)控和財政政策的缺陷、地方政府性債務劇增、分稅制不完善等，導致我國地方政府性債務較多，這些都是主要的驅(qū)動力[1]。

3 分析管理的目標與實際任務

對于地方政府債務風險而言，主要指地方政府在之后幾年所擁有的公共資源不足，因此必須履行其以后發(fā)展所承擔的支出義務和責任，在此基礎上，當?shù)氐慕?jīng)濟發(fā)展，社會穩(wěn)定等都將會受到很大的影響。當選擇的管理方式不同時，地方政府債務風險管理的責任主體存在很大的差異，例如英國、印度財政部下設的債務管理局，中國財政部預算司下設的地方政府性債務管理處等。為了有效管理地方政府性債務風險，工作核心就是要甄別地方政府性債務數(shù)據(jù)信息真實性，同時為其提供準確的債務風險的預警信息。

4 分析地方政府風險管理的主要內(nèi)容

地方政府性債務風險管理的目標在于讓債務得到可持續(xù)發(fā)展，管理核心內(nèi)容較多，這也是管理的難點問題。第一點就是對風險進行識別，正確界定地方政府性債務風險，針對體現(xiàn)出的表象對風險進行歸類，這一管理環(huán)節(jié)非常重要，其屬于地方政府性債務風險管理起點，也是管理的基礎內(nèi)容，對于地方政府性債務風險種類而言，主要涉及外在風險項目風險，例如財務風險、技術(shù)風險、市場風險，還包括效率風險、償債風險、結(jié)構(gòu)風險、規(guī)模風險、違約風險、財政風險、舉債主體債務風險、債務融資項目風險、管理風險，政府性債務總體風險、結(jié)構(gòu)風險等。第二點就是對地方政府性債務的風險進行評估，使用定量、定性的方法進行分析，對債務風險水平進行系統(tǒng)、連續(xù)的評價，主要內(nèi)容就是構(gòu)建風險預警指標體系，針對存在的問題進行完善和優(yōu)化。當前世界上通行的風險預警指標內(nèi)容有利息支出率、負債率、擔保債務比重、債務依存度、赤字率、債務率、償債率等， 第三點是風險應對，為了可以更好的應對地方債務風險，不同國家具體的應對措施也不同，例如澳大利亞進行了信用評級、預算控制，巴西對債務規(guī)模進行控制，法國采取審計法院監(jiān)督機制，財政部進行監(jiān)控等。當前我國的主要措施是建立償債機制、提高財政透明度、控制債務規(guī)模。實施項目時，相關(guān)人員進行監(jiān)督，執(zhí)行人員必須嚴格按照制定的審計方案和流程操作，在沒有得到上級批準時，堅決不能變更程序。如果發(fā)現(xiàn)存在問題，一定要先收集好審計證據(jù)，保證證據(jù)的真實性和可靠性，審計組長根據(jù)審計人員實施的審計程序，使用對應的審計方法，對應收集到的審計證據(jù)要進行復核，完全符合要求，證據(jù)真實有效后，才能做好最終的審計工作，避免在審計中存在風險

5 國家審計在地方政府性債務風險管理中的功能認知分析

5.1 國家審計在地方政府性債務風險管理中的風險預警

針對制定的審計方案，分析審計中的重點工作，然后科學配置審計力量，結(jié)合審計人員的專業(yè)勝任能力、知識結(jié)構(gòu)等，對不同的人員進行合理分工，確保其完全勝任這一崗位。當前風險預警的功能主要體現(xiàn)了以下四個方面中。

