基于戰(zhàn)略地圖的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理研究

鄭可　周雅睿

摘 要：風(fēng)險(xiǎn)管理是企業(yè)一項(xiàng)非常重要的戰(zhàn)略管理工作，但是不少企業(yè)在實(shí)施中由于各種原因往往會(huì)存在著風(fēng)險(xiǎn)管理與戰(zhàn)略脫節(jié)的情況，影響著企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。戰(zhàn)略地圖作為一個(gè)描述企業(yè)戰(zhàn)略的工具，能夠幫助企業(yè)抵御戰(zhàn)略脫節(jié)風(fēng)險(xiǎn)，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理。因此本文在分析企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理和戰(zhàn)略地圖的原理的基礎(chǔ)上試圖將戰(zhàn)略地圖引入企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中，設(shè)計(jì)基于戰(zhàn)略地圖的風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)，幫助實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)。

關(guān)鍵詞：風(fēng)險(xiǎn)管理；戰(zhàn)略地圖；整合系統(tǒng)

一、引言

隨著企業(yè)經(jīng)營(yíng)所面臨的風(fēng)險(xiǎn)越來(lái)越復(fù)雜多樣，風(fēng)險(xiǎn)管理逐漸成為企業(yè)管理的重要組成部分，戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)管理更是重中之重。目前，很多企業(yè)的戰(zhàn)略與執(zhí)行相脫節(jié)，想要解決此問(wèn)題，戰(zhàn)略地圖不可或缺。它通過(guò)分析各個(gè)層面因果聯(lián)系來(lái)描述戰(zhàn)略，把戰(zhàn)略制定和執(zhí)行銜接起來(lái)，使風(fēng)險(xiǎn)管理能夠充分體現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略意圖。因此，本文從以下幾個(gè)方面對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理和戰(zhàn)略地圖進(jìn)行整合分析：首先分析這二者整合的可行性，然后描繪基于戰(zhàn)略地圖的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理整合框架，最后指明整合后的風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)在應(yīng)用中要注意的問(wèn)題。

二、文獻(xiàn)綜述

高晨（2007）指出企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理和戰(zhàn)略地圖都是企業(yè)管理強(qiáng)有力的工具，但縱觀文獻(xiàn)發(fā)現(xiàn)以往總是試圖將它們定位為一個(gè)“全能”的管理控制系統(tǒng)，而忽略了與其他管理工具之間的補(bǔ)充和整合。所以，對(duì)于二者的研究多為單方面的，少有對(duì)二者的整合研究。

孫慧（2012）指出企業(yè)戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)往往是由于實(shí)施過(guò)程中與戰(zhàn)略目標(biāo)脫節(jié)造成的，這是源于企業(yè)對(duì)其戰(zhàn)略描述不清。例如由于溝通不足，員工難以對(duì)企業(yè)戰(zhàn)略達(dá)成共識(shí)，部門(mén)之間各自為政。李玉蕾（2010）利用戰(zhàn)略地圖，企業(yè)可以從財(cái)務(wù)、客戶(hù)、內(nèi)部流程和學(xué)習(xí)成長(zhǎng)四個(gè)層面勾畫(huà)出戰(zhàn)略執(zhí)行的路徑，有助于戰(zhàn)略的實(shí)施。對(duì)于如何建立二者的整合框架，劉群玲（2012）認(rèn)為要在確定企業(yè)愿景的基礎(chǔ)上，分析企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境判斷企業(yè)戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)再利用平衡計(jì)分卡和戰(zhàn)略地圖來(lái)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，最后得出風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)方案。王翔（2007）則認(rèn)為應(yīng)將企業(yè)戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)分為兩類(lèi)，分別處理，一種是在戰(zhàn)略執(zhí)行與計(jì)劃發(fā)生偏差的時(shí)候，利用基于平衡計(jì)分卡的戰(zhàn)略診斷控制系統(tǒng)進(jìn)行控制；另一種情況是在戰(zhàn)略失效或遇到新的威脅造成戰(zhàn)略不確定時(shí)，利用基于戰(zhàn)略地圖的戰(zhàn)略交互控制系統(tǒng)控制。但是這些方法都沒(méi)有很好的落實(shí)到員工行動(dòng)中因此可操作性不強(qiáng)。本文在總結(jié)前人研究的基礎(chǔ)上，分析了二者的特點(diǎn)，根據(jù)戰(zhàn)略地圖四層面因果聯(lián)系的特點(diǎn)設(shè)計(jì)出基于戰(zhàn)略地圖的風(fēng)險(xiǎn)管理框架，利用戰(zhàn)略地圖改善戰(zhàn)略執(zhí)行脫節(jié)風(fēng)險(xiǎn)。

