企業(yè)財務管理中的稅收籌劃研究

姚偉君

摘要：經(jīng)濟社會的發(fā)展讓稅收籌劃也逐漸成為人們經(jīng)濟管理中的重要方式。在企業(yè)的財務管理中稅收籌劃也產(chǎn)生了重大的影響。本文主要是對稅收籌劃做相應的概述，對其發(fā)展特點做出相應的概括，稅收籌劃和日常經(jīng)營中的偷漏稅行為還是有一定的區(qū)別的，他們雖然都能夠幫助企業(yè)減少稅費的支付來達到提高企業(yè)收益的目的，但是我們需要知道的稅收籌劃是在國家規(guī)定的范圍內(nèi)的調(diào)整活動，建立有效的企業(yè)稅負結構來盡可能的降低企業(yè)可能產(chǎn)生的稅費。這對于企業(yè)能夠獲得盡可能多的收益有很好的效果，并且讓企業(yè)通過多種不同的因素[1]，比如稅制的差異性等做好企業(yè)的整體監(jiān)控來實現(xiàn)企業(yè)稅收籌劃的優(yōu)化。

關鍵詞：財務管理；稅務籌劃研究

中圖分類號：F275 文獻識別碼：A 文章編號：1001-828X（2017）010-0-01

一、稅收籌劃概述

稅收籌劃按企業(yè)作為納稅的義務人根據(jù)稅法的規(guī)定，進行相應的經(jīng)濟活動中做好的安排，而盡可能的節(jié)省稅費的支出，幫助企業(yè)獲得更大的投資收益。稅收籌劃在實際經(jīng)營中的內(nèi)容涉及范圍較廣，并且工作的流程也較為復雜和需要細致的規(guī)劃，而學會做好對企業(yè)稅收財務中的探討和研究能夠較大程度的幫助企業(yè)做好財務管理。做好企業(yè)的稅收籌劃的主要目的是幫助降低企業(yè)經(jīng)營中的稅費，盡可能的根據(jù)企業(yè)經(jīng)營中的項目扣除相應的金額。企業(yè)在實現(xiàn)自身的財務管理的目標時，主要會受到來自內(nèi)部的制約還有外部環(huán)境的而約束，讓如何讓企業(yè)充分考慮自身的納稅成本，讓企業(yè)的成本和收益保持在較佳的平衡水平下，是企業(yè)在發(fā)展中應當注重的。稅收籌劃作為現(xiàn)在企業(yè)管理中的重要參考對象，將會對企業(yè)造成不同程度的影響[2]，如果運用得到，那么稅收籌劃將會直接提高企業(yè)財務管理的影響力，企業(yè)的競爭力也會相應的得到較大的提升?？茖W合理的規(guī)劃是能夠幫助企業(yè)實現(xiàn)自身的收益，也能夠讓企業(yè)的收入狀況得到較好的發(fā)展。

二、稅收籌劃與偷漏稅的區(qū)別

在國家的相關條例中，認為偷漏稅的行為主要是在賬簿上偽造相應的憑證，減少企業(yè)實際產(chǎn)生的收入或者在納稅時進行虛假的申報等，這些都是企業(yè)偷漏稅中的主要內(nèi)容。而稅收籌劃與它最主要也是最根本的區(qū)別在于偷漏稅是違反了國家的稅法規(guī)定，納稅人自動隱藏了實際本應該發(fā)生的收入。而稅收籌劃的行為是企業(yè)在尊重國家稅法的前提下而做出的相應的行為，它可以有效的利用稅法中的優(yōu)惠政策并結合納稅人實際發(fā)生的收入進行稅收支付的規(guī)劃[3]。偷漏稅是國家稅法規(guī)定中嚴格禁止，并且需國家規(guī)定下的法律責任的，而稅收籌劃的方式是企業(yè)進行調(diào)整稅負的合法行為，它的主要目標只是為了盡可能根據(jù)國家規(guī)定的不同政策來降低企業(yè)的支付的費用，讓他們能夠在稅收的規(guī)定范圍內(nèi)做相應的調(diào)整，這不僅是一種良性的競爭性行為也是得到了國家政策的鼓勵的。偷漏稅對社會造成的影響是惡劣的，利用一些虛假的行為來實現(xiàn)自身的納稅行為。因此，相應的稅收管理部門需要加大對偷漏稅行為的打擊。

三、稅收籌劃與財務管理

稅收的籌劃是企業(yè)經(jīng)營中自主采取的重要方向，它是屬于稅法范圍內(nèi)的合法活動，也是企業(yè)進行的一項基本權利。做好稅收財務的籌劃是企業(yè)財務管理中的重要內(nèi)容，它對企業(yè)的現(xiàn)金流動有著較為直接的影響。而對于稅收籌劃的活動中，會計核算作為決定稅務籌劃的重要內(nèi)容，也對企業(yè)的財務的管理有著很大的幫助。

