淺談對施工企業(yè)資金管理的認識

陳宗海

摘要：施工企業(yè)生產(chǎn)周期長、資本占用量大，隨著建筑市場的競爭日趨激烈，施工企業(yè)資金緊張的問題也日趨嚴重，直接影響著企業(yè)的生存發(fā)展。本文分析了施工企業(yè)資金緊張的原因，提出了資金管理的建議。

關(guān)鍵詞：資金緊張原因；管理建議

中圖分類號：F275 文獻識別碼：A 文章編號：1001-828X（2017）007-0-01

一、施工企業(yè)資金緊張的原因

（一）前期工程墊資導(dǎo)致企業(yè)資金緊張

施工企業(yè)投標時需要繳納投標保證金，部分施工企業(yè)不注重投標保證金的金額限制、返還條件、返還時間的管理，導(dǎo)致回收不及時，長時間占用企業(yè)資金。另外，施工企業(yè)很難取得工程預(yù)付款。在項目施工前期，需要墊付項目人工、材料、機械進場費用、臨時設(shè)施建設(shè)等支出。如若新開項目較多較為集中，前期墊資將導(dǎo)致施工企業(yè)資金極度緊張。

（二）施工過程回款比例低、支付不及時導(dǎo)致企業(yè)資金緊張

工程項目由于施工時間長，一般約定施工過程中按形象進度支付進度款。但合同約定的工程進度款項支付率大多在70%-80%，回款比例低。另一方面，個別施工企業(yè)對進度款結(jié)算重視不足，出現(xiàn)結(jié)算簽字不及時、手續(xù)資料不完善等狀況，從而產(chǎn)生逾期回收的狀況，這對企業(yè)的流動資金管理更是“雪上加霜”。當(dāng)項目真正發(fā)生資金運作困難時，施工企業(yè)往往綜合考慮市場、費用等因素，選擇繼續(xù)墊支，最終導(dǎo)致企業(yè)現(xiàn)金流走向“山窮水盡”。

（三）甲供材、設(shè)計變更簽證不合理因素導(dǎo)致企業(yè)資金緊張

有些項目存在甲方供應(yīng)材料的情況，但在合同約定中存在對施工企業(yè)不利的條款：約定在施工進度款項支付時，全額扣取甲供材金額。原本支付比例就低，全額扣取甲供材金額后，施工企業(yè)能得到資金就更少。還有的合同中約定：設(shè)計變更簽證部分，在施工過程中不予結(jié)算，待到項目最終結(jié)算時予以結(jié)算付款。這就導(dǎo)致施工企業(yè)對所有的簽證變更施工部分是全額墊資施工，占用大量資金，導(dǎo)致施工企業(yè)資金緊張。

（四）項目竣工驗收、決算過程長導(dǎo)致企業(yè)資金緊張

施工項目進展到后期，有些建設(shè)方會考慮節(jié)約現(xiàn)金流等因素，停止對進度款的審批支付。但施工企業(yè)此時還有工程需要收尾施工，又需要墊付資金。如果建設(shè)項目投產(chǎn)困難或者投產(chǎn)預(yù)期效益不好，建設(shè)方還會故意拖延項目的竣工驗收時間，拖長項目的審計決算時間。在建設(shè)方相關(guān)部門審計完畢后，引入相關(guān)中介機構(gòu)審計，更有甚者需要二審、三審、四審。在此過程中，施工企業(yè)無法回收資金。同時，施工企業(yè)繳納的履約保證金、被扣取的質(zhì)量保證金，其回收時間都被相應(yīng)的拖后，從而加重施工企業(yè)的資金緊張。

（五）資金管理效能低導(dǎo)致企業(yè)資金緊張

施工企業(yè)自身的資金管理效能薄弱。一方面，施工企業(yè)一般采用“總部—項目部”的資金分權(quán)管理結(jié)構(gòu)。項目部一般開設(shè)單獨銀行賬戶，能夠直接對外收取工程款與支付相關(guān)債務(wù)。造成施工企業(yè)資金管理分散，難以實現(xiàn)企業(yè)層面上資金的內(nèi)部融通。另一方面，大多數(shù)施工企業(yè)未對企業(yè)的資金流動情況，進行總結(jié)分析，未能梳理使資金流動的規(guī)律，無法采取針對性措施，不能有效緩解企業(yè)資金緊張的局面。

