銀行抵債資產(chǎn)管理中存在的主要問題及改進措施

賈磊

摘要：目前，隨著外部經(jīng)濟形勢下行，銀行接收的抵債資產(chǎn)快速增加。從目前情況看存在問題，需要引起高度重視，加強對抵債資產(chǎn)各環(huán)節(jié)的管理，保障銀行資產(chǎn)的安全。

關(guān)鍵詞：銀行；抵債資產(chǎn)；管理

中圖分類號：F832.33 文獻識別碼：A 文章編號：1001-828X（2017）007-0-01

一、當前抵債資產(chǎn)管理中存在的主要問題

近年來，隨著外部經(jīng)濟形勢下行，銀行接收的抵債資產(chǎn)快速增加。從目前情況看，主要存在以下問題。

（一）抵債資產(chǎn)接收過程中存在的主要問題

1.部分抵債資產(chǎn)存在較大瑕疵。部分法人機構(gòu)接收抵債資產(chǎn)時盡職調(diào)查不夠，沒有認真了解資產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)及實物狀況，包括是否設(shè)定了抵質(zhì)押等他項權(quán)利，是否拖欠工程款、稅款、土地出讓金及其他稅費，是否涉及其他法律糾紛，是否被司法機關(guān)查封、凍結(jié)，是否屬于限制、禁止流通物等，接收的個別抵債資產(chǎn)存在產(chǎn)權(quán)不明爭議、權(quán)證不齊全、不具有獨立使用功能、不易于保管及變現(xiàn)等問題，個別抵債資產(chǎn)屬于公益性質(zhì)，或以劃撥的土地使用權(quán)單獨用于抵償債務(wù)，以及接收的是即將被征用的土地使用權(quán)等。

2.接收的抵債資產(chǎn)價值虛高。部分機構(gòu)協(xié)議抵債時，委托第三方評估機構(gòu)對抵債資產(chǎn)的評估價格遠高于實際市場價值；或者采取“倒算賬”方式接收抵債資產(chǎn)，即簡單按照剩余的貸款本息、欠繳的各種稅費相加確定抵債資產(chǎn)價值，即使抵債資產(chǎn)不足值也放棄了繼續(xù)向債務(wù)人追償?shù)臋?quán)利。

3.接收抵債資產(chǎn)不審慎。部分分支機構(gòu)過分依賴于接收抵債資產(chǎn)化解不良貸款風險，沒有充分考慮抵債資產(chǎn)接收、保管和處置變現(xiàn)環(huán)節(jié)的高額稅費問題。從目前向的抵債資產(chǎn)情況看，僅接收環(huán)節(jié)的相關(guān)稅費就占到了貸款本金的20%-25%，再考慮保管和處置變現(xiàn)環(huán)節(jié)的稅費，接收抵債資產(chǎn)普遍會面臨程度不同的貸款本息損失。

4.接收抵債資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)未過戶。部分機構(gòu)為節(jié)省相關(guān)稅費，對接收入賬的抵債資產(chǎn)未進行產(chǎn)權(quán)過戶，存在抵債資產(chǎn)可能因查封保全、重復(fù)抵債等導(dǎo)致抵債資產(chǎn)滅失的法律風險。

（二）抵債資產(chǎn)保管中存在的主要問題

一是抵債資產(chǎn)管理職責不明晰。部分法人機構(gòu)接收抵債資產(chǎn)后沒有根據(jù)抵債資產(chǎn)的類別（包括不動產(chǎn)、動產(chǎn)和權(quán)利等）、特點等確定采取上收保管、就地保管、委托保管等方式，沒有建立登記、盤點和定期檢查制度，沒有確定抵債資產(chǎn)經(jīng)營管理的主責任人，指定保管責任人，并明確各自職責，導(dǎo)致抵債資產(chǎn)管理職責不清。如某分行就發(fā)生了一起接收的抵債房產(chǎn)被原風險部經(jīng)理私自出售，收入歸己所有，而聯(lián)社卻沒有及時發(fā)現(xiàn)的案件。二是定期盤點、檢查制度執(zhí)行不到位。不能及時掌握抵債資產(chǎn)實物形態(tài)變化情況，及時發(fā)現(xiàn)影響抵債資產(chǎn)價值的風險隱患，并采取有針對性的防范和補救措施，導(dǎo)致抵債資產(chǎn)實物滅失或價值大幅縮水。

（三）抵債資產(chǎn)賬務(wù)處理中存在的問題

一是個別機構(gòu)協(xié)議抵債后確認入賬的抵債資產(chǎn)價值高于公開評估價值。二是對接收抵債金額超過債權(quán)本息總額的部分，先行向?qū)Ψ街Ц堆a價，而不是按照相關(guān)制度規(guī)定，待抵債資產(chǎn)處置變現(xiàn)后，將變現(xiàn)所得價款扣除抵債資產(chǎn)在保管、處置過程中發(fā)生的各項支出、加上抵債資產(chǎn)在保管、處置過程中的收入后，將實際超出債權(quán)本息的部分退給對方。三是沒有或少計提減值準備。沒有執(zhí)行每季度末對抵債資產(chǎn)逐項進行檢查，對預(yù)計可收回金額低于其賬面價值的，應(yīng)當計提減值準備的要求。

