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    探究我國(guó)商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)問(wèn)題

    2017-06-19 05:27:30張洪偉
    財(cái)經(jīng)界·學(xué)術(shù)版 2017年10期
    關(guān)鍵詞:風(fēng)險(xiǎn)管理

    張洪偉

    摘 要:銀行是經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的特殊機(jī)構(gòu),內(nèi)部審計(jì)如何有效評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)管理,提升銀行的風(fēng)險(xiǎn)管理水平成為銀行關(guān)注的焦點(diǎn)。所以對(duì)商業(yè)銀行的審計(jì)已從傳統(tǒng)財(cái)務(wù)審計(jì)擴(kuò)展至風(fēng)險(xiǎn)管理領(lǐng)域。在新巴塞爾資本協(xié)議中全面風(fēng)險(xiǎn)管理思想的指導(dǎo)下,如何合理有效地對(duì)我國(guó)商業(yè)銀行開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)管理,是我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)面臨的現(xiàn)實(shí)問(wèn)題。本文主要以商業(yè)銀行壓力測(cè)試為例,探究商業(yè)銀行在風(fēng)險(xiǎn)管理中的審計(jì)問(wèn)題。

    關(guān)鍵詞:壓力測(cè)試 風(fēng)險(xiǎn)審計(jì) 風(fēng)險(xiǎn)管理

    全球經(jīng)濟(jì)復(fù)蘇緩慢,經(jīng)濟(jì)運(yùn)行仍在低位徘徊,在此背景下,全球金融市場(chǎng)環(huán)境和經(jīng)營(yíng)環(huán)境的多變性和多元化,使商業(yè)銀行的風(fēng)險(xiǎn)管理能力面臨巨大的挑戰(zhàn)。在而內(nèi)部審計(jì)對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)管理的審查和評(píng)價(jià)逐漸成為銀行業(yè)規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的重要保障,運(yùn)用壓力測(cè)試的方法研究極端情景下各種風(fēng)險(xiǎn)共同作用的效果具有重要的現(xiàn)實(shí)意義,二者的有機(jī)結(jié)合將促進(jìn)商業(yè)銀行的健康發(fā)展。

    一、商業(yè)銀行管理面臨的風(fēng)險(xiǎn)

    商業(yè)銀行的面臨的風(fēng)險(xiǎn)主要包括信用風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、操作風(fēng)險(xiǎn)、賬戶利率風(fēng)險(xiǎn)、流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)及聲譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)。信用風(fēng)險(xiǎn):是指客戶到期不能或不愿意履行貸款合同而使銀行遭受損失的可能性,實(shí)質(zhì)上是違約風(fēng)險(xiǎn)。從廣義上來(lái)說(shuō),是指商業(yè)銀行在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中,由于各種未知或不確定因素的影響,使銀行在信貸經(jīng)營(yíng)與管理過(guò)程中,實(shí)際情況與預(yù)期收益目標(biāo)發(fā)生背離,從而導(dǎo)致銀行遭受資金損失或收益下降的一種可能。市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn):是指因利率、匯率、商品價(jià)格以及股價(jià)等市場(chǎng)價(jià)格的不利變動(dòng),導(dǎo)致銀行表內(nèi)外業(yè)務(wù)發(fā)生損失的風(fēng)險(xiǎn)。市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)存在于銀行的交易和非交易業(yè)務(wù)中,其主要組成部分有利率風(fēng)險(xiǎn)、匯率風(fēng)險(xiǎn)、以及商品組合風(fēng)險(xiǎn)等。操作風(fēng)險(xiǎn):是指由不完善或有問(wèn)題的內(nèi)部程序、人員及系統(tǒng)或外部事件所造成損失的風(fēng)險(xiǎn)。操作風(fēng)險(xiǎn)涉及全行的各個(gè)部門和各個(gè)操作環(huán)節(jié)。流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn):是指商業(yè)銀行雖然有清償能力,但無(wú)法及時(shí)獲得充足資金或無(wú)法以合理成本及時(shí)獲得充足資金,以應(yīng)對(duì)資產(chǎn)增長(zhǎng)或支付到期債務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)。銀行賬戶利率風(fēng)險(xiǎn):是指利率水平、期限結(jié)構(gòu)等要素變動(dòng)導(dǎo)致銀行賬戶整體收益和經(jīng)濟(jì)價(jià)值遭受或有損失的風(fēng)險(xiǎn)。聲譽(yù)風(fēng)險(xiǎn):是由商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)、管理及其他行為或外部事件導(dǎo)致利益相關(guān)方對(duì)商業(yè)銀行負(fù)面評(píng)級(jí)的風(fēng)險(xiǎn)。