三、企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理和戰(zhàn)略地圖整合的可行性分析

戰(zhàn)略地圖能夠?qū)⑵髽I(yè)的戰(zhàn)略轉(zhuǎn)化為清晰的行動(dòng)，是一個(gè)具有強(qiáng)大的執(zhí)行力的工具，如果將其與風(fēng)險(xiǎn)管理結(jié)合起來(lái)，形成一個(gè)能夠進(jìn)行信息共享和部門(mén)溝通的具有更多功能的管理系統(tǒng)，風(fēng)險(xiǎn)管理必然不會(huì)只流于形式。二者整合的基礎(chǔ)是其具有以下共同點(diǎn)。

1.戰(zhàn)略導(dǎo)向性

企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理整體框架力求實(shí)現(xiàn)四類(lèi)目標(biāo)：戰(zhàn)略、經(jīng)營(yíng)、報(bào)告和合規(guī)。戰(zhàn)略目標(biāo)作為最高層次的目標(biāo)，也是企業(yè)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理的導(dǎo)向。戰(zhàn)略地圖通過(guò)分析描繪企業(yè)戰(zhàn)略的因果關(guān)系圖，確定戰(zhàn)略成功的關(guān)鍵因素和關(guān)鍵內(nèi)部流程，協(xié)調(diào)人才、技術(shù)和資本，揭示出當(dāng)前的戰(zhàn)略缺陷和漏洞，預(yù)防戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)。

2.目標(biāo)一致性

胡玉明（2010）認(rèn)為從戰(zhàn)略地圖來(lái)講，其四個(gè)視角：財(cái)務(wù)、顧客、內(nèi)部流程以及學(xué)習(xí)與成長(zhǎng)與風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo)緊密聯(lián)系。從財(cái)務(wù)層面來(lái)說(shuō)，要關(guān)注股東價(jià)值創(chuàng)造的持續(xù)性，兼顧長(zhǎng)短期利益。在提高生產(chǎn)率改善成本結(jié)構(gòu)的同時(shí)尋找新的市場(chǎng)機(jī)會(huì)從而增強(qiáng)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)抵御能力。對(duì)于顧客層面，企業(yè)保持一個(gè)老客戶(hù)要比培養(yǎng)一個(gè)新客戶(hù)的成本少得多，而客戶(hù)流失尤其是戰(zhàn)略型客戶(hù)的流失對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)不僅會(huì)使收入降低，更是巨大的風(fēng)險(xiǎn)，因此企業(yè)要識(shí)別并提高戰(zhàn)略客戶(hù)的價(jià)值和忠誠(chéng)度。在內(nèi)部流程層面，由于企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)價(jià)值鏈?zhǔn)窍嗷ヒ来娴?，各?lèi)活動(dòng)都會(huì)存在風(fēng)險(xiǎn)并且相互影響，所以改善業(yè)務(wù)流程也是對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)防和抵御。學(xué)習(xí)和成長(zhǎng)則是企業(yè)實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)的基礎(chǔ)也是源動(dòng)力，它不僅關(guān)系著企業(yè)自身的成長(zhǎng)還包括員工的發(fā)展，將風(fēng)險(xiǎn)管理與其結(jié)合，可以強(qiáng)化員工的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，糾正員工對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理認(rèn)識(shí)的偏差，在企業(yè)內(nèi)形成風(fēng)險(xiǎn)管理氛圍。