（四）抵債資產(chǎn)處置中存在的問題

一是沒有堅持公開透明的原則處置抵債資產(chǎn)。未履行內(nèi)部審批程序，或按照固定資產(chǎn)購建管理辦法的規(guī)定履行專項申報審批手續(xù)，個別管理者私自決策，隨意處置給內(nèi)部員工或親屬、朋友，或以不公開方式對外出租，或私自轉(zhuǎn)為自用。二是抵債資產(chǎn)處置后，法人機構(gòu)墊付的訴訟費等各種費用、表外利息長期掛賬不予處理。

二、關(guān)于加強抵債資產(chǎn)管理的辦法及途徑

（一）進一步健全完善抵債資產(chǎn)管理辦法

各機構(gòu)要在已修訂完善的抵債資產(chǎn)管理辦法基礎(chǔ)上，結(jié)合自身實際，進一步明確相關(guān)部門和機構(gòu)職責，細化抵債資產(chǎn)接收、保管和處置操作流程，切實提升抵債資產(chǎn)管理水平。

（二）審慎接收抵債資產(chǎn)

要從嚴控制以物抵債，受償方式以現(xiàn)金受償為第一選擇，債務(wù)人、擔保人無貨幣資金償還能力時，要優(yōu)先選擇以直接拍賣、變賣非貨幣資產(chǎn)的方式回收債權(quán)。當現(xiàn)金受償確實不能實現(xiàn)時，方可考慮以物抵債，且要切實做好實地調(diào)查工作。

（三）切實加強已接收抵債資產(chǎn)的管理

要確定抵債資產(chǎn)經(jīng)營管理主責任人，指定保管責任人，并明確各自職責。要建立抵債資產(chǎn)定期檢查、賬實核對制度。

（四）切實加強抵債資產(chǎn)的出租管理

抵債資產(chǎn)原則上不能對外出租。因受客觀條件限制，在規(guī)定時間內(nèi)確實無法處置的抵債資產(chǎn)，為避免資產(chǎn)閑置造成更大損失，在租賃關(guān)系的確立不影響資產(chǎn)處置的情況下，可在處置時限內(nèi)暫時出租。對單項抵債資產(chǎn)賬面價值在100 萬元（含）以上的，原則上應(yīng)采取公開方式進行租賃，由法人機構(gòu)理（董）事會授權(quán)的專業(yè)管理委員會或經(jīng)營班子在綜合考慮抵債資產(chǎn)價值和市場詢價結(jié)果等各方面因素基礎(chǔ)上，集體決策抵債資產(chǎn)出租價格。對采取不公開招租方式租賃抵債資產(chǎn)的，應(yīng)與承租人充分協(xié)商確定，且租賃價格要在內(nèi)部進行公示。

（五）切實規(guī)范抵債資產(chǎn)的賬務(wù)處理

農(nóng)村信用社接收抵債資產(chǎn)時，按實際抵債部分的貸款本金和已確認的表內(nèi)利息作為抵債資產(chǎn)入賬價值。對抵債金額超過貸款本金和表內(nèi)利息的部分，在未實際收回現(xiàn)金時，暫不確認為利息收入，待抵債資產(chǎn)處置變現(xiàn)后，再將實際可沖抵的表外利息確認為利息收入。同時，除法律法規(guī)規(guī)定債權(quán)與債務(wù)關(guān)系已完全終結(jié)的情況外，農(nóng)村信用社取得的抵債資產(chǎn)不足償還全部貸款本息（含表內(nèi)表外利息）的差額，應(yīng)依法繼續(xù)追償，追償未果的，按規(guī)定進行核銷和沖減。

（六）加快已接收抵債資產(chǎn)的處置變現(xiàn)

以抵債協(xié)議書生效日或人民法院、仲裁機構(gòu)裁決抵債的終結(jié)文書生效日為抵債資產(chǎn)取得日，不動產(chǎn)和股權(quán)應(yīng)自取得日起2 年內(nèi)予以處置；除股權(quán)外的其他權(quán)利應(yīng)在其有效期內(nèi)盡快處置，最長不得超過自取得日起的2 年；動產(chǎn)應(yīng)自取得日起 1 年內(nèi)予以處置。按照《商業(yè)銀行資本管理辦法》的規(guī)定，商業(yè)銀行因行使抵押權(quán)而持有的非自用不動產(chǎn)在法律規(guī)定處分期限內(nèi)沒有及時處置的，風險權(quán)重為1250%。對于在規(guī)定期限內(nèi)沒有及時處置的抵債資產(chǎn)，將給相關(guān)機構(gòu)帶來極大的資本壓力。

作者簡介：賈 磊（1983-），男，漢族，內(nèi)蒙古呼倫貝爾人，大學文化，經(jīng)濟師，現(xiàn)就職于陳巴爾虎旗農(nóng)村信用聯(lián)社副主任。