第一點，要進行風險識別，審計機關(guān)對債務數(shù)據(jù)進行收集，對債務數(shù)據(jù)進行核實，之后對地方政府債務風險進行準確界定，為了達到這一目的，審計人員需要采取專項調(diào)查和常態(tài)化審計兩方面工作，對于審計機關(guān)而言，能夠準確得到地方政府性債務的種類和規(guī)模，還可以了解其真實的GDP、財政收入等數(shù)據(jù)。以此為基礎對風險原因進行分析。第二點是進行風險評估，工作人員做好指標選取、權(quán)重賦值后，建立審計預警模型，并對存在的問題進行優(yōu)化，通過這些數(shù)據(jù)對債務風險做動態(tài)評估。對于構(gòu)建審計預警而言，要做好審計預警指標的選取，審計預警指標的權(quán)重賦值等。第三點是做風險報告，這一工作需要以風險識別、風險評估數(shù)據(jù)為基礎，審計定期向政府部門提供風險審計預警報告，主要涉及到審計單位的基本情況、預警指標值、風險級次等。第四點，做好相應的動態(tài)反饋，對于國家審計工作而言，其能夠通過外部對債務風險情況進行實時監(jiān)控，在此基礎上，為相關(guān)人員提供審計預警信息，這一工作流程屬于動態(tài)過程。當前已經(jīng)逐步推廣使用了現(xiàn)代管理信息系統(tǒng)，風險預警工作比較成熟，因此設定為了常態(tài)化機制，在不同級的審計機關(guān)中運行，可以很好地發(fā)揮其作用。

5.2 國家審計在地方政府性債務風險管理中的信息甄別

信息甄別的作用主要體現(xiàn)在三個方面，第一點是進行相關(guān)數(shù)據(jù)的獲取，生成政府性債務數(shù)據(jù)具有一定的非連續(xù)性，根本原因是沒有一個統(tǒng)一的統(tǒng)計標準，因此外部人員很難直接使用相關(guān)信息，例如投資者、社會公眾、政府部門、金融機構(gòu)等，在網(wǎng)絡搜索中，或者數(shù)據(jù)信息提供中，很難得到真實、完整的債務數(shù)據(jù)，直接影響風險管理工作正常進行。 針對這一情況，國家審計部門利用專項調(diào)查，在第一時間得到完整的債務情況，然后要求地方政府建立數(shù)據(jù)庫，這樣就可以為外部人員提供準確、全面的信息。第二點是進行數(shù)據(jù)分析，獲得相關(guān)數(shù)據(jù)之后，審計人員使用定量、定性方法計算、核實債務數(shù)據(jù)。只有證據(jù)充分、可靠，才能進行評價。進行評價過程中，所使用的詞匯必須恰當，充分反映實際情況為宜，對于當前經(jīng)濟生活中所反映出來的新事物、新問題，當國家的政策法規(guī)還沒有明確規(guī)定時，進行審計評價時一定要保證職業(yè)精神。第三點是信息反饋，完成相關(guān)的基礎工作之后，審計單位選擇適當?shù)臅r機，將核實后的所有數(shù)據(jù)送給地方政府部門，當條件成熟之后，可以將這些信息向全社會公開。

5.3 審計部門可以獨立行使職權(quán)

審計部門可以獨立行使職權(quán)，不受其他部門的干預和限制，審計職權(quán)可以獨立行使之后，工作就不會受到總經(jīng)理、股東等其他人員的干擾，審計工作就可以很好地體現(xiàn)出其客觀性、公正性和有效性。除此之外，這種制度模式還可以提高審計的效率，審計部門結(jié)合部門工作計劃，完全按照計劃執(zhí)行，在落實工作中不會受到其他部門、其他方面因素的影響，保證審計工作的質(zhì)量。

6 結(jié)語

通過以上對國家審計在地方政府性債務風險管理中的功能認知分析，發(fā)現(xiàn)其具有兩個重要的功能，分別是信息甄別和風險預警，在信息甄別中主要獲取相關(guān)數(shù)據(jù)，進行數(shù)據(jù)分析，由此可見，當前債務信息需求增加，審計部門在這方面的作用愈發(fā)重要，同時也體現(xiàn)出一些問題，設計結(jié)果實際使用率較低。通過內(nèi)部的深入分析，發(fā)現(xiàn)國家審計部門在一系列工作之后，對地方政府性債務只有檢查權(quán)和建議權(quán)，而不能直接針對不合理問題進行處理，導致得到的信息功能十分有效，在以后的工作中可以進行完善和改進。

【參考文獻】

【1】宋夏云，馬逸流，沈振宇.國家審計在地方政府性債務風險管理中的功能認知分析[J].審計研究，2016（1）：45-52.