3.全員參與性

戰(zhàn)略地圖與企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理這二者的有效實(shí)施都需要從企業(yè)高層管理者到基層員工一致關(guān)注和支持。前者向員工描述了企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)以便員工選擇與企業(yè)戰(zhàn)略一致的行動(dòng)，后者更是需要每一位員工都能參與到管理的流程之中。

綜上所述，可以看出二者都是從企業(yè)戰(zhàn)略出發(fā)，著眼于企業(yè)整體，貫穿于企業(yè)的各個(gè)維度，并在實(shí)施中相輔相成，所以將二者進(jìn)行整合是有必要且可能實(shí)現(xiàn)的。

四、企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理與戰(zhàn)略地圖的整合

對(duì)于企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理和戰(zhàn)略地圖的整合，本文認(rèn)為應(yīng)從企業(yè)的使命和愿景出發(fā)，綜合分析考慮企業(yè)所處的內(nèi)外部環(huán)境后，制定出企業(yè)戰(zhàn)略，并結(jié)合企業(yè)自身風(fēng)險(xiǎn)承受能力制定風(fēng)險(xiǎn)總目標(biāo)，再通過(guò)戰(zhàn)略地圖的描述，從財(cái)務(wù)、顧客、內(nèi)部流程以及學(xué)習(xí)和成長(zhǎng)四個(gè)層面分析識(shí)別出企業(yè)可能面對(duì)的風(fēng)險(xiǎn)，比如財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)可能有稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)和資金管理風(fēng)險(xiǎn)等；客戶(hù)風(fēng)險(xiǎn)可能為顧客滿(mǎn)意度風(fēng)險(xiǎn)以及營(yíng)銷(xiāo)風(fēng)險(xiǎn)等；內(nèi)部流程的風(fēng)險(xiǎn)有運(yùn)營(yíng)以及合規(guī)性方面的風(fēng)險(xiǎn)以及創(chuàng)新風(fēng)險(xiǎn)等；學(xué)習(xí)與成長(zhǎng)方面的風(fēng)險(xiǎn)包括人力資源風(fēng)險(xiǎn)、信息安全風(fēng)險(xiǎn)以及組織協(xié)調(diào)風(fēng)險(xiǎn)等。一一識(shí)別出這些潛在風(fēng)險(xiǎn)后要根據(jù)企業(yè)現(xiàn)狀對(duì)它們進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，最后針對(duì)各個(gè)層面分別制定出其可接受的風(fēng)險(xiǎn)分目標(biāo)，并采取相應(yīng)措施進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)，設(shè)計(jì)出各部門(mén)的行動(dòng)方案并落實(shí)到員工個(gè)人的行動(dòng)上。

在風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別和應(yīng)對(duì)中，要根據(jù)企業(yè)具體情況按照重要性的原則來(lái)設(shè)置關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)和績(jī)效指標(biāo)，把指標(biāo)結(jié)果作為安排工作先后順序以及分配資源的依據(jù)。此外，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的信息與溝通以及監(jiān)督反饋功能也需囊括進(jìn)整合系統(tǒng)中，用來(lái)確保企業(yè)的戰(zhàn)略實(shí)施和風(fēng)險(xiǎn)控制能夠得到有效的監(jiān)督與溝通。企業(yè)在運(yùn)作過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，對(duì)于前述各指標(biāo)的績(jī)效反饋等都是應(yīng)該學(xué)習(xí)和吸取經(jīng)驗(yàn)的地方。最后，獎(jiǎng)懲和激勵(lì)制度的實(shí)施是確保整個(gè)系統(tǒng)良好運(yùn)行的基礎(chǔ)，良好的激勵(lì)制度能夠促使員工向著預(yù)定的目標(biāo)前進(jìn)。