    二、商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的實(shí)施

    商業(yè)銀行分支機(jī)構(gòu)多、業(yè)務(wù)種類復(fù)雜,風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的使用是否有效是實(shí)行銀行經(jīng)營(yíng)目標(biāo)價(jià)值的重要保證。但傳統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)主要是對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)部程序進(jìn)行評(píng)估審核,關(guān)注審核是否如預(yù)期達(dá)到商業(yè)銀行制定的風(fēng)險(xiǎn)和績(jī)效指標(biāo),而進(jìn)一步深層次的原因未進(jìn)行根本性分析,缺乏有效的修改建議,內(nèi)部審計(jì)的方法和流程有待完善。為解決商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)存在的現(xiàn)實(shí)問(wèn)題及有效性評(píng)估管理風(fēng)險(xiǎn),商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)應(yīng)從下幾方面開(kāi)展工作:

    一是對(duì)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別進(jìn)行審計(jì)。風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別是商業(yè)銀行發(fā)現(xiàn)和判斷銀行經(jīng)營(yíng)過(guò)程中可能面臨的風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng),是銀行風(fēng)險(xiǎn)管理的首要環(huán)節(jié),主要評(píng)估要素有市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、信用風(fēng)險(xiǎn)、流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)及操作風(fēng)險(xiǎn)等,審計(jì)重點(diǎn)包括收集內(nèi)外部風(fēng)險(xiǎn)因素,形成風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)列表是否合理、分析風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)類型是否全面、關(guān)聯(lián)性分析是否到位等。二是對(duì)風(fēng)險(xiǎn)計(jì)量和評(píng)估進(jìn)行審計(jì)。對(duì)風(fēng)險(xiǎn)計(jì)量和評(píng)估的審計(jì)可以審視風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)對(duì)銀行的戰(zhàn)略目標(biāo)和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的影響程度設(shè)置是否合理,是否能夠在銀行明確所承受的風(fēng)險(xiǎn)類型和性質(zhì)后,做出及時(shí)、合理的決策。三是對(duì)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)進(jìn)行審計(jì)。主要審查風(fēng)險(xiǎn)設(shè)計(jì)措施、覆蓋類型是否充分,有關(guān)控制方法是否有效。內(nèi)審部門可以參考風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施去設(shè)計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo),計(jì)劃對(duì)應(yīng)的審計(jì)程序,爭(zhēng)取讓措施設(shè)計(jì)有效。評(píng)價(jià)指標(biāo)體系完整,覆蓋經(jīng)營(yíng)所面臨的主要因素,能夠證明風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)的措施比較有效。四是對(duì)風(fēng)險(xiǎn)控制進(jìn)行審計(jì)。風(fēng)險(xiǎn)控制是為減少風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性和降低風(fēng)險(xiǎn)損失而采取的政策和程序。需要重點(diǎn)審計(jì)壓力測(cè)試結(jié)果是否正確應(yīng)用于風(fēng)險(xiǎn)政策、組合風(fēng)險(xiǎn)管理、信貸管理流程、限額管理以及內(nèi)部評(píng)級(jí)模型修正等方面。

    三、商業(yè)銀行壓力測(cè)試及審計(jì)實(shí)施

    目前,商業(yè)銀行的資本按照風(fēng)險(xiǎn)類型分別進(jìn)行分析、計(jì)算并配備。但是,現(xiàn)實(shí)是復(fù)雜的,特別是在極端的不利情景發(fā)生時(shí),各種風(fēng)險(xiǎn)的綜合作用更為突出。因此,運(yùn)用壓力測(cè)試的方法研究極端情景下各種風(fēng)險(xiǎn)共同作用的效果具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。