二、加強資金管理的建議

（一）強化合同談判

施工合同是合同雙方權(quán)利和義務(wù)的綱領(lǐng)性文件，施工企業(yè)應(yīng)重視合同的談判過程，將資金風(fēng)險的管控前移。

首先，按國家的相關(guān)政策，與建設(shè)方溝通履約保證金的方式。盡量爭取采取銀行保函的方式，避免現(xiàn)金繳納的方式。盡量不設(shè)置國家明確繳納之外的其他保證金項目，減少企業(yè)資金占用。

其次，對合同進度結(jié)算款和付款的相關(guān)條款嚴格把關(guān)。明確進度結(jié)算提交時間，提交后建設(shè)方審批時間、審批后款項的支付時間。并明確相關(guān)方的違約責(zé)任，為資金的回收奠定基礎(chǔ)。

再次，在涉及到甲供材扣款及設(shè)計變更簽證結(jié)算的條款時，要求建設(shè)方按合同約定的付款比例扣取甲供材的金額，避免全額扣取。設(shè)計變更簽證的結(jié)算，要求進入月度結(jié)算中；或者對金額做出約定，超過相應(yīng)的金額時應(yīng)納入月度結(jié)算中，從而及時回收相關(guān)款項，減少對企業(yè)資金的占用。

最后，對于工程項目的竣工驗收和決算條款，約定雙方的相關(guān)權(quán)利和責(zé)任，明確相關(guān)的時間節(jié)點。最主要的是明確雙方在此過程中的違約責(zé)任，防范風(fēng)險。

（二）注重項目施工過程中的資金管理

施工過程中，應(yīng)加強對資金的流入、流出管理。資金流入方面，施工企業(yè)對進度結(jié)算和付款時間節(jié)點高度重視。應(yīng)安排專人，提前編制進度結(jié)算書，并及時完成相關(guān)人員的簽字審批，按合同約定及時索要工程款，保障資金回收。流出方面，施工企業(yè)應(yīng)積極采用商業(yè)信譽轉(zhuǎn)嫁資金占用。在與材料、勞務(wù)、專業(yè)分包供應(yīng)商簽訂合同時，以項目建設(shè)合同的付款比例為依據(jù)，合理確定供應(yīng)商的支付比例，減緩資金的流出，減少資金占用。

（三）加強竣工驗收和決算工作管理

針對竣工驗收及決算工作的問題，施工企業(yè)應(yīng)成立專業(yè)小組，強攻竣工驗收及決算工作。在竣工驗收過程中，及時收集整理資料，密切協(xié)調(diào)業(yè)務(wù)各關(guān)聯(lián)方，盡快完成竣工驗收工作。在項目決算中，對于存在的爭議性問題，抓大放小、綜合考量，避免久拖不決的局面。同時對相關(guān)人員實施激勵措施，提高其工作積極性，加快工作進度，為資金的回收奠定基礎(chǔ)。

（四）實施資金集中管理

施工企業(yè)應(yīng)實施資金集中管理，成立資金結(jié)算中心。企業(yè)可以取消項目部開設(shè)的銀行賬戶，集中開立并管理收支結(jié)算賬戶，集中處理企業(yè)資金的收支業(yè)務(wù)，提高管理效率。同時可以隨時掌握資金到賬時間和實時監(jiān)控項目部付款的審批，從而實現(xiàn)集約運營，降低監(jiān)督成本。另外，還可以將各項目部之間的資金進行有償?shù)恼{(diào)劑，從而提升資金的使用效能。

（五）提升資金管理能力

企業(yè)可以通過對資金的掌握，實現(xiàn)對企業(yè)內(nèi)部業(yè)務(wù)運動的掌握。將業(yè)務(wù)運動的信息轉(zhuǎn)換為資金運動的信息，實現(xiàn)業(yè)務(wù)、財務(wù)的實時同步運作。分析出企業(yè)資金運轉(zhuǎn)的規(guī)律表，總結(jié)時間規(guī)律、效率規(guī)律，采取針對性管理措施，同時為企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的決策需要提供各種相關(guān)信息支持。

總之，施工企業(yè)要管理好工程項目的資金，就必須不斷提升管理能力，以達到滿足施工生產(chǎn)需求和創(chuàng)造效益的目的。從完善機制、健全制度入手，確保資金使用行為規(guī)范化、程序化、制度化。集中資金優(yōu)勢統(tǒng)籌安排使用，優(yōu)化資金結(jié)構(gòu)、提升財務(wù)管理水平，保證企業(yè)資金流的良性循環(huán)。

參考文獻：

[1]施工企業(yè)資金管理四法.新理財.2009，8.

[2]林春濤，孫紅梅.施工企業(yè)資金緊張的原因及解決措施，2009（7）.