四、稅收籌劃對財務管理的應用

1.環(huán)境利用型籌劃

企業(yè)在實際的籌集資金的方式主要有股票投資和債券這兩種主要的方式。如果要做好企業(yè)稅收的籌劃，那么相比較這兩種模式，發(fā)行債券對企業(yè)的稅負上有較好的效果。因為在實際的會計核算中，債券交易產(chǎn)生的手續(xù)費一般都考慮作為財務費用的科目來進行核算，而我們都知道財務費用這類科目是不需要支付相應的所得稅的。但是如果企業(yè)要進行股票的投資，那么其產(chǎn)生的分紅在支付給股東時是需要產(chǎn)生相應的所得稅的[4]。因此，如果企業(yè)利用相應的籌劃規(guī)劃來降低潛在的稅費，在合理的范圍內(nèi)，盡可能的在資金籌措以及支付稅收這兩種形式做好平衡。

另外，企業(yè)在進行投資決策中如果能運用好稅務籌劃那么也是能夠達到增加收益和減少稅收的目的的。一般的，企業(yè)在之后延續(xù)投資的話稅負延期的效果將會逐漸的被顯現(xiàn)出來[5]。企業(yè)在進行固定折舊的核算中如果選用雙倍余額遞減法將會對企業(yè)的稅收負擔有所緩解，并且推遲了稅費產(chǎn)生的時間，這也是幫助企業(yè)降低稅收的一種方式。

2.結構利用型稅收籌劃

這種形式的稅收籌劃是由于產(chǎn)生兼并的形式而產(chǎn)生的。在企業(yè)經(jīng)營中可以劃分為主要三個方向的調(diào)整方式。首先，如果企業(yè)在經(jīng)營中遇見了一些較大的虧損，那么在虧損的這一年里的所得稅費用，企業(yè)是可以先暫時不用支付的，這些稅額讓企業(yè)進行延后處理。將產(chǎn)生的虧損額進行延長，根據(jù)抵消后的盈余額再進行所得稅的計算，這是一種政策上的優(yōu)惠手段，企業(yè)如果能做到對這些政策的了解，對企業(yè)的決策是有很大幫助的。在這種情況下如果企業(yè)有在未來進行兼并投資的考慮，在企業(yè)的選擇上可以挑選一些在近幾年有嚴重虧損的企業(yè)，運用盈虧互抵的模式來盡可能的降低企業(yè)的支付稅負。經(jīng)過多方面的評估，如果企業(yè)是擁有較好的發(fā)展前景但是資金周轉(zhuǎn)存在一定的問題，那么這種企業(yè)是兼并中主要參考的選擇對象。

五、稅收籌劃中的注意點

企業(yè)在進行稅收的規(guī)劃之前，必須要樹立好守法的意識，通過國家政策中規(guī)定的相應優(yōu)惠政策來達到節(jié)省稅費支出的目的，在籌劃中在稅法規(guī)定的范圍內(nèi)進行相應的資金結構的調(diào)整，這是一種合法且能夠有效促使企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的方法。其次，企業(yè)進行籌劃的主要目的是有效的減少相關的稅費成本，采用更加經(jīng)濟的方式來實現(xiàn)稅費的減少是籌劃時需要考慮的重要方式。

六、結語

稅收籌劃是一項聚集了多項因素的綜合活動，在目前經(jīng)濟全球化的趨勢下，納稅人需要做好對稅收的規(guī)劃，并且關注國家政策的變化，盡可能的規(guī)避企業(yè)產(chǎn)生的稅費風險。中國法律中對于稅收制度的規(guī)定較為復雜，需要細致的研究才能做好相應的規(guī)劃，掌握好納稅籌劃的方法才能讓企業(yè)得到自己的競爭點。因此，在市場經(jīng)濟的競爭下，注重節(jié)稅的經(jīng)營觀念，將會成為未來企業(yè)發(fā)展中的重要研究。

參考文獻：

[1]段磊.現(xiàn)代企業(yè)財務管理中的稅收籌劃應用探討[J].財經(jīng)界（學術版），2013，22：236+238.

[2]李蕙.企業(yè)財務管理中的稅收籌劃應用問題研究[J].財會研究，2015，3：47-51.

[3]姜勃.談當前企業(yè)財務管理中的稅收籌劃[J].統(tǒng)計與管理，2014，6：108-109.

[4]劉百芳，劉洋.企業(yè)財務管理中的稅收籌劃原則及其應用[J].現(xiàn)代財經(jīng)-天津財經(jīng)學院學報，2004，12：42-44.