    壓力測(cè)試是目前商業(yè)銀行普遍使用的一種風(fēng)險(xiǎn)分析工具,是主要以定量分析進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)的方法,通過(guò)情景設(shè)置,測(cè)算在假定情景下或極端不利情況商業(yè)銀行下可能產(chǎn)生的損失,并分析這些損失對(duì)銀行的資本和盈利能力所帶來(lái)的負(fù)面影響,進(jìn)而評(píng)估和商業(yè)銀行的脆弱性,并采取必要措施。壓力測(cè)試目前已被國(guó)際大銀行廣泛應(yīng)用,并已經(jīng)成為金融穩(wěn)定性分析領(lǐng)域的重要分析方式。鑒于運(yùn)用壓力測(cè)試的方法研究極端情景下各種風(fēng)險(xiǎn)共同作用的效果對(duì)商業(yè)銀行具有重要的現(xiàn)實(shí)意義,我們就以對(duì)壓力測(cè)試為例來(lái)探究商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)。

    從銀行信息披露的壓力測(cè)試信息來(lái)看,銀行業(yè)對(duì)于壓力測(cè)試這種新型的風(fēng)險(xiǎn)管理工具仍處于一個(gè)推廣、適應(yīng)、探索的階段。目前商業(yè)銀行發(fā)布的壓力測(cè)試實(shí)施信息多集中于銀行是否執(zhí)行壓力測(cè)試及風(fēng)險(xiǎn)類型,至于壓力測(cè)試情景、結(jié)果及采取的管理行動(dòng)都無(wú)提及。我國(guó)商業(yè)銀行在進(jìn)行開(kāi)展壓力測(cè)試時(shí)主要存在以下問(wèn)題:首先缺乏目前我國(guó)缺乏一套符合我國(guó)實(shí)際情況的中國(guó)國(guó)情的、嚴(yán)謹(jǐn)?shù)?、能夠能通過(guò)各種統(tǒng)計(jì)檢驗(yàn)的宏觀經(jīng)濟(jì)模型,在壓力測(cè)試情景設(shè)定時(shí)往往采用他國(guó)模型,缺乏符合我國(guó)國(guó)情的特殊變量因子,從而影響壓力測(cè)試的準(zhǔn)確性;其次目前我國(guó)商業(yè)銀行開(kāi)展壓力測(cè)試還是以單風(fēng)險(xiǎn)壓力測(cè)試為主,無(wú)法分析壓力情景下各風(fēng)險(xiǎn)交互及全行層次風(fēng)險(xiǎn)輪廓變化,基本滿足單風(fēng)險(xiǎn)日常管理需要,無(wú)法為全行層次資本充足評(píng)估及資本規(guī)劃提供支持;再者壓力測(cè)試結(jié)果沒(méi)有真正應(yīng)用于銀行日常管理中,壓力測(cè)試的作用沒(méi)有真正體現(xiàn)出來(lái)。