五、整合系統(tǒng)的應(yīng)用

采用整合系統(tǒng)可以將風(fēng)險(xiǎn)信號(hào)傳遞到企業(yè)業(yè)務(wù)流程的各個(gè)環(huán)節(jié)，促使企業(yè)選擇優(yōu)質(zhì)供應(yīng)商，通過(guò)生產(chǎn)銷(xiāo)售環(huán)節(jié)，向顧客傳遞產(chǎn)品和服務(wù)；選擇和保持戰(zhàn)略型客戶(hù)，改進(jìn)服務(wù)質(zhì)量，提升戰(zhàn)略型顧客的忠誠(chéng)度；不斷設(shè)計(jì)和開(kāi)發(fā)新的產(chǎn)品和服務(wù)，并加以推廣宣傳，創(chuàng)造企業(yè)自身的核心競(jìng)爭(zhēng)力；同時(shí)通過(guò)安全生產(chǎn)，環(huán)境保護(hù)及社會(huì)投資等方面的社會(huì)流程操作，提升社會(huì)影響力。

在運(yùn)用整合系統(tǒng)時(shí)一定要注意以下幾個(gè)問(wèn)題：首先，戰(zhàn)略地圖對(duì)戰(zhàn)略的描述路徑一定要清晰，否則風(fēng)險(xiǎn)管理的實(shí)施會(huì)漏洞百出；其次，企業(yè)的獨(dú)特性要求整合系統(tǒng)的制定要根據(jù)自身情況和能力做調(diào)整，不能生搬硬套；最后，全員參與是戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)管理成功的重要保障，將員工薪酬與其崗位的風(fēng)險(xiǎn)業(yè)績(jī)掛鉤，讓員工績(jī)效驅(qū)動(dòng)部門(mén)績(jī)效，部門(mén)績(jī)效驅(qū)動(dòng)著公司績(jī)效。但是也要注意，員工的績(jī)效考評(píng)的重點(diǎn)不在于是獎(jiǎng)勵(lì)還是懲罰獎(jiǎng)懲而應(yīng)該是獎(jiǎng)懲的效果，即此項(xiàng)獎(jiǎng)懲是否有利于改善員工行為，這才是績(jī)效考核的目標(biāo)所在。

六、總結(jié)

戰(zhàn)略與行動(dòng)脫節(jié)會(huì)給企業(yè)帶來(lái)諸多風(fēng)險(xiǎn)，而造成脫節(jié)的原因多數(shù)是戰(zhàn)略實(shí)現(xiàn)路徑不明，使得戰(zhàn)略無(wú)法落地，因此需要選擇合適工具解讀戰(zhàn)略，管理執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)。戰(zhàn)略地圖能幫助企業(yè)描述戰(zhàn)略，從財(cái)務(wù)、顧客、內(nèi)部流程和學(xué)習(xí)成長(zhǎng)四個(gè)維度分析戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)，并提出應(yīng)對(duì)方案。本文設(shè)計(jì)的基于戰(zhàn)略地圖的風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)，能夠使兩種工具形成優(yōu)勢(shì)互補(bǔ)并產(chǎn)生協(xié)同效應(yīng)，提高企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理能力，還能提高戰(zhàn)略的執(zhí)行力，促進(jìn)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

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作者簡(jiǎn)介：鄭可（1996.06- ），女，籍貫：河南省信陽(yáng)市，中國(guó)海洋大學(xué)，會(huì)計(jì)學(xué)專(zhuān)業(yè)，研究方向：管理會(huì)計(jì)；周雅睿（1994.10- ），女，籍貫：山西省忻州市，中國(guó)海洋大學(xué)，會(huì)計(jì)學(xué)專(zhuān)業(yè)，研究方向：管理會(huì)計(jì)