    針對(duì)目前我國(guó)商業(yè)銀行面臨的問(wèn)題,內(nèi)部審計(jì)應(yīng)主要關(guān)注以下四方面:一是在風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的審計(jì)方面,重點(diǎn)關(guān)注是否構(gòu)建符合我國(guó)國(guó)情的壓力測(cè)試情景,宏觀經(jīng)濟(jì)等外部因素的選取是否適當(dāng),實(shí)現(xiàn)了全行主要風(fēng)險(xiǎn)統(tǒng)一宏觀壓力測(cè)試情景設(shè)置;二是在風(fēng)險(xiǎn)計(jì)量和評(píng)估方面,重點(diǎn)審查是否開(kāi)發(fā)了符合我國(guó)國(guó)情、商業(yè)銀行特點(diǎn)的壓力測(cè)試情景模型,是否能夠在銀行明確所承受的風(fēng)險(xiǎn)類型和性質(zhì)后,做出及時(shí)、合理的決策;三是在風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)審計(jì)方面,主要審查壓力測(cè)試的覆蓋類型是否充分,有關(guān)方法是否有效,是否構(gòu)建統(tǒng)一壓力情景到全行各主要風(fēng)險(xiǎn)傳導(dǎo)機(jī)制。是否根據(jù)商業(yè)銀行資產(chǎn)負(fù)債組合的特點(diǎn),以及各主要風(fēng)險(xiǎn)及可用資本管理情況設(shè)計(jì)針對(duì)性風(fēng)險(xiǎn)傳導(dǎo)機(jī)制,將壓力情景下宏觀經(jīng)濟(jì)因素變化傳導(dǎo)到各主要風(fēng)險(xiǎn),評(píng)估壓力條件下資本需求及銀行的風(fēng)險(xiǎn)狀況。四是在風(fēng)險(xiǎn)控制方面,重點(diǎn)審查銀行是否正確應(yīng)用壓力測(cè)試結(jié)果,確保銀行具備良好的風(fēng)險(xiǎn)管理能力,以應(yīng)對(duì)不利市場(chǎng)條件變化。這個(gè)環(huán)節(jié)也是壓力測(cè)試最終落地實(shí)施的關(guān)鍵,內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)從以下幾方面重點(diǎn)進(jìn)行審查,并據(jù)以評(píng)估壓力測(cè)試是否有效:一是風(fēng)險(xiǎn)政策制定上是否依據(jù)壓力測(cè)試結(jié)果,調(diào)整總體信貸資產(chǎn)質(zhì)量目標(biāo),信貸投放的增長(zhǎng)規(guī)劃,經(jīng)濟(jì)資本置信區(qū)間等;二是在組合風(fēng)險(xiǎn)管理上,是否依據(jù)壓力測(cè)試結(jié)果優(yōu)化資源配置,制定或調(diào)整行業(yè)、區(qū)域、產(chǎn)品以及客戶維度的政策,將資源從風(fēng)險(xiǎn)較大的組合或客戶向風(fēng)險(xiǎn)較小的組合或客戶轉(zhuǎn)移;三是在信貸管理流程上,是否針對(duì)具體組合的壓力測(cè)試結(jié)果,調(diào)整貸前、貸中、貸后管理要求,以及時(shí)發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)隱患、制定風(fēng)險(xiǎn)緩釋措施,控制或降低風(fēng)險(xiǎn);四是在限額管理上,是否調(diào)整行業(yè)或地區(qū)貸款限額,減少集中度風(fēng)險(xiǎn);五是在內(nèi)部評(píng)級(jí)模型修正上,是否將壓力測(cè)試的結(jié)果作為當(dāng)前內(nèi)部評(píng)級(jí)模型修正的依據(jù)之一,通過(guò)修正內(nèi)部評(píng)級(jí)模型,合理定價(jià)和提取準(zhǔn)備金,減少壓力情景帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。

    做好壓力測(cè)試審計(jì)不僅是滿足內(nèi)部審計(jì)的要求,更重要的是滿足銀行內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo),對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行前瞻性評(píng)估,針對(duì)不同壓力情景制定風(fēng)險(xiǎn)緩釋或應(yīng)急措施,提升管理層對(duì)風(fēng)險(xiǎn)輪廓的理解以進(jìn)行決策,為確定風(fēng)險(xiǎn)抵補(bǔ)水平提供依據(jù),確保一定壓力程度下資本充足,確保銀行的穩(wěn)健運(yùn)行。

    四、結(jié)束語(yǔ)

    伴隨我過(guò)商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理技術(shù)和水平的不斷進(jìn)步,商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)在面臨眾多機(jī)遇的同時(shí)也面臨著前所未有的挑戰(zhàn),積極有效的風(fēng)險(xiǎn)管理及內(nèi)部審計(jì)成為創(chuàng)造企業(yè)價(jià)值的重要資產(chǎn)。內(nèi)部審計(jì)應(yīng)了解全面風(fēng)險(xiǎn)管理流程、掌握風(fēng)險(xiǎn)管理技術(shù),積極開(kāi)展建設(shè)或咨詢服務(wù)功能, 不能局限于傳統(tǒng)的查錯(cuò)糾弊功能, 為銀行創(chuàng)造更多的價(jià)值增值,提高銀行的競(jìng)爭(zhēng